行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在問題及對策分析

胡海鋒

摘要：對于現(xiàn)代行政事業(yè)單位的發(fā)展來說，建立健全內(nèi)部控制管理制度是其關(guān)鍵任務(wù)。近些年來，行政事業(yè)單位不斷深化改革，但是還是存在著不少的問題，對于促進(jìn)行政事業(yè)單位的持續(xù)健康發(fā)展造成極大的阻礙。本文將深入研究當(dāng)前行政事業(yè)單位內(nèi)部控制中存在的問題，然后針對這些問題提出相應(yīng)的解決策略，為新時期的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制發(fā)展提供參考意見。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位；內(nèi)部控制；問題；對策

自2013年國家“打虎”行動以來，發(fā)現(xiàn)了許多行政事業(yè)單位管理中存在的問題，并且整治了不少的行政事業(yè)單位鋪張浪費(fèi)、貪污腐敗的問題，而政府部門與公眾也認(rèn)識到了加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的必要性[1]。另外，國家相關(guān)的調(diào)研報(bào)告表明，加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制對于提升財(cái)務(wù)信息質(zhì)量、提高財(cái)務(wù)管理水平、防范各種風(fēng)險(xiǎn)隱患都有著重要的作用，各地各級行政事業(yè)單位為了提高工作效率、推動行政事業(yè)單位長期穩(wěn)定發(fā)展都高度重視行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的相關(guān)工作。但是目前我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作中存在著不少的問題，無法真正落實(shí)內(nèi)部控制，因此本文接下來將針對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制中存在的問題展開分析，并且根據(jù)實(shí)際情況提出相應(yīng)的解決策略。

一、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題

隨著《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》逐漸在全國范圍內(nèi)施行，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的工作也越來越規(guī)范化[2]。但是在發(fā)展過程中還是存在著不少的問題，接下來將對此展開分析。第一個問題是行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制環(huán)境薄弱，缺乏內(nèi)控意識。內(nèi)部控制環(huán)境是一個組織結(jié)構(gòu)的內(nèi)部控制氛圍，能夠反映出管理層對內(nèi)部控制的態(tài)度，也是實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，但是當(dāng)前行政事業(yè)單位的管理者對于單位內(nèi)部控制制度不夠重視，理解也不到位，所以造成內(nèi)部控制制度建設(shè)相對緩慢。第二個問題是內(nèi)部控制的管理制度、監(jiān)督制度不夠完善，落實(shí)力度不足。內(nèi)部控制的管理與監(jiān)督制度是實(shí)施內(nèi)部控制的關(guān)鍵，但是部分行政事業(yè)單位沒有建立系統(tǒng)、規(guī)范的控制制度與監(jiān)督制度，使得財(cái)政管理上存在著極大的困難，對于內(nèi)部控制工作的開展帶來極大的不便[3]。第三個問題是資產(chǎn)不清晰，資產(chǎn)管理模糊。資產(chǎn)作為內(nèi)部控制工作的主要對象，在單位管理中處于核心位置，但是近些年來由于經(jīng)濟(jì)迅猛發(fā)展、與外部資產(chǎn)往來頻繁等原因，行政事業(yè)單位對于資產(chǎn)的管理越來越模糊，財(cái)產(chǎn)盤點(diǎn)與管理制度沒有發(fā)揮其功效，造成行政事業(yè)單位資產(chǎn)不明確，進(jìn)而促使財(cái)政預(yù)算彈性過大，難以控制。除了以上三個問題外，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作中還存在著內(nèi)部控制工作人員的專業(yè)素質(zhì)不高、內(nèi)部審計(jì)工作不到位、信息溝通存在障礙、缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范意識等的問題。

二、加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的對策

正如上文所分析的，當(dāng)前行政事業(yè)單位在實(shí)行內(nèi)部控制中存在著不少的問題，所以接下來將針對這些問題提出幾個對策以供行政事業(yè)單位內(nèi)部控制發(fā)展參考。

（一）建立健全行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的管理制度與監(jiān)督制度

建立健全內(nèi)部控制的管理與監(jiān)督制度是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，因此，我國可以借鑒其他國家的成功經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合我國的特殊國情進(jìn)一步完善內(nèi)部控制管理與監(jiān)督制度的建設(shè)，出臺相關(guān)的法律法規(guī)，為內(nèi)部控制工作的實(shí)施有法可依，為行政事業(yè)單位內(nèi)部控制提供強(qiáng)有力的保障。還可以對行政事業(yè)單位的崗位進(jìn)行調(diào)整與改進(jìn)，實(shí)現(xiàn)責(zé)任到人、權(quán)責(zé)明確，建立監(jiān)督管理部門，推動內(nèi)部控制工作的發(fā)展。

（二）提高行政人員的專業(yè)水平與引進(jìn)信息化技術(shù)

要想落實(shí)內(nèi)部控制工作的實(shí)施，必須要提高工作人員的專業(yè)素質(zhì)，提高工作人員的道德與文化水平，培養(yǎng)愛崗敬業(yè)的工作作風(fēng)，增強(qiáng)他們的專業(yè)能力以及加強(qiáng)他們對于監(jiān)督的參與度，讓行政人員從工作中出發(fā)，真正落實(shí)內(nèi)部控制，營造一個良好的氛圍。

（三）建立健全的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制

具備風(fēng)險(xiǎn)防范意識是行政事業(yè)單位內(nèi)部控制長期穩(wěn)定發(fā)展的重要保證，因此行政事業(yè)單位必須要根據(jù)單位的發(fā)展情況來建立健全的風(fēng)險(xiǎn)評估與防范機(jī)制。行政事業(yè)單位可以專門設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)評估崗位、借助企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)分析法——SWOT分析法來完善風(fēng)險(xiǎn)評估內(nèi)容、及時更新把握行政事業(yè)單位的外部環(huán)境變化信息來加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)的識別與防范，只有這樣行政事業(yè)單位才能將影響目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)最小化，及時應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

除此以外，行政事業(yè)單位還要采取建立適宜的內(nèi)部控制活動、完善會計(jì)核算體系等措施來推動行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的發(fā)展。

加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制是一項(xiàng)長期性任務(wù)，它是提高會計(jì)信息質(zhì)量的保證，是保護(hù)國家財(cái)政資產(chǎn)的需要，也是行政事業(yè)單位依法理財(cái)?shù)年P(guān)鍵。因此，必須要增強(qiáng)內(nèi)部控制意識、建立健全行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的管理制度與監(jiān)督制度、提高行政人員的專業(yè)水平與引進(jìn)信息化技術(shù)，還要建立健全的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，這樣才能有效推動行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的落實(shí)。

參考文獻(xiàn)：

[1]平華.新常態(tài)下行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題及對策研究[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù)，2016（27）：45-46.

[2]孫海麗.從《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》看行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題與對策[J].經(jīng)營管理者，2016（16）：330.

[3]姜勃，陸瑤.《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》實(shí)施的難點(diǎn)與對策分析[J].經(jīng)濟(jì)研究導(dǎo)刊，2015（07）：280-281+303.

（作者單位：河北省地礦局第二地質(zhì)大隊(duì)）endprint