李寧瑜

【摘要】重視城市供水企業(yè)的財(cái)務(wù)管理，對城市供水企業(yè)發(fā)展具有重要意義。本文通過對供水企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中存在問題及形成原因進(jìn)行綜合分析，提出強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理觀念、積累人才和技術(shù)優(yōu)勢、建立全面預(yù)算制度、加強(qiáng)基建財(cái)會隊(duì)伍建設(shè)、制定長遠(yuǎn)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略等方面的對策建議。

【關(guān)鍵詞】供水企業(yè)；財(cái)務(wù)管理；存在問題；解決對策

城市供水是一個(gè)公用事業(yè)性質(zhì)的特殊行業(yè)，經(jīng)營管理關(guān)系著廣大居民的日常生活，以及企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。隨著人民生活水平提高，供水矛盾逐漸突出，如何提高供水能力，降低供水成本，成為供水企業(yè)必須解決的重要問題，而財(cái)務(wù)管理更是諸多工作中重中之重。目前很多供水企業(yè)財(cái)務(wù)管理仍然不夠科學(xué)規(guī)范，這對企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展提出了考驗(yàn)。本文以此為話題，論述了供水企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的問題，并提出解決對策。

1、存在的問題分析

1.1財(cái)務(wù)管理體制不完善，會計(jì)基礎(chǔ)工作意識淡薄

完善的管理體制是財(cái)務(wù)管理工作高效運(yùn)轉(zhuǎn)的基礎(chǔ)。目前城市供水企業(yè)一般都是由地方政府直接投資建設(shè)與運(yùn)營，并且長期處于壟斷或相對壟斷的市場環(huán)境中，使得企業(yè)的直接經(jīng)營管理者財(cái)務(wù)管理意識淡薄，成本意識不強(qiáng)，內(nèi)部控制渙散，從而導(dǎo)致企業(yè)生產(chǎn)效率僵化，成本費(fèi)用居高不下。（1）大部分財(cái)務(wù)人員只注重經(jīng)費(fèi)支出的核算工作，卻忽略預(yù)算管理、資產(chǎn)管理和財(cái)務(wù)分析等重要環(huán)節(jié)。（2）預(yù)算編制不能緊密結(jié)合本公司實(shí)際情況，導(dǎo)致所編制預(yù)算不能準(zhǔn)確反映公司的工作任務(wù)和事業(yè)發(fā)展的實(shí)際需要，預(yù)算與實(shí)際相脫節(jié)，不能充分發(fā)揮預(yù)算的指導(dǎo)監(jiān)督和約束作用。（3）固定資產(chǎn)管理失控，有的單位對于接受捐贈、上級以物投資、以舊換新的固定資產(chǎn)不記賬，已報(bào)廢的資產(chǎn)不作賬務(wù)處理。（4）會計(jì)崗位設(shè)置不規(guī)范，有的不按規(guī)定設(shè)置會計(jì)工作崗位，一人身兼多個(gè)不相容崗位等。

1.2企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平較低

供水企業(yè)長期以來使用傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理方法，對現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理手段應(yīng)用不足。例如，有些自來水公司日常收費(fèi)還采用手工開票，材料采購、成本核算和經(jīng)營報(bào)表的編制常常使用人工方式，這樣不僅浪費(fèi)時(shí)間，給財(cái)務(wù)人員帶來負(fù)擔(dān)，還直接影響到財(cái)務(wù)核算的準(zhǔn)確性。有些公司從事財(cái)務(wù)管理工作的人員學(xué)歷基礎(chǔ)參差不齊，專業(yè)素養(yǎng)比較欠缺，其專業(yè)水平與觀念還不能適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)制度的要求，對于成本觀念、現(xiàn)金流觀念、現(xiàn)值觀念、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)觀念等都難以把握，也就無法對于企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果進(jìn)行恰如其分地分析，很難為決策者提供有價(jià)值的財(cái)務(wù)信息。

1.3基本建設(shè)中財(cái)務(wù)人員沒有有效參與

近年來隨著城市擴(kuò)大，基本建設(shè)投資不斷加大，基本建設(shè)資金來源渠道增多，而一直以來，談到基本建設(shè)投資管理，許多人認(rèn)為就是工程投資管理，或施工管理，忽視了效益評價(jià)，基本建設(shè)各環(huán)節(jié)中財(cái)務(wù)管理作用沒有得到充分發(fā)揮，財(cái)務(wù)監(jiān)督缺位。受傳統(tǒng)管理模式的影響，項(xiàng)目可行性研究中概算的編制以及評價(jià)方面需要使用的傳統(tǒng)財(cái)務(wù)分析方法不多，同時(shí)財(cái)務(wù)人員由于自身知識的局限性，對概預(yù)算、造價(jià)方面等有關(guān)知識了解的不夠深入，造成了財(cái)務(wù)部門很少參與項(xiàng)目前期工作，也就很少參與招投標(biāo)工作及合同的審簽和招標(biāo)文件的審查，財(cái)務(wù)部門由于對整個(gè)前期工作參與不夠，審核只基于表面資料的審查，管理力度有限。而有些財(cái)務(wù)人員對本職工作的重要性認(rèn)識不足，對財(cái)務(wù)管理在基本建設(shè)管理中的職責(zé)、作用定位不準(zhǔn)，不能完全適應(yīng)基本建設(shè)投資發(fā)展的需要，專業(yè)素質(zhì)較差，對正?；I(yè)務(wù)處理尚不熟悉，更談不上對項(xiàng)目可行性研究、初步設(shè)計(jì)中有關(guān)投資估算和財(cái)務(wù)測算、基建建設(shè)后分析評價(jià)方面的有效介入。

1.4缺乏長遠(yuǎn)完整的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略

首先，近年來隨著城市化進(jìn)程的加快，城市規(guī)模與城市人口都處在快速擴(kuò)張的過程中，這對于城市供水提出了較高的要求。但有些城市供水企業(yè)卻缺乏長遠(yuǎn)的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略，使得企業(yè)往往舉債發(fā)展，導(dǎo)致資金結(jié)構(gòu)不合理。企業(yè)資金分為自有資金和負(fù)債資金，兩者應(yīng)當(dāng)維持恰當(dāng)比例，而有些供水企業(yè)在建設(shè)過程中，由于缺乏合理的財(cái)務(wù)測算，導(dǎo)致融資決策發(fā)生失誤，資金結(jié)構(gòu)嚴(yán)重失衡，甚至資不抵債，個(gè)別企業(yè)難以負(fù)擔(dān)高額的利息費(fèi)用，從而發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。其次供水企業(yè)屬于資金產(chǎn)密集型企業(yè)，其企業(yè)資產(chǎn)70%以上屬于固定資產(chǎn)。供水企業(yè)固定資產(chǎn)投資額度大，期限長，在固定資產(chǎn)投資決策進(jìn)程中，由于主管領(lǐng)導(dǎo)或財(cái)務(wù)人員沒有進(jìn)行回收期測算、凈現(xiàn)值測算，導(dǎo)致可行性研究不夠縝密和完善，投資決策出現(xiàn)失誤，投資項(xiàng)目不能取得預(yù)期收益，達(dá)到預(yù)期效果，為企業(yè)帶來極大負(fù)擔(dān)與負(fù)面影響。

2、加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的對策措施

2.1強(qiáng)化現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理觀念

財(cái)務(wù)管理是單位管理工作的重要組成部分，搞好財(cái)務(wù)管理工作，有利于壓縮、控制支出，提高企業(yè)營利水平，增強(qiáng)其參與市場競爭能力，同時(shí)為管理層決策提供所需的財(cái)務(wù)信息。首先財(cái)務(wù)人員應(yīng)樹立科學(xué)的財(cái)務(wù)管理理念，不斷增強(qiáng)自身綜合素質(zhì)，在財(cái)務(wù)管理工作中加強(qiáng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析，確保會計(jì)信息的真實(shí)完整，積極為領(lǐng)導(dǎo)當(dāng)好參謀，充分發(fā)揮出財(cái)務(wù)管理成效。其次要建立責(zé)任成本制度，按照經(jīng)營決策所規(guī)定的目標(biāo)進(jìn)行事前指標(biāo)分解、事中行為控制和事后績效分析。正確劃分責(zé)任成本中心、嚴(yán)格確定責(zé)任范圍、實(shí)現(xiàn)責(zé)任成本的核算與分析。對各部門管理者的考核和業(yè)績評價(jià)都以責(zé)任成本為依據(jù)，這樣能給企業(yè)帶來成本觀念，使領(lǐng)導(dǎo)和職工都重視成本核算，自覺主動(dòng)地挖掘生產(chǎn)潛力，尋求降低成本途徑，實(shí)施生產(chǎn)過程中的成本控制以降低成本。最后作為供水企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要重視財(cái)務(wù)管理工作，積極完善內(nèi)部各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度和內(nèi)部制約與控制機(jī)制，在崗位設(shè)置方面，要重視崗位之間的制約作用，明確各個(gè)崗位的職責(zé)范圍，并且將責(zé)任落實(shí)到崗、落實(shí)到人，明確支出申批程度和權(quán)限，并采取措施確保財(cái)務(wù)制度的有效執(zhí)行。

2.2積累人才和技術(shù)優(yōu)勢

人才和技術(shù)是財(cái)務(wù)管理專業(yè)性的基礎(chǔ)，也是促進(jìn)制度健全、管理優(yōu)化的持久動(dòng)力。供水企業(yè)應(yīng)積極吸納具有專業(yè)學(xué)歷基礎(chǔ)和豐富工作經(jīng)驗(yàn)的人才，在企業(yè)內(nèi)開展專業(yè)化培訓(xùn)。培訓(xùn)是提升財(cái)務(wù)管理人員職業(yè)素養(yǎng)的關(guān)鍵，單位應(yīng)從專業(yè)理論知識、實(shí)務(wù)操作技巧、風(fēng)險(xiǎn)管理方法、財(cái)務(wù)收益創(chuàng)造等方面推進(jìn)培訓(xùn)工作，除此之外企業(yè)也要積極創(chuàng)造條件讓財(cái)務(wù)人員參加財(cái)經(jīng)院校和財(cái)政部門舉辦的函授進(jìn)修班和培訓(xùn)班，引導(dǎo)廣大財(cái)務(wù)人員在干中學(xué)，在學(xué)中干，學(xué)干結(jié)合，在工作實(shí)踐中提高財(cái)務(wù)人員的理論和業(yè)務(wù)水平。同時(shí)，企業(yè)要盡快落實(shí)財(cái)務(wù)信息化建設(shè)，使各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理改革的舉措可以通過信息系統(tǒng)體現(xiàn)，具體功能包括基本數(shù)據(jù)錄入、財(cái)產(chǎn)物資管理、財(cái)務(wù)信息分類和匯總、報(bào)表統(tǒng)計(jì)等，以便實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)實(shí)時(shí)監(jiān)控和財(cái)產(chǎn)物資管理的信息化水平。例如水費(fèi)收繳后及時(shí)登記、年度決算統(tǒng)計(jì)、資產(chǎn)的清查盤點(diǎn)、基礎(chǔ)設(shè)施投資與預(yù)算對照是否超標(biāo)等，都應(yīng)從系統(tǒng)中得到體現(xiàn)。

2.3建立全面預(yù)算制度

“凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢”。對于企業(yè)，沒有事前的預(yù)算，就無法準(zhǔn)確地掌握經(jīng)營的目標(biāo)，財(cái)務(wù)工作不能有效發(fā)揮指導(dǎo)作用，管理帶有盲目性，往往事后的結(jié)果并不理想。近年來，供水企業(yè)虧損是由于成本增長過快還是水價(jià)調(diào)整不到位，人們尚有爭論。有證據(jù)表明，不良投資、成本控制乏力和經(jīng)營管理欠佳也是造成虧損的重要原因。對供水企業(yè)來說，要獲得完全的成本回收，不再依靠政府補(bǔ)貼，實(shí)行財(cái)務(wù)預(yù)算成本控制也是解決問題的必由之路。供水行業(yè)由于受社會宏觀經(jīng)濟(jì)和政策因素影響較為明顯，若不提前“做準(zhǔn)備”，“處境”必將陷于被動(dòng)。財(cái)務(wù)預(yù)算能夠從整體的財(cái)務(wù)狀況指導(dǎo)管理當(dāng)局提前做好經(jīng)營布局，合理分配資源，將不利因素的影響降至最低。近幾年供水企業(yè)面臨著諸如：上調(diào)水資源費(fèi)征收標(biāo)準(zhǔn)、原材料漲價(jià)、新會計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行等實(shí)際問題，若不進(jìn)行預(yù)算，不能把影響的程度予以量化，企業(yè)將難以保證財(cái)務(wù)指標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。

2.4加強(qiáng)基建財(cái)會隊(duì)伍建設(shè)

對于供水企業(yè)來說，基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理對有效控制工程成本，提高項(xiàng)目建設(shè)的經(jīng)濟(jì)效益和社會效益，提高資金使用率，確保企業(yè)良性發(fā)展具有重要意義。建設(shè)單位的領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目規(guī)模大小合理設(shè)置基建財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)，安排具有豐富專業(yè)知識和經(jīng)驗(yàn)的財(cái)會人員。在工程建設(shè)過程中賦予財(cái)務(wù)管理人員相應(yīng)的職權(quán)，參與整個(gè)項(xiàng)目有關(guān)會議、參與招投標(biāo)中商務(wù)標(biāo)的評議工作、參與合同簽定等方面的重要權(quán)力?；〞?jì)職能、內(nèi)容的特殊性越來越顯著，基建會計(jì)的專業(yè)性越來越強(qiáng)，對基本建設(shè)財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)提出了越來越高的要求。一方面企業(yè)應(yīng)抓好基建財(cái)會隊(duì)伍的配備和建設(shè)，要選擇有專業(yè)知識、責(zé)任心強(qiáng)的基建財(cái)會人員，有計(jì)劃地組織基建財(cái)會人員經(jīng)常參加各類業(yè)務(wù)培訓(xùn)，使基建財(cái)會人員由核算型人才轉(zhuǎn)化為核算型與管理型結(jié)合的復(fù)合人才。另一方面，要求財(cái)務(wù)管理工作必須更深入地與工程實(shí)施各階段的工作相結(jié)合，加強(qiáng)與工程人員工作的聯(lián)系與溝通，積極參與基建項(xiàng)目決策、組織、實(shí)施、監(jiān)督、控制、分析、總結(jié)等全過程。財(cái)務(wù)人員只有真正參與到基本建設(shè)管理的工程招投標(biāo)環(huán)節(jié)、工程合同管理、工程量變更、工程結(jié)算、財(cái)務(wù)分析全過程中去，才能真正履行財(cái)會的監(jiān)管職責(zé)，發(fā)揮理財(cái)、用財(cái)、管財(cái)?shù)哪軇?dòng)作用，確保建設(shè)建設(shè)資金安全、有效地使用。

2.5制定并貫徹長遠(yuǎn)的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略

供水企業(yè)一方面要重視整個(gè)企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的制定與實(shí)施，即考慮企業(yè)未來的財(cái)務(wù)發(fā)展戰(zhàn)略，對企業(yè)股東的回報(bào)率、企業(yè)的經(jīng)濟(jì)增加值等，結(jié)合城市發(fā)展規(guī)劃與企業(yè)發(fā)展規(guī)劃，保持合理的擴(kuò)張。另一方面，在固定資產(chǎn)投資方面，要量力而行。筆者認(rèn)為，由于供水企業(yè)的社會屬性，不宜采取激進(jìn)性的融資策略，而應(yīng)以穩(wěn)健性為主。所以，供水企業(yè)除自籌資金外，項(xiàng)目投資時(shí)，還應(yīng)盡可能地爭取財(cái)政撥款或第三方資金，尋求靈活合理的企業(yè)合作模式。

3、結(jié)語

城市供水企業(yè)作為城市建設(shè)和經(jīng)濟(jì)發(fā)展的基礎(chǔ)性行業(yè)，其發(fā)展水平與運(yùn)行狀況與人民群眾的生產(chǎn)生活息息相關(guān)。城市供水企業(yè)主管部門及企業(yè)的經(jīng)營管理者應(yīng)轉(zhuǎn)變觀念，以財(cái)務(wù)管理作為企業(yè)管理的核心，明確財(cái)務(wù)戰(zhàn)略，強(qiáng)化成本觀念，實(shí)施內(nèi)部控制，積極推行現(xiàn)代化管理，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益與社會效益，為和諧社會的構(gòu)建做出自己的努力。