企業(yè)財務(wù)管理中的稅收籌劃問題研究

顧嬌嬌

摘 要：現(xiàn)階段，我國稅收籌劃的研究正處在初級階段。隨著我國經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，稅務(wù)體制的不斷完善，稅收籌劃也將伴隨著更大的發(fā)展空間。稅收籌劃首先是一項理財活動，大多數(shù)的企業(yè)在投資經(jīng)營活動中逐漸意識到了稅收籌劃的重要地位。如何提高企業(yè)自身在社會上的核心競爭力，做好稅收籌劃項目成為企業(yè)實現(xiàn)目標(biāo)的重要環(huán)節(jié)。企業(yè)的發(fā)展與企業(yè)稅收籌劃密不可分，做好稅收籌劃可以合理地提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，提高企業(yè)的競爭力。本文首先從稅收籌劃的概念和稅收籌劃的特征兩個角度出發(fā)，論述了稅收籌劃問題在企業(yè)財務(wù)管理中的重要性，同時做了總結(jié)，并對現(xiàn)代企業(yè)中稅收籌劃的應(yīng)用未來進(jìn)行了展望。

關(guān)鍵詞：稅收籌劃；投資；競爭

1 稅收籌劃的相關(guān)內(nèi)容

現(xiàn)代企業(yè)管理，能夠在有限的條件下為企業(yè)實現(xiàn)利益最大化是每個企業(yè)的最終奮斗目標(biāo)。隨著社會的不斷進(jìn)步，我們稅收體制不斷完善，稅收籌劃的地位越來越重要。稅收體制涉及很多方面的因素，如何巧妙地做好稅收籌劃方面的相關(guān)事宜，合理避稅，使納稅人在合法的前提下，合理規(guī)劃本單位投資理財經(jīng)營活動，實現(xiàn)節(jié)約稅收費(fèi)用開銷，為企業(yè)盈利，是現(xiàn)代企業(yè)管理中一項重要的工作環(huán)節(jié)之一。

1.1 稅收籌劃的概念和特征

稅收籌劃也稱作合理避稅。稅收籌劃的概念起源于1935年英國稅務(wù)案。當(dāng)時是這樣描述的，“任何一個人都有權(quán)安排自己的事業(yè)，如果依據(jù)法律所做的某些安排可以少繳稅，那就不能強(qiáng)迫他多繳稅收”，這個觀點(diǎn)得到了界內(nèi)人士的茍同。經(jīng)過多年的發(fā)展，稅收籌劃的概念逐漸形成。世界領(lǐng)域內(nèi)對稅收籌劃的概念各種各樣，并且在籌劃的概念上存在出入。雖然這些概念在表達(dá)形式上有所不同，不過稅收籌劃的基本含義大體是想通的。稅收籌劃指的是企業(yè)的策劃者通過合理地策劃企業(yè)投資經(jīng)營理財活動的安排，使企業(yè)可以少繳納稅款，從而使企業(yè)通過少繳納稅款實現(xiàn)企業(yè)利益豐盈的目的。稅收籌劃的范圍要在法律法規(guī)范圍內(nèi)進(jìn)行，涉及法律的方方面面。所以企業(yè)的所有納稅活動要在合法范圍內(nèi)進(jìn)行策劃與安排[1]。稅收籌劃是一項籌劃活動，是納稅人為了自己企業(yè)的利益而進(jìn)行的一項理財活動。稅收籌劃可以使企業(yè)納稅人的利益達(dá)到最大化。

稅收籌劃是財務(wù)管理方面的重要環(huán)節(jié)之一，這種籌劃的理財活動是在遵守法律法規(guī)下進(jìn)行的。稅收籌劃的本質(zhì)是使納稅人在遵守法律法規(guī)的范圍內(nèi)，科學(xué)地對本企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)管理的優(yōu)化，降低了企業(yè)納稅款項，為企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益。稅收籌劃不能違反國家法律法規(guī)進(jìn)行，稅收籌劃的進(jìn)行過程應(yīng)該合理合法，稅收籌劃的開展應(yīng)該遵循國家法律法規(guī)。

稅收籌劃需要通過合理的方法來開展，稅收籌劃的前提是籌劃者需要清楚地認(rèn)識收稅相關(guān)的法律法規(guī)，在此基礎(chǔ)之上才能合理地對企業(yè)的投資理財經(jīng)營活動進(jìn)行合理的策劃和安排，運(yùn)用正確的方法對現(xiàn)代企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的目標(biāo)。

1.2 稅收籌劃的特點(diǎn)

1.2.1合法性

稅收策劃的過程一定要合法，不能與國家現(xiàn)行規(guī)定的法律法規(guī)相悖。稅收策劃并不是采取一些低劣的手段，為企業(yè)進(jìn)行偷稅、漏稅等陰暗手段來實現(xiàn)減少稅款繳納的目的。稅收策劃的意義是在合法的前提下，在國家各項法律規(guī)章制度的范圍內(nèi)進(jìn)行的策劃互動。任何國家機(jī)關(guān)和個人不能制止現(xiàn)代企業(yè)合理的稅收策劃活動。稅收籌劃一定是合法的，從某個層面上來講，稅收策劃是不違法的[2]。稅收籌劃要求籌劃人巧妙地避開法律法規(guī)的約束，在具備雄厚的法律經(jīng)濟(jì)方面知識的前提下開展的生產(chǎn)經(jīng)營投資理財活動。籌劃者必須在違法與不違法的分水嶺有明確的區(qū)分。

1.2.2目的性

我們說稅收籌劃是一項活動，它涉及投資、理財、經(jīng)營的項目，那么這項籌劃活動一定伴隨著目的性開展。稅收籌劃活動的目的就是合理的進(jìn)行稅款繳納，為企業(yè)實現(xiàn)利益最大，實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)目標(biāo)。

1.2.3專業(yè)性

稅收籌劃的專業(yè)性很強(qiáng)，它要求籌劃人對國家法律法規(guī)熟記在心，并且知曉如何利用合法的手段和方法巧妙地在法律法規(guī)范圍內(nèi)，對企業(yè)進(jìn)行合理納稅行為，最終達(dá)到企業(yè)稅收利益實現(xiàn)。

1.2.4預(yù)期性

稅收籌劃是有針對性開展的，所以我們要提前做好對稅收籌劃的預(yù)測。稅收籌劃活動應(yīng)該發(fā)生在企業(yè)交易之前，才能進(jìn)行。如果企業(yè)的經(jīng)營活動已經(jīng)發(fā)生，則稅收籌劃就不具有意義。沒有意義的稅收籌劃就是失敗的，對企業(yè)沒有任何意義，所以對于稅收籌劃做好預(yù)測是十分必要的。

1.2.5風(fēng)險性

稅收籌劃在一定程度上具有風(fēng)險性。實際操作中，雖然稅收籌劃手段能夠為企業(yè)實現(xiàn)利益，但是有的時候卻存在一定風(fēng)險，并不是所有的稅收籌劃都能達(dá)到效果實現(xiàn)目標(biāo)。

1.2.6整體性

稅收籌劃不是針對納稅企業(yè)的某個納稅環(huán)節(jié)而言的，它是一個完整的納稅計劃或者方案，這個計劃和方案的目的就是使企業(yè)最終實現(xiàn)目標(biāo)，達(dá)到利益最大化。稅收籌劃服務(wù)整個企業(yè)和整個企業(yè)的納稅計劃。稅收策劃一定要綜合考慮很多方面的風(fēng)險因素，從企業(yè)的整體利益展開活動，作出正確的稅收策劃方案[3]。

2 稅收籌劃的類型

2.1 優(yōu)惠型

優(yōu)惠性稅收籌劃是在國家優(yōu)惠政策下進(jìn)行的稅收籌劃方案。

2.2 節(jié)約型

節(jié)約型稅收籌劃從節(jié)稅層面展開，較少企業(yè)的繳納稅額，為企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)減少不必要的資金。

3 稅收籌劃的形式

3.1 節(jié)稅籌劃

節(jié)稅籌劃就是在遵守國家法律法規(guī)的范圍內(nèi)，稅收籌劃者的合理稅收行為。這是一種合法的收稅手段。

3.2 避稅籌劃

避稅籌劃并不是違背國家法律法規(guī)，而且稅收籌劃者作出的巧妙地為企業(yè)減輕稅務(wù)負(fù)擔(dān)的行為。這個行為的目的是為了減少交稅金額，為企業(yè)盈利[4]。這種稅收籌劃要求策劃者對經(jīng)濟(jì)學(xué)的法律掌握得相當(dāng)嚴(yán)謹(jǐn)。

3.3 稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁籌劃

稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁籌劃不是違法行為，沒有損害國家的利益。稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁是企業(yè)在稅收籌劃中盈利的主要形式。企業(yè)根據(jù)自身情況，規(guī)劃合理的籌劃方案。

4 企業(yè)財務(wù)管理與稅收籌劃的關(guān)系

現(xiàn)代企業(yè)管理貫徹企業(yè)的始終，而稅收籌劃作為財務(wù)管理的重要組成部分，它的合理運(yùn)用與財務(wù)管理目標(biāo)的實現(xiàn)是密不可分的。所以，對于研究企業(yè)財務(wù)管理中稅收籌劃的問題有著至關(guān)重要的實際意義。

稅收籌劃是一項復(fù)雜的過程，這個過程涉及很多其他因素，所以充分發(fā)揮稅收籌劃在財務(wù)管理中的作用是十分重要的，有利于推動現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展，促進(jìn)企業(yè)目標(biāo)的完成。

對現(xiàn)代企業(yè)來講，減輕企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)至關(guān)重要，是為了解決企業(yè)切身利益問題的重要因素。企業(yè)財務(wù)管理的各個環(huán)節(jié)和稅收是息息相關(guān)的，能夠通過合理的稅收籌劃手段進(jìn)行降低企業(yè)的稅額，這才是實現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)的終極過程。從長遠(yuǎn)角度來看，企業(yè)長期穩(wěn)定發(fā)展，離不開資金，而企業(yè)經(jīng)營的手段和目的就是資金投入最小化，收益最大化，所以合理的稅收籌劃可以降低企業(yè)資金投入，實現(xiàn)企業(yè)利益最大化，降低企業(yè)資金緊缺風(fēng)險，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

5 總結(jié)

伴隨著中國經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，人們欲望的不斷膨脹，稅收策劃被世人看好，不少界內(nèi)人士已經(jīng)開始進(jìn)行稅收籌劃方案的研究。稅收籌劃是在稅收法規(guī)前提下進(jìn)行的手段，具有世界性意義。有效地分析稅收籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中的應(yīng)用，可以提高企業(yè)相對于其他企業(yè)的競爭力，使該企業(yè)在大勢所趨的市況下處于有利的位置，推動企業(yè)的發(fā)展。企業(yè)財務(wù)管理中合理運(yùn)用稅收籌劃，可以提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)企業(yè)長期穩(wěn)定發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

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