如何加強行政事業(yè)單位內(nèi)部控制

李民強

摘要：當前經(jīng)濟發(fā)展迅速，社會各部門資產(chǎn)日益增多，行政事業(yè)單位作為國家服務(wù)社會的重要部門表現(xiàn)非常突出，經(jīng)濟結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型升級及國家對行政事業(yè)單位改革的一步步深入都要求行政事業(yè)單位必須克服內(nèi)部控制障礙，使內(nèi)部控制適應(yīng)新時代的要求。因此，文章通過闡述行政事業(yè)單位和內(nèi)部控制的內(nèi)涵，新形勢下事業(yè)單位加強內(nèi)部控制的必要性，并有針對性的提出加強企業(yè)內(nèi)部控制制度的建議，為改善行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度，使行政事業(yè)單位更好的發(fā)揮為社會服務(wù)的職責提供理論指導(dǎo)和實踐意義。

關(guān)鍵詞：加強；內(nèi)部控制；行政事業(yè)單位

一、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的有關(guān)概述

行政事業(yè)單位有兩種含義，一種是事業(yè)單位和行政單位的合稱，另一種表示具有行政職能的事業(yè)單位，兩種含義都表明行政事業(yè)單位是由財政部劃撥資金，履行的是社會服務(wù)、執(zhí)法監(jiān)督以及社會的一些其他管理職能。

內(nèi)部控制是行政事業(yè)單位為了達到預(yù)定的管理目標，發(fā)現(xiàn)偏差，及時反饋并立即采取措施以確保資源得到優(yōu)化配置而實行的一種自我監(jiān)督、自我調(diào)整的完善的制度體系，主要是防范舞弊、增強廉政建設(shè)或降低行政事業(yè)單位發(fā)展過程中的風險。所以，內(nèi)部控制是事業(yè)單位良性循環(huán)發(fā)展不可缺少的管理職能之一，也是風險管控的重要組成部分。行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度主要包括預(yù)算控制、物資采購控制、資產(chǎn)管理控制、資金收支控制及合同往來控制等經(jīng)濟活動的方方面面，貫徹于行政事業(yè)單位日常管理的決策、執(zhí)行、監(jiān)督的動態(tài)全過程。

二、行政事業(yè)單位加強內(nèi)部控制的重要意義

（一）提高財務(wù)信息，降低經(jīng)營管理風險的必然選擇

內(nèi)部控制制度不是一個單一的制度，是包含制度、流程及程序的綜合體，內(nèi)部控制所包括的內(nèi)部控制評價制度、制定資金風險預(yù)案和經(jīng)營風險預(yù)案、向高層領(lǐng)導(dǎo)者和個管理部門提交的財務(wù)分析報告等，對于行政事業(yè)單位的發(fā)展影響巨大。良好的內(nèi)部控制制度能夠保障良好的信息質(zhì)量，并通過事前分析、內(nèi)外部分析等幫助各部門及時有效的了解本單位的資金狀況并能夠及時對風險做出反應(yīng)，制訂出準確的控制措施，以求轉(zhuǎn)移和降低風險和失誤發(fā)生率。

（二）推動審計工作，提升經(jīng)濟效益的根本途徑

審計工作以組織財務(wù)信息的審查監(jiān)督及對非法會計操作的防控為主要任務(wù)，真實有效的會計信息是其工作開展的前提，良好的內(nèi)部控制有助于審計部門整體把控單位的財務(wù)質(zhì)量，從而為其進一步發(fā)展提供合理化的財務(wù)建議，進而加強行政事業(yè)單位的管理效率。通過財務(wù)數(shù)據(jù)的反饋，合理進行規(guī)劃，提高行政事業(yè)單位的整體辦事效率，并保障經(jīng)濟事項的真實有效性，提升各項活動的經(jīng)濟效益，進而確保戰(zhàn)略愿景的實現(xiàn)。

（三）健全財務(wù)體系，保障各單位不斷健康發(fā)展的重要手段

全球化背景下，市場競爭和國際競爭的趨勢愈演愈烈，行政事業(yè)單位要想獲得長足的發(fā)展必須依賴良好的內(nèi)部控制制度。只有健全的制度、充分的崗位分析，才能確保每個崗位都有最適合的人員，同時也能發(fā)現(xiàn)本單位財務(wù)體系人才方面存在的問題，后續(xù)的人員聘用才能具有針對性，使本單位人員使用效率達到最大化。內(nèi)部控制制度也將崗位職責進行了清晰明確的劃分，責任劃分到個人，使財務(wù)工作人員得以相互監(jiān)督，端正自身品行，提高自身素養(yǎng)，優(yōu)化財務(wù)環(huán)境，為行政事業(yè)單位廉政建設(shè)提供了制度支持。積極采取與國際接軌的財務(wù)管控制度與方法，才能提高財務(wù)工作效率、提升會計工作質(zhì)量。行政事業(yè)單位擁有國有財產(chǎn)物資的使用權(quán)，通過有效的內(nèi)部控制可以實現(xiàn)財務(wù)運作的實時監(jiān)督、彌補財務(wù)會計“短板”，最大限度的保障國有資產(chǎn)在使用、支出、保管過程中的資產(chǎn)完整性，實現(xiàn)國有資源的合理化事業(yè)和合理管理，從人員、監(jiān)督、資產(chǎn)使用方法同時保障行政事業(yè)單位的永續(xù)發(fā)展。

三、改善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的方式

（一）完善行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制環(huán)境，完善相應(yīng)的制度，增強職工的控制意識

當前各行政事業(yè)單位所處的控制環(huán)境并未達到最優(yōu)狀態(tài)，可以從下面三個層面進行加強：

第一，行政事業(yè)單位內(nèi)部加快推進行內(nèi)部改革進程，并逐漸使各單位吸收現(xiàn)代企業(yè)管理制度的各項優(yōu)點，建立權(quán)責明確、管理科學(xué)的內(nèi)部控制制度。培養(yǎng)良好的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制文化，營造積極開放、求真務(wù)實、以人為本的文化氣氛。堅定貫徹執(zhí)行不相容、崗位各自獨立的原則將業(yè)務(wù)辦理與批準權(quán)利、會計記錄相互獨立、財產(chǎn)監(jiān)管與會計記錄互不干擾，嚴格依據(jù)會計工作基礎(chǔ)規(guī)范，落實到細節(jié)管理。通過制衡機制實現(xiàn)內(nèi)部牽制，并進行創(chuàng)新和諧工作氛圍的建設(shè)，使各崗位工作人員集中精力做好本職工作的同時也能相互協(xié)作，共同發(fā)展，共同推動本單位控制工作的績效。內(nèi)部控制的信息系統(tǒng)建設(shè)是時代發(fā)展的必然要求，依據(jù)企業(yè)實際內(nèi)控方法和內(nèi)控體系進行信息建設(shè)，強化系統(tǒng)功能，使管理者對往來業(yè)務(wù)時刻監(jiān)控，整體提升內(nèi)部控制制度的力度及有效性。

第二，由于社會環(huán)境具有動態(tài)性，社會各部門都需要監(jiān)督機制來對內(nèi)部控制進行把控，培養(yǎng)良好的內(nèi)外部監(jiān)督制度，才能保障內(nèi)部控制度具有環(huán)境適應(yīng)性和可行性，為制度良好運行營造一個促進環(huán)境。首先，建立和完善制衡制度，在決策時多方面溝通與聽取意見，防止決策片面隨意；建立內(nèi)部自我評估機制，按時對內(nèi)部控制制度的有效性和運行情況進行監(jiān)督，鼓勵職工提出意見建議，“以評促建”完善內(nèi)部控制制度；其次，完善內(nèi)部審計制度，使其能夠?qū)?nèi)部控制制度的運行進行全程動態(tài)監(jiān)管，將事前、事中、事后分階段的績效全部納入到審計范圍，發(fā)現(xiàn)問題及時糾正；最后，發(fā)揮審計、國資委等外部監(jiān)督的優(yōu)勢，積極配合外部監(jiān)督部門的工作，有針對性的對問題進行整改，并將內(nèi)部控制制度的建設(shè)執(zhí)行情況納入年度考核，且與評先評優(yōu)掛鉤，通過內(nèi)外部的聯(lián)合發(fā)力共同促使內(nèi)部控制制度落實到實處。

第三，當前經(jīng)濟發(fā)展形式為行政事業(yè)單位的發(fā)展帶來了機遇與挑戰(zhàn)，領(lǐng)導(dǎo)者作為單位主要標桿和負責人，必須深刻認識到內(nèi)部控制工作的重要作用且應(yīng)擔負模范帶頭作用，對財務(wù)信息的完整真實性負責、監(jiān)督本單位內(nèi)部控制制度的合理性。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的良好運行需要本單位全體職工的共同努力，因此職工的態(tài)度同樣重要，要加強對本職工內(nèi)部控制思想教育及相應(yīng)的制度培訓(xùn)，通過認真學(xué)習內(nèi)部會計控制的知識，緊跟時代步伐，創(chuàng)新管理控制模式，提高職工對內(nèi)部控制的重視程度。開展財務(wù)人員對內(nèi)部控制制度和相關(guān)知識的教育培訓(xùn)、加大對思想道德素質(zhì)的教育力度，積極引進優(yōu)秀的財務(wù)人員與控制人員，建立一個水平強、素質(zhì)高的尖端內(nèi)部控制團隊，保障內(nèi)部控制制度順利開展實施，利用考核的方式提高職工參與內(nèi)部控制的熱情。

（二）加強預(yù)算控制

預(yù)算控制作為計劃及行動的量化必須對各項收入和支出的標準有清晰的界定，并定期對執(zhí)行情況的差異進行分析和控制，并依據(jù)分析結(jié)果進行相應(yīng)的獎懲，因此預(yù)算的編制要盡可能的細化，招待費、水電費等都制定嚴格的標準，并嚴格執(zhí)行，通過預(yù)算控制從內(nèi)部控制的源頭上進行把握。預(yù)算人員的專業(yè)技能是保障此項工作良好開展的關(guān)鍵，因此要加強對預(yù)算人員的技能培訓(xùn)，依環(huán)境情況不斷改進。

四、總結(jié)

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作所涉及的事務(wù)多且細，肩負社會效益與經(jīng)濟效益的兩重責任，離不開內(nèi)部控制這條路，有效的內(nèi)部控制制度是管理的核心，也是重點所在。在經(jīng)濟結(jié)構(gòu)改革的今天，良好完善的內(nèi)部控制不論從社會效益還是經(jīng)濟效益角度出發(fā)，都是百利無一害，推動作用巨大且明顯。但任何事情都不是一蹴而就的，良好的內(nèi)部控制需要統(tǒng)籌規(guī)劃、精心布置，考慮到各方的實際情況，制定適合本單位實際、具有較強操作性的內(nèi)部控制，并依次嚴格實行和進行相應(yīng)的獎懲。通過加強對各部門人員的宣傳教育，使其理解內(nèi)部控制制度的真正意義，最終確保國有資金得到充分合理的使用，也使各行政事業(yè)單位充分發(fā)揮公共服務(wù)的職能，獲取經(jīng)濟效益，最大程度為公眾服務(wù)。

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（作者單位：國家新聞出版廣電總局七六一臺）endprint