施工企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)研究

王秋菊

摘要：社會(huì)的發(fā)展進(jìn)步，建筑施工項(xiàng)目逐漸增多，施工企業(yè)的發(fā)展趨勢(shì)也在逐漸加快，現(xiàn)代管理理念和管理方法逐漸被施工企業(yè)重視起來，內(nèi)部控制建設(shè)是現(xiàn)代企業(yè)管理理念的重要內(nèi)容，同樣也是完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系的重要手段，本文通過對(duì)施工企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)進(jìn)行深入的探究，分析其在目前工作中存在的不足之處，并提出可行的完善對(duì)策，旨在提高施工企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)水平，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的科學(xué)持續(xù)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：施工企業(yè)；內(nèi)部控制；問題；對(duì)策

施工企業(yè)在其管理體系中加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)，能夠有效的提高企業(yè)的現(xiàn)代化生產(chǎn)經(jīng)營水平，控制生產(chǎn)成本，合理利用企業(yè)的生產(chǎn)建設(shè)資源，提升企業(yè)施工質(zhì)量，并能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的防范，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。目前我國的施工企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)還存在很多的不足之處，制約內(nèi)部控制管理職能的實(shí)現(xiàn)，內(nèi)部控制制度能夠有效地對(duì)企業(yè)的各職能部門形成良好的約束作用，促進(jìn)其工作效率和工作質(zhì)量的提供，對(duì)施工企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)進(jìn)行深入的分析，對(duì)于促進(jìn)其市場(chǎng)綜合競(jìng)爭(zhēng)力的提高具有重要意義。

一、施工企業(yè)在內(nèi)部控制建設(shè)中存在的問題

（一）施工企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)不利于內(nèi)部控制體系建設(shè)

目前我國的很多施工企業(yè)都在采用項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的方式來對(duì)建筑施工項(xiàng)目進(jìn)行管理，項(xiàng)目經(jīng)理責(zé)任制也成為施工企業(yè)主要的管理模式，項(xiàng)目經(jīng)理負(fù)責(zé)對(duì)相關(guān)工作人員進(jìn)行管理，包括技術(shù)、安全、材料、工程以及財(cái)務(wù)等工作人員都單獨(dú)設(shè)立在項(xiàng)目部門之下，而企業(yè)又有自身的財(cái)務(wù)管理人員，這種管理模式表面上看起來，分工明確、各司其職，但是項(xiàng)目部會(huì)以工程進(jìn)度和工程質(zhì)量為工作的重點(diǎn)內(nèi)容，而項(xiàng)目部的財(cái)務(wù)人員缺乏獨(dú)立性，其工作意旨基本也會(huì)遵從項(xiàng)目部的工作安排進(jìn)行，內(nèi)部控制工作無人負(fù)責(zé)，工作制度和工作內(nèi)容更是無從談起，使得內(nèi)部控制建設(shè)在施工企業(yè)中成為空談。另外，施工企業(yè)的工程項(xiàng)目大多處于分散狀態(tài)，進(jìn)而項(xiàng)目部也相對(duì)獨(dú)立，也是限制施工企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)無法有效落實(shí)和實(shí)現(xiàn)的一個(gè)因素。

（二）施工企業(yè)缺乏對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)的重視

面對(duì)日益嚴(yán)峻的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力，施工企業(yè)將更多的管理重點(diǎn)放在業(yè)務(wù)的拓展或者與甲方的合作關(guān)系維護(hù)上，日常經(jīng)營管理方式較為粗獷，對(duì)于內(nèi)部控制建設(shè)的重視程度不夠也是施工企業(yè)中普遍存在的問題，缺乏對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)的重視，使其在內(nèi)部控制制度的建設(shè)以及企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的營造都存在缺失。施工企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制管理理念缺乏準(zhǔn)確的認(rèn)識(shí)，片面的認(rèn)為內(nèi)部控制就是壓縮企業(yè)的生產(chǎn)建設(shè)成本，也有企業(yè)將內(nèi)部控制建設(shè)等同于財(cái)務(wù)管理工作，這些不正確的管理理念都制約了內(nèi)部控制建設(shè)工作的開展，很多企業(yè)為迎合上級(jí)主管部門的檢查，進(jìn)行了內(nèi)部控制制度的制訂，但是卻缺乏對(duì)制度內(nèi)容的有效落實(shí)，使得相關(guān)工作的建設(shè)進(jìn)度緩慢。

（三）缺乏完整的內(nèi)部控制管理體系

由于企業(yè)對(duì)于內(nèi)部控制建設(shè)的不重視或者理解錯(cuò)誤，使得很多企業(yè)在日常的工作中沒有進(jìn)行內(nèi)部控制的管理體系建設(shè)，將內(nèi)部控制建設(shè)與財(cái)務(wù)管理工作混淆，內(nèi)部控制工作崗位由財(cái)務(wù)管理人員兼任，這樣的工作開展局面難以形成對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的約束作用，容易造成企業(yè)財(cái)務(wù)資金的流失，同時(shí)缺乏有效的體系建設(shè)，使得企業(yè)出現(xiàn)財(cái)務(wù)管理疏漏或者不良的企業(yè)資產(chǎn)使用行為時(shí)，難以及時(shí)采取補(bǔ)救措施，造成企業(yè)資產(chǎn)的流失。

（四）內(nèi)部控制的監(jiān)督力度不足

由于施工企業(yè)的主要經(jīng)營項(xiàng)目都是建筑工程項(xiàng)目，涉及到的工程投入較大，而企業(yè)的內(nèi)部中層管理人員會(huì)為牟取私人利益，濫用職權(quán)，利用企業(yè)的管理漏洞，置國家的相關(guān)法律法規(guī)與不顧，私自利用財(cái)務(wù)賬面增加建設(shè)成本或者截留稅利，中飽私囊。內(nèi)部控制監(jiān)督力度不足，則會(huì)導(dǎo)致這些行為肆無忌憚，有些內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)會(huì)為明哲保身，而違規(guī)相應(yīng)的工作職責(zé)和職業(yè)道德，無視這些不法行為，無法發(fā)揮企業(yè)的內(nèi)部控制工作職能。缺乏對(duì)內(nèi)部控制工作的監(jiān)督，施工企業(yè)的管理混亂、徇私舞弊等問題難以得到明顯的改善。

二、施工企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)的可行措施

（一）施工企業(yè)需要完善公司的治理結(jié)構(gòu)

施工企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)能夠?yàn)閮?nèi)部控制建設(shè)提供良好的基礎(chǔ)，同時(shí)能夠與內(nèi)部控制形成彼此依存、相互促進(jìn)的合作關(guān)系，沒有良好的公司治理結(jié)構(gòu)，內(nèi)部控制難以發(fā)揮其控制管理作用，而沒有完善的內(nèi)部控制管理體系作為配合，企業(yè)的治理機(jī)構(gòu)也不能稱之為完整有效。企業(yè)在進(jìn)行自身的組織結(jié)構(gòu)設(shè)置時(shí)，需要對(duì)其構(gòu)成進(jìn)行細(xì)致的規(guī)劃、并保證其執(zhí)行的有效性和可行性，便于相關(guān)管理工作的開展，能夠?qū)崿F(xiàn)內(nèi)部控制對(duì)其具備的管理和監(jiān)督控制作用，主要的內(nèi)容有：對(duì)企業(yè)的組織形式進(jìn)行確定，并確定組織機(jī)構(gòu)的管理職能，對(duì)有關(guān)管理權(quán)限進(jìn)行明確的劃分，能夠保證為內(nèi)部控制建設(shè)營造良好的組織環(huán)境，便于其管理控制職能的實(shí)現(xiàn)。

（二）針對(duì)不同的企業(yè)業(yè)務(wù)行為，進(jìn)行有針對(duì)性的內(nèi)部控制工作

施工企業(yè)日常涉及到的業(yè)務(wù)行為較多，內(nèi)部控制建設(shè)需要根據(jù)不同的業(yè)務(wù)活動(dòng)來進(jìn)行控制管理。其一，涉及到建設(shè)資金的內(nèi)部控制工作，應(yīng)當(dāng)建立完善的資金收支、管理使用授權(quán)批準(zhǔn)制度，利用制度的完善來保證建設(shè)資金合理使用，資金的管理和使用應(yīng)當(dāng)崗位分離，形成相互制約的關(guān)系，保證資金的使用安全；其二，資金籌措的內(nèi)部控制，有效的內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)對(duì)企業(yè)資金籌集的規(guī)模以及籌資方式都進(jìn)行合理的控制，降低資金的使用成本，防范可能存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)保證對(duì)籌集資金的合理使用；其三，企業(yè)投資的內(nèi)部控制，施工企業(yè)進(jìn)行項(xiàng)目的投資應(yīng)當(dāng)具有完善的決策機(jī)制和合議流程，加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目的立項(xiàng)、調(diào)研、評(píng)估以及實(shí)施等環(huán)節(jié)的控制管理，盡量避免投資風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)；其四，對(duì)企業(yè)采購流程的控制，施工企業(yè)的采購行為是涉及到施工成本的重要環(huán)節(jié)，同時(shí)也是保證工程質(zhì)量的重要環(huán)節(jié)，內(nèi)部控制在采購環(huán)節(jié)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)采購行為的審批、相關(guān)采購合同的審查、采購過程以及驗(yàn)收過程的控制管理，保證采購的物料能夠滿足實(shí)際的施工需求，避免個(gè)人在其中出現(xiàn)不良的操作行為。

（三）加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)督和審核

為保證企業(yè)內(nèi)部制度的有效性，需要建立與內(nèi)部制度相呼應(yīng)的監(jiān)督制度，保證內(nèi)部控制制度能夠有效的落實(shí)和執(zhí)行，發(fā)揮其自身的工作職能和控制管理作用，采用定期檢查和臨時(shí)抽查的模式對(duì)其控制管理工作進(jìn)行監(jiān)督，考查企業(yè)內(nèi)部的內(nèi)控控制制度是否被遵循，在實(shí)際的落實(shí)工作中存在哪些問題，都作為考查的范圍。對(duì)于內(nèi)部控制管理工作落實(shí)較好的部門，還要給予相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)措施，保證企業(yè)內(nèi)部對(duì)內(nèi)部控制制度執(zhí)行的相互促進(jìn)，進(jìn)而形成良好的內(nèi)部控制建設(shè)氛圍，只有保證內(nèi)部控制工作的有效落實(shí)，才能夠促進(jìn)企業(yè)建設(shè)經(jīng)濟(jì)利益的實(shí)現(xiàn)。

（四）強(qiáng)化對(duì)施工企業(yè)關(guān)鍵點(diǎn)的內(nèi)部控制與管理

施工企業(yè)在日常工作中存在業(yè)務(wù)的關(guān)鍵點(diǎn)，如：重要施工項(xiàng)目的簽訂、大額工程款項(xiàng)的結(jié)算、重要建設(shè)材料的采購結(jié)算等，內(nèi)部控制建設(shè)可以強(qiáng)化對(duì)這些工程關(guān)鍵點(diǎn)的控制，對(duì)可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)途徑和后果進(jìn)行全面的考量，嚴(yán)格控制建筑施工風(fēng)險(xiǎn)。針對(duì)不同的關(guān)鍵點(diǎn)制訂完善的控制管理流程，督查相關(guān)負(fù)責(zé)人嚴(yán)格按照業(yè)務(wù)流程開展相關(guān)工作，做到內(nèi)部控制制度的有效落實(shí)。另外，施工企業(yè)所涉及到的內(nèi)部控制不僅限于企業(yè)的資金，更應(yīng)該包括企業(yè)的固定資產(chǎn)，其固定資產(chǎn)的合理使用、施工建設(shè)設(shè)備的采購、管理和維護(hù)都應(yīng)當(dāng)納入到相關(guān)的控制管理制度中，利用制度的完善來保證企業(yè)的資金和資產(chǎn)安全，促進(jìn)內(nèi)部控制建設(shè)價(jià)值的實(shí)現(xiàn)。

三、結(jié)束語

施工企業(yè)在內(nèi)控建設(shè)和落實(shí)過程中，要正視自身存在的問題，并端正內(nèi)部控制工作開展的積極態(tài)度，通過完善公司的治理結(jié)構(gòu)、針對(duì)不同的企業(yè)業(yè)務(wù)行為進(jìn)行有針對(duì)性的內(nèi)部控制工作、加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)督和審核、強(qiáng)化對(duì)施工企業(yè)關(guān)鍵點(diǎn)的內(nèi)部控制與管理等措施實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的有序開展和進(jìn)行，利用有效的內(nèi)部控制管理工作，促進(jìn)企業(yè)綜合管理水平的提升，進(jìn)而有利于企業(yè)的科學(xué)持續(xù)發(fā)展。

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（作者單位：哈爾濱云水工大環(huán)?？萍脊煞萦邢薰荆〆ndprint