績效預(yù)算法在企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算中的應(yīng)用

許春楊

摘要：績效預(yù)算法在企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理中發(fā)揮著重要作用，是企業(yè)正常運(yùn)營的根本保障。本文首先介紹了績效預(yù)算法的基本內(nèi)涵，然后分析了目前企業(yè)在財(cái)務(wù)管理中存在的問題，最后對加強(qiáng)績效預(yù)算法在企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算中應(yīng)用的措施進(jìn)行了簡單的講解。

關(guān)鍵詞：績效預(yù)算法 財(cái)務(wù)管理 應(yīng)用

緒論

隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷向前推進(jìn)，我國企業(yè)發(fā)展所面臨的競爭更加激烈，經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展也在一定程度上加大了企業(yè)的競爭壓力，如何在眾多的企業(yè)中脫穎而出是每個企業(yè)的生存之道，而要提高市場競爭力，最主要的就是加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理，完善預(yù)算管理制度，積極探索績效預(yù)算法在企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算中的應(yīng)用?？冃ьA(yù)算法能夠適應(yīng)市場環(huán)境的需求，同時能夠很好的解決當(dāng)前財(cái)務(wù)工作中存在的問題，對于企業(yè)的發(fā)展具有至關(guān)重要的作用。我國企業(yè)目前也在努力尋求績效預(yù)算法在企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算應(yīng)用的最佳途徑，但是在現(xiàn)階段仍存在不少問題，需要進(jìn)一步加強(qiáng)改進(jìn)，逐步推進(jìn)改革，從而更好的發(fā)揮績效預(yù)算法在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的重要作用。

一、績效預(yù)算法的基本內(nèi)涵

在傳統(tǒng)的預(yù)算管理中，預(yù)算方案的制定大多以項(xiàng)目的開展為基礎(chǔ)，目的性不強(qiáng)，導(dǎo)致財(cái)務(wù)浪費(fèi)現(xiàn)象較為嚴(yán)重，資源利用率不高，為了更好的適應(yīng)國家預(yù)算管理的要求，很多發(fā)達(dá)國家的企業(yè)都在積極探索績效預(yù)算法在財(cái)務(wù)預(yù)算中的應(yīng)用。績效預(yù)算法最早是政府根據(jù)計(jì)劃制定實(shí)施方案，并在此基礎(chǔ)上進(jìn)行項(xiàng)目成本的評估與分配，進(jìn)而確定預(yù)算管理方法，這一預(yù)算管理方法的應(yīng)用能夠?qū)崿F(xiàn)對資源的合理分配，提高資源利用率，相較于傳統(tǒng)的預(yù)算管理方法具有十分明顯的優(yōu)勢。簡單來講，績效預(yù)算法就是以發(fā)展目標(biāo)為導(dǎo)向、以成本管理為衡量，最終通過績效評價對成本進(jìn)行合理控制的預(yù)算管理體制，它主要為了達(dá)到既定的目標(biāo)，建立在績效和預(yù)算兩個方面。通過對績效預(yù)算法的應(yīng)用能夠保證企業(yè)的每一筆支出都建立在績效和預(yù)算基礎(chǔ)上，實(shí)現(xiàn)資源效益最大化，推動企業(yè)的全面發(fā)展。

績效預(yù)算法具有較為明顯的特征：第一，績效預(yù)算法是以結(jié)果為導(dǎo)向的預(yù)算方法。在績效預(yù)算法體制下，企業(yè)主要根據(jù)自身發(fā)展的需求進(jìn)行預(yù)算的編制，通過對計(jì)劃實(shí)施結(jié)果的反饋確定各項(xiàng)目的投入成本，目的性更強(qiáng)；第二，它與激勵機(jī)制相結(jié)合?？冃ьA(yù)算強(qiáng)調(diào)將企業(yè)的績效進(jìn)行評價，根據(jù)效益進(jìn)行成本的分配，這能在一定程度上提高員工的積極性，激勵他們?yōu)槠髽I(yè)的發(fā)展做出更大的貢獻(xiàn)；第三，績效預(yù)算法以效益作為第一要務(wù)。企業(yè)在進(jìn)行成本分配時主要以各部分所能帶來的效益為基礎(chǔ)，在公平的工作中保證預(yù)算分配的合理性。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算工作中存在的問題

績效預(yù)算法的實(shí)施能夠加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理，控制內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)在市場中的競爭力，目前很多國外企業(yè)對于績效預(yù)算法的應(yīng)用已逐步趨于成熟，但是由于我國經(jīng)濟(jì)環(huán)境較為復(fù)雜，市場管理還不夠完善，導(dǎo)致國內(nèi)企業(yè)對績效預(yù)算法的應(yīng)用還存在很多方面的問題，嚴(yán)重制約了企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作的開展。

（一）預(yù)算管理機(jī)制還不夠完善

合理的預(yù)算能夠在很大程度上降低企業(yè)成本，提高經(jīng)濟(jì)效益，同時能夠激勵員工工作的積極性，但是在傳統(tǒng)的觀念中，人們對預(yù)算管理的認(rèn)識存在很多方面的問題，預(yù)算機(jī)制建設(shè)也不夠完善，導(dǎo)致在執(zhí)行預(yù)算過程中存在很多偏差，很多制度都不能落到實(shí)處，無法發(fā)揮預(yù)算管理在企業(yè)發(fā)展中的真正作用。另外，在傳統(tǒng)的預(yù)算管理模式中，預(yù)算制定過程較為獨(dú)立，與其它部門的工作聯(lián)系較少，這就造成預(yù)算管理無法反映企業(yè)的真實(shí)情況，而且預(yù)算制定的合理性也存在問題。預(yù)算主要與企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況相關(guān)，是其它部門開展工作的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)，如果不能保證預(yù)算的正確實(shí)施則無法保證資金的落實(shí)，從而影響企業(yè)日常工作的開展。

（二）決策不合理

企業(yè)在制定決策時需要綜合考慮內(nèi)部環(huán)境和外部環(huán)境兩個方面的因素，其中內(nèi)部環(huán)境會隨著內(nèi)部人員的變動、制度的改革等發(fā)生變化，而外部環(huán)境會受市場經(jīng)濟(jì)的影響，同樣會發(fā)生較大的改變，而且內(nèi)、外部環(huán)境變化的速度較快，這就要求企業(yè)能根據(jù)變化及時調(diào)整決策方案，以更好的適應(yīng)環(huán)境的需求。但是目前很多企業(yè)的決策權(quán)只掌握在少數(shù)領(lǐng)導(dǎo)層手中，受決策者主觀影響較大，無法保證決策的科學(xué)性與合理性，與實(shí)際情況的結(jié)合也較少，導(dǎo)致經(jīng)常出現(xiàn)因決策失誤而給企業(yè)帶來較大的損失，影響企業(yè)的發(fā)展。

（三）監(jiān)控體系不夠健全

企業(yè)各項(xiàng)活動的順利開展一方面需要依靠政策的制定，另一方面則主要依賴于監(jiān)督與控制工作的開展，監(jiān)控體系的建設(shè)對于加強(qiáng)內(nèi)部控制具有關(guān)鍵性的作用。企業(yè)實(shí)施監(jiān)控主要的方式就是審計(jì)，但是由于審計(jì)工作與企業(yè)內(nèi)部監(jiān)控存在一定的區(qū)別，監(jiān)管范圍也不相同，導(dǎo)致企業(yè)的監(jiān)控工作達(dá)不到理想的效果。由于審計(jì)工作的開展需要各部門的配合，企業(yè)管理者需要提供相關(guān)資源，所以目前審計(jì)工作的范圍只局限在財(cái)務(wù)管理方面，無法對企業(yè)全部活動的開展提供保障。另外，我國很多企業(yè)對監(jiān)控制度的建設(shè)并不健全，很多政策都不能落到實(shí)處，監(jiān)督職能也無法按照計(jì)劃進(jìn)行，從而導(dǎo)致企業(yè)的監(jiān)控力度不足。

（四）機(jī)構(gòu)設(shè)置不科學(xué)

目前國內(nèi)大部分企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算工作的主要制定者與實(shí)施者都只有財(cái)務(wù)部門，他們對所有的財(cái)務(wù)活動負(fù)責(zé)，這種機(jī)構(gòu)建設(shè)存在一定的局限性。首先，財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的重要組成部分，直接關(guān)系著企業(yè)的日常經(jīng)營，企業(yè)應(yīng)重視相關(guān)工作的開展，但是由于制度制定者與實(shí)施主體都是財(cái)務(wù)部門，制度設(shè)置的科學(xué)性和合理性不能得到保證，同時政策的落實(shí)情況也無法得到很好的監(jiān)督；其次，財(cái)務(wù)部門內(nèi)部職能分配不均，很多崗位的責(zé)任并不明確，甚至出現(xiàn)重疊的現(xiàn)象，導(dǎo)致各工作人員分配不合理，出現(xiàn)問題時無法落實(shí)到個人。

三、加強(qiáng)績效預(yù)算法在企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算中應(yīng)用的措施

（一）對于企業(yè)管理層進(jìn)行充分了解

績效預(yù)算法是以目標(biāo)為導(dǎo)向，所以在對其應(yīng)用的過程中應(yīng)落實(shí)到每一個生產(chǎn)環(huán)節(jié)，根據(jù)設(shè)定的目標(biāo)對成本效益進(jìn)行合理分配，從而保證成本支出的科學(xué)性。對不同的環(huán)節(jié)進(jìn)行分析的時候應(yīng)落實(shí)到效益分析，按照比例進(jìn)行成本的分配，實(shí)現(xiàn)對成本的合理配置，達(dá)到經(jīng)濟(jì)效益最大化的目的。另外，通過績效預(yù)算法在企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算中的使用能夠更好的了解企業(yè)的真實(shí)經(jīng)營狀況，加強(qiáng)對企業(yè)管理層的了解。endprint

（二）制定科學(xué)的績效指標(biāo)評價體系

隨著信息技術(shù)的不斷發(fā)展，企業(yè)所面臨的市場環(huán)境更加多樣，只有建立完善的信息收集系統(tǒng)才能及時掌握市場動態(tài)，并根據(jù)要求制定相應(yīng)的政策。在此背景下，企業(yè)實(shí)施績效預(yù)算法的關(guān)鍵就是制定科學(xué)的績效評價指標(biāo)，建立完善的信息收集和處理系統(tǒng)，在保證質(zhì)量的前提下盡可能的提高效率，適應(yīng)多維度的市場需求。

（三）績效預(yù)算以結(jié)果為導(dǎo)向

企業(yè)在進(jìn)行預(yù)算編制的時候經(jīng)常采用自上而下的方法，即從整體的角度出發(fā)，在符合全局利益的前提下完善細(xì)節(jié)要求，所以在實(shí)施績效預(yù)算法時也應(yīng)根據(jù)這種模式進(jìn)行。首先，政策制定者應(yīng)全面了解企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀，分析企業(yè)所面臨的內(nèi)外環(huán)境，確立企業(yè)發(fā)展的總目標(biāo)，在總的經(jīng)濟(jì)效益的基礎(chǔ)上確立各個分目標(biāo)；其次，將各個分目標(biāo)落到實(shí)處，各部門在進(jìn)行預(yù)算編制的過程中根據(jù)總的要求，再結(jié)合部門內(nèi)部的需求合理制定方案，然后將結(jié)果上報(bào)，管理層根據(jù)各部門的上交結(jié)果完善戰(zhàn)略，從而使制定的績效預(yù)算管理政策更加科學(xué)、合理；最后，將完善后的政策下放到分部門實(shí)施并落實(shí)效果，將結(jié)果及時反饋，管理層根據(jù)意見不斷更改發(fā)展方案，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，確?？傮w利益的實(shí)現(xiàn)。

（四）加強(qiáng)財(cái)務(wù)部門內(nèi)部控制

財(cái)務(wù)部門是制定和實(shí)施績效預(yù)算法的主體，所以應(yīng)完善內(nèi)部結(jié)構(gòu)設(shè)置，加強(qiáng)內(nèi)部控制。首先，應(yīng)完善財(cái)務(wù)部門內(nèi)部結(jié)構(gòu)，制定完善的制度準(zhǔn)則，將責(zé)任落實(shí)到個人，組織實(shí)施內(nèi)部審計(jì)；其次，將預(yù)算績效與激勵制度相結(jié)合，對于表現(xiàn)好的部門或職員給予一定的物質(zhì)或財(cái)務(wù)獎勵，提高他們工作的積極性，增強(qiáng)他們的自信心和對企業(yè)的忠誠度；最后，應(yīng)加強(qiáng)對風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制的建設(shè)。企業(yè)在經(jīng)營過程中不可避免的會受各種因素的影響，只有建立完善的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制才能更好的應(yīng)對復(fù)雜環(huán)境的要求，提高企業(yè)的競爭力，在此過程中應(yīng)注意對績效信息披露的有效利用，實(shí)行責(zé)任問責(zé)制，形成規(guī)范化的體系。

（五）強(qiáng)化預(yù)算審計(jì)監(jiān)督

績效預(yù)算法的實(shí)施需要依靠審計(jì)監(jiān)督作保障，企業(yè)應(yīng)努力強(qiáng)化預(yù)算參與各方的責(zé)任，建立完善的審計(jì)監(jiān)督部門，保障監(jiān)督部門的獨(dú)立性和完整性，充分調(diào)動員工參與監(jiān)督的積極性，在企業(yè)內(nèi)形成完善的對預(yù)算審計(jì)監(jiān)督的系統(tǒng)。另外，要引進(jìn)第三方評估機(jī)制，利用審計(jì)專家或?qū)ｉT的審計(jì)公司對企業(yè)的預(yù)算效果進(jìn)行評價，保證客觀與公正，并根據(jù)反饋的意見及時改進(jìn)，從而保證績效預(yù)算法的正確實(shí)施。

四、結(jié)論

績效預(yù)算是企業(yè)管理的重中之重，關(guān)系著企業(yè)的正常運(yùn)行，優(yōu)良的預(yù)算管理能夠?yàn)槠髽I(yè)的發(fā)展提供保障。所以企業(yè)應(yīng)從整體目標(biāo)出發(fā)，制定科學(xué)的發(fā)展戰(zhàn)略，根據(jù)績效合理分配成本資源，制定科學(xué)的評價指標(biāo)，強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督，從而保證績效預(yù)算法的合理實(shí)施，充分發(fā)揮績效預(yù)算在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的作用。endprint