孟麗

【摘 要】市政工程是基于政府責(zé)任和義務(wù)，在城市規(guī)劃建設(shè)范圍內(nèi)，為居民提供有償或無償公共產(chǎn)品和服務(wù)的各種建筑物、構(gòu)筑物、設(shè)備等。城市生活配套的各種公共基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)都屬于市政工程范疇。對于市政工程而言，由于其涉及社會公共利益，且建設(shè)規(guī)模和資金占用巨大，需要較為完善的內(nèi)部控制體系，以加強風(fēng)險管理，實現(xiàn)市政工程的穩(wěn)健持續(xù)發(fā)展。本文首先分析了市政工程內(nèi)部控制建設(shè)與風(fēng)險管理的必要性，進而闡明了市政工程內(nèi)部控制建設(shè)與風(fēng)險管理中存在的主要問題，在此基礎(chǔ)上，提出了加強市政工程內(nèi)部控制建設(shè)與風(fēng)險管理的主要措施。

【關(guān)鍵詞】市政工程；內(nèi)部控制；風(fēng)險管理

市政工程是我國城市建設(shè)的主要工程項目，對于市政工程而言，主要包括：規(guī)劃階段、可行性研究階段、勘察與設(shè)計階段、招投標(biāo)與合同簽訂階段、施工階段。市政工程關(guān)系到社會公共利益，涉及人民群眾生活質(zhì)量提升，同時市政工程用資較大，規(guī)劃設(shè)計及建設(shè)周期較長，是一項系統(tǒng)性且長期的工程項目，需要對市政工程進行內(nèi)部控制建設(shè)與風(fēng)險管理，以不斷提升市政工程建設(shè)質(zhì)量，滿足人民群眾相應(yīng)需求，促進資源優(yōu)化配置，實現(xiàn)國家治理與社會發(fā)展的不斷提升。

一、市政工程內(nèi)部控制建設(shè)與風(fēng)險管理的必要性分析

1.資源有效利用與優(yōu)化配置的必然選擇

市政工程是基于政府責(zé)任和義務(wù)，在城市規(guī)劃建設(shè)范圍內(nèi)，為居民提供有償或無償公共產(chǎn)品和服務(wù)的各種建筑物、構(gòu)筑物、設(shè)備等。無論后期收費如何，在市政工程建設(shè)初期，其資金來源大多為國家財政撥款，或是財政資金參與合作，以促進市政規(guī)劃的完成，提升人民群眾的生活質(zhì)量。在市政工程建設(shè)中，財政資金是相對有限的，將有限的資源用到最需要的地方，實現(xiàn)資源的優(yōu)化配置，使得市政工程能夠?qū)崿F(xiàn)有效的應(yīng)用，獲得較大的成效，這些都需要在市政工程整個流程中加強內(nèi)部控制與風(fēng)險管理建設(shè)，實現(xiàn)市政工程及財政資源的有機結(jié)合，以發(fā)揮最大的效果。

2.工程風(fēng)險全周期管理改進的必然選擇

市政工程是系統(tǒng)化項目，從規(guī)劃、可研、設(shè)計、招標(biāo)、施工，乃至后期的維護，每一個環(huán)節(jié)都涵蓋諸多的內(nèi)容，都需要市政工程的組織者、建設(shè)者、施工者及相關(guān)第三方遵循市政工程管理的整體要求，在市政工程全周期實施中，發(fā)揮應(yīng)有的作用，達到預(yù)期的效果。在市政工程的全周期管理中，風(fēng)險仍然是第一位需要重視與管理的，需要市政工程建立全周期的內(nèi)部控制流程與風(fēng)險管理程序，以不斷提升市政工程的風(fēng)險管理質(zhì)量與效果。

3.工程效率質(zhì)量兼顧發(fā)展的必然選擇

市政工程用資較大，質(zhì)量要求亦較高，風(fēng)險管理是市政工程管理的重點，從風(fēng)險的識別到評估，再到分析改進，都需要市政工程管理者在其中建立相應(yīng)的流程，制定系統(tǒng)的制度、表單，以此規(guī)范市政工程管理。在市政工程的管理發(fā)展中，財務(wù)風(fēng)險管理同樣重要，需要兼顧質(zhì)量與效率，即成本效益原則。在市政工程管理中，這一點同樣重要，需要通過內(nèi)部控制的溝通評價環(huán)節(jié)，兼顧質(zhì)量效率均衡發(fā)展。

二、市政工程內(nèi)部控制建設(shè)與風(fēng)險管理中存在的主要問題

1.市政工程內(nèi)部控制體系建設(shè)仍需提升

在市政工程內(nèi)部控制體系建設(shè)中，有的市政工程內(nèi)部控制沒有從環(huán)境分析、風(fēng)險評估、控制活動、溝通交流、評價改進等方面建立較為系統(tǒng)的內(nèi)部控制體系，使得內(nèi)部控制體系不完整。也有的市政工程在內(nèi)部控制體系建設(shè)中流于形式，將其作為重要但不緊急的工作，一推再推，沒有形成系統(tǒng)體系。還有的市政工程在財務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)方面較為初級，對于融資管理較為粗放，特別是在營運資金管理方面，亦有較大提升空間。

2.市政工程內(nèi)部控制體系實施仍需提升

在市政工程的內(nèi)部控制體系實施過程中，有的市政工程在實施中，沒有按照內(nèi)部控制建立的表單管理實施，而是大多以習(xí)慣性做法為基礎(chǔ)，很多流程浮于表面，沒有發(fā)揮實際效果。也有的市政工程在內(nèi)部控制實施中，人為影響較大，集體決策較為淡漠，使得決策質(zhì)量效果低下。還有的市政工程在財務(wù)風(fēng)險管理實施方面，停留于口頭，沒有形成系統(tǒng)的財務(wù)風(fēng)險識別控制管理流程，使得財務(wù)風(fēng)險管理較為薄弱。

3.市政工程內(nèi)部控制體系改進仍需提升

在市政工程內(nèi)部控制評價改進過程中，有的市政工程對內(nèi)部控制實施的效果缺乏評價機制，沒有形成固定的評價流程，使得內(nèi)部控制中存在的問題難以發(fā)現(xiàn)。也有的市政工程雖然建立了評價機制，但評價環(huán)節(jié)流于形式，走過場的情形較多，沒有發(fā)揮評價改進的實際效果。特別是市政工程財務(wù)融資管理中，管控措施提升較慢，沒有形成良性循環(huán)機制。

三、加強市政工程內(nèi)部控制建設(shè)與風(fēng)險管理的主要措施

1.持續(xù)加強市政工程內(nèi)部控制體系建設(shè)

市政工程內(nèi)部控制體系建設(shè)應(yīng)從控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、溝通交流、評價改進等五個維度建立內(nèi)部控制體系，關(guān)鍵在于對市政工程各流程的梳理。通過對其規(guī)劃、可行性研究、設(shè)計、招標(biāo)、合同簽署、施工等流程的梳理，發(fā)現(xiàn)其中的風(fēng)險點，并相應(yīng)建立防范措施，形成內(nèi)部控制制度體系，作為市政工程風(fēng)險管理的主要抓手，加強財務(wù)風(fēng)險管理，促進市政工程風(fēng)險管理水平提升。

2.持續(xù)加強市政工程內(nèi)部控制體系實施

市政工程風(fēng)險管理的落腳點在于內(nèi)部控制體系的實施，在內(nèi)部控制體系實施過程中，市政工程主管單位應(yīng)建立培訓(xùn)宣貫機制，將工程內(nèi)部控制管理要求和流程傳導(dǎo)至相應(yīng)人員，形成較為全面的認知體系。在此基礎(chǔ)上，市政工程涉及部門應(yīng)加強管理，明確各自職責(zé)分工，將管理要求落于實處，在內(nèi)部控制實施中，規(guī)避相應(yīng)風(fēng)險，實現(xiàn)市政工程風(fēng)險管理的改進提升。特別是財務(wù)風(fēng)險管理方面，財務(wù)人員應(yīng)發(fā)揮對工程管理的把關(guān)作用，做好防線實施。

3.持續(xù)加強市政工程內(nèi)部控制體系改進

市政工程內(nèi)部控制與風(fēng)險管理是不斷提升與改進的過程，需要通過內(nèi)部控制評價改進的環(huán)節(jié)，工程相關(guān)部門應(yīng)建立評價改進機制，特別對財務(wù)內(nèi)部控制實施情況進行專題評價，查找其中存在的問題，并有針對性的建立整改問題的措施。同時，在對內(nèi)部控制進行完善改進的過程中，應(yīng)建立集體決策機制，以提升財務(wù)內(nèi)部控制體系的權(quán)威性，提高決策的準(zhǔn)確性，最終實現(xiàn)市政工程風(fēng)險管理質(zhì)量的持續(xù)提升。