孟小雨

摘 要：本文首先提出了財務(wù)控制的內(nèi)涵與重要性，接著論述了中小企業(yè)在財務(wù)控制中的問題及成因，最后提出了相應(yīng)的對策，借此幫助我國中小企業(yè)更好地完善財務(wù)控制制度。

關(guān)鍵詞：財務(wù)控制；中小企業(yè)；財務(wù)管理

一、中小企業(yè)與財務(wù)控制的內(nèi)涵

我國的中小企業(yè)，主要指的是在整體規(guī)模上比其行業(yè)的大型企業(yè)較小的經(jīng)濟(jì)單位。由于規(guī)模小，導(dǎo)致了日常工作流程不夠科學(xué)、制度不夠完整等問題。但正因如此，中小企業(yè)的監(jiān)督管理成本也相應(yīng)較少，又因?yàn)槠渚哂徐`活不僵化的特征，可發(fā)揮更專業(yè)更集中的優(yōu)勢，對市場波云詭譎的變化能夠更好地適應(yīng)。財務(wù)控制是現(xiàn)代財務(wù)管理的一個重要組成，通過一系列規(guī)范化的控制方式，以特定的程序?qū)ζ髽I(yè)的日常生產(chǎn)經(jīng)營及財務(wù)活動進(jìn)行監(jiān)督調(diào)控，從而保證企業(yè)內(nèi)部財務(wù)正常運(yùn)作、企業(yè)的日?；顒优c企業(yè)的財務(wù)預(yù)算目標(biāo)能夠最大限度地相符合。

二、中小企業(yè)財務(wù)控制的重要性

（1）財務(wù)控制是保障財務(wù)管理合理進(jìn)行的重要基礎(chǔ)。企業(yè)財務(wù)管理最主要的方面就是進(jìn)行好財務(wù)控制，利用自我調(diào)控的功能，完善企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)，并充分考慮到利益相關(guān)者的權(quán)益，協(xié)調(diào)利益沖突。對于中小企業(yè)來說，財務(wù)控制可以使原本分散的經(jīng)濟(jì)活動通過科學(xué)合理的制度而整合起來，共同致力于企業(yè)的財務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。另外，建立科學(xué)的財務(wù)控制體系能夠有力地防范與控制財務(wù)風(fēng)險。同時，也對公司決策層進(jìn)行了必要的監(jiān)督和制約，從而降低代理成本，使戰(zhàn)略決策更加合理地實(shí)施。促進(jìn)中小企業(yè)得到更長遠(yuǎn)的發(fā)展。

（2）財務(wù)控制的完善是應(yīng)對市場競爭的必然要求。信息技術(shù)的不斷進(jìn)步，促使網(wǎng)絡(luò)財務(wù)如ERP系統(tǒng)被企業(yè)廣泛應(yīng)用，會計(jì)系統(tǒng)從簡單的電算化變得更加網(wǎng)絡(luò)化、開放化。單純的財務(wù)控制制度已不再能夠適應(yīng)錯綜復(fù)雜的外部環(huán)境，若不加以完善，落后的制度甚至?xí)ζ髽I(yè)造成經(jīng)營風(fēng)險。目前，很多中小企業(yè)尚未意識到完善財務(wù)控制需要立足于當(dāng)下的網(wǎng)絡(luò)環(huán)境。這是大多數(shù)中小企業(yè)需解決的問題，也是確保中小企業(yè)面對強(qiáng)力的市場競爭可以處于不敗之地的必然要求。

三、我國中小企業(yè)財務(wù)控制存在的問題

（1）預(yù)算控制不健全，預(yù)算管理機(jī)制有待改善。預(yù)算控制是有效進(jìn)行財務(wù)控制的重要部分，實(shí)現(xiàn)企業(yè)財務(wù)目標(biāo)的首要步驟就是制定合理的財務(wù)預(yù)算并嚴(yán)格執(zhí)行。但對于大多數(shù)中小企業(yè)來說，都沒有對科學(xué)預(yù)算對于企業(yè)發(fā)展的重要性給予應(yīng)有的重視。目前，我國中小企業(yè)的預(yù)算管理體系不健全，存在著預(yù)算管理較為粗糙、實(shí)行力度不足等問題。另外，很多中小企業(yè)的財務(wù)預(yù)算過于注重眼前利益，只看到短期發(fā)展目標(biāo)，忽視了長期戰(zhàn)略，失去了讓企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的機(jī)會。這與進(jìn)行財務(wù)預(yù)算的目標(biāo)是相悖的。而且，采取傳統(tǒng)管理模式的中小企業(yè)，預(yù)算管理較為僵化，不具有應(yīng)變性，無法準(zhǔn)確及時地預(yù)估市場變化，無法與市場經(jīng)濟(jì)多變的環(huán)境相適應(yīng)。同樣也面臨著缺少有力的監(jiān)管措施、缺少考核激勵措施等問題，使財務(wù)預(yù)算得不到有效實(shí)行，大多數(shù)中小企業(yè)的財務(wù)預(yù)算只是徒有虛名。

（2）成本控制不全面。成本控制是財務(wù)控制的另一個重要的部分。對于中小企業(yè)，財務(wù)控制更應(yīng)著重控制成本，若成本費(fèi)用過高，會直接影響企業(yè)的收益。在成本控制方面，大多數(shù)中小企業(yè)的理念是比較落后的，從而導(dǎo)致了企業(yè)財務(wù)控制的停滯，整體財務(wù)控制水平低下。即使有的企業(yè)認(rèn)識到了重要性，也鮮有成本控制的全局觀，難以找到進(jìn)行的切入點(diǎn)。通常情況下，中小企業(yè)只強(qiáng)調(diào)某個單一環(huán)節(jié)的成本控制，而可能在其他環(huán)節(jié)造成浪費(fèi)。另外，許多中小企業(yè)從業(yè)人員不重視成本費(fèi)用的支出，經(jīng)常進(jìn)行鋪張浪費(fèi)，也阻礙了財務(wù)控制的順利執(zhí)行。

（3）資金控制不夠合理，資金使用效率低。中小企業(yè)的資金管理不合理，沒有科學(xué)規(guī)劃資金的使用。未及時將資金投入生產(chǎn)周轉(zhuǎn)的過程，會造成資金閑置，導(dǎo)致資源浪費(fèi)。而資金的隨意挪用情況，也會導(dǎo)致企業(yè)在急需資金時出現(xiàn)資金不足的情況，使企業(yè)陷入財務(wù)困境。另外，中小企業(yè)對應(yīng)收賬款的管控不足，交易前未準(zhǔn)確了解對方單位的經(jīng)營狀況與還款能力，導(dǎo)致應(yīng)收賬款回收比較艱難，周轉(zhuǎn)遲緩，容易造成呆賬、壞賬，給企業(yè)造成嚴(yán)重經(jīng)濟(jì)損失?？傮w上，企業(yè)無法對資金的運(yùn)動有準(zhǔn)確的判斷和預(yù)估，資金使用效率低下。

（4）內(nèi)部審計(jì)制度待完善，缺少獨(dú)立性。在中小企業(yè)中，內(nèi)部審計(jì)不健全是普遍現(xiàn)象，甚至很多中小企業(yè)并未設(shè)置單獨(dú)的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，或是雖設(shè)置了機(jī)構(gòu)，但依然采用傳統(tǒng)的內(nèi)審方式，且審計(jì)范圍有限。例如，只以事后審計(jì)的形式進(jìn)行內(nèi)審，不包含事前和事中審計(jì)，因此無法發(fā)揮查錯防弊、確保決策合理性的作用，無法達(dá)到有效進(jìn)行財務(wù)控制的效果。另外，中小企業(yè)內(nèi)部人員關(guān)系復(fù)雜，內(nèi)審機(jī)構(gòu)在進(jìn)行審計(jì)時，缺少獨(dú)立性，容易受到管理層的干涉，以及裙帶關(guān)系的影響，只是流于形式，無法合理發(fā)揮檢查、監(jiān)督及評價作用。

四、中小企業(yè)財務(wù)控制問題的成因分析

（1）財務(wù)控制環(huán)境較為松弛，財務(wù)控制制度不完善。中小企業(yè)許多現(xiàn)行的經(jīng)濟(jì)制度沿襲傳統(tǒng)的管理模式，缺少現(xiàn)代企業(yè)科學(xué)合理的治理結(jié)構(gòu)。中小企業(yè)大多是由家族式企業(yè)發(fā)展而來，存在嚴(yán)重的集權(quán)現(xiàn)象，管理層一家獨(dú)大，經(jīng)營權(quán)和所有權(quán)沒有做到必要的分離，管理模式較為僵化，決策比較具有主觀性。且管理層通常對現(xiàn)代財務(wù)管理的專業(yè)知識沒有科學(xué)的認(rèn)識和見解，管理能力不足，容易造成管理混亂的情況，從業(yè)人員沒有被進(jìn)行有用的激勵，不易形成特有的企業(yè)文化，故而企業(yè)的財務(wù)控制缺乏一個良好的控制環(huán)境。

（2）財務(wù)控制制度和監(jiān)督機(jī)制不夠健全。中小企業(yè)的規(guī)模小，通常只設(shè)立一個財務(wù)部門，在財務(wù)人員的設(shè)置上沒有考慮制度上的安排和內(nèi)控設(shè)計(jì)，崗位人員職責(zé)分工不明，缺少規(guī)范合理的工作流程。而且缺少恰當(dāng)有效的監(jiān)督和制衡，造成企業(yè)財務(wù)管理體系紊亂，企業(yè)財產(chǎn)的安全和完好難以確保，資產(chǎn)也難以得到合理的利用，總體上企業(yè)存在較為嚴(yán)重的管理漏洞。

（3）財務(wù)人員綜合素質(zhì)低下。財務(wù)人員的綜合素質(zhì)是專業(yè)素質(zhì)和思想道德素質(zhì)的結(jié)合。在中小企業(yè)財務(wù)相關(guān)人員的專業(yè)素質(zhì)普遍低下，并未及時地進(jìn)行繼續(xù)學(xué)習(xí)，從而與不斷更新的會計(jì)準(zhǔn)則相脫節(jié)，難以適應(yīng)企業(yè)的日常財務(wù)工作要求。而且，財務(wù)人員普遍缺少進(jìn)行財務(wù)風(fēng)險控制、資金管理的意識，認(rèn)為財務(wù)工作只是單純的算賬記賬。另外，由于監(jiān)督、內(nèi)部審計(jì)力度不夠，財務(wù)人員的思想道德素質(zhì)也亟須提高，因此中小企業(yè)時常發(fā)生財務(wù)人員做假賬、挪用公款等違法亂紀(jì)行為，對企業(yè)財務(wù)控制造成了極大的破壞。

五、完善我國中小企業(yè)財務(wù)控制的對策

1.加強(qiáng)制度建設(shè)，設(shè)置恰當(dāng)?shù)呢攧?wù)控制體系

首先，科學(xué)而恰當(dāng)?shù)呢攧?wù)控制制度是必要的，完善企業(yè)組織結(jié)構(gòu)，設(shè)置使企業(yè)各崗位相互制約和監(jiān)督的機(jī)制，保證不同崗位之間互相分離，促進(jìn)企業(yè)的財務(wù)控制模式由集權(quán)式向分權(quán)式轉(zhuǎn)變。要制定明確適宜的財務(wù)工作流程，確保企業(yè)能夠有秩序地進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營活動。

其次，運(yùn)用現(xiàn)代化手段，增強(qiáng)財務(wù)控制的網(wǎng)絡(luò)化、開放化。引入ERP等資源管理系統(tǒng)，更便利地對企業(yè)內(nèi)部的生產(chǎn)經(jīng)營活動進(jìn)行監(jiān)督控制以及決策分析，將財務(wù)控制滲透于財務(wù)管理的各個環(huán)節(jié)、各個層次，幫助獲得更準(zhǔn)確的會計(jì)信息、更及時地信息披露和更全面的溝通與決策。

另外，建立一套合理的激勵約束機(jī)制，實(shí)施獎懲與考評結(jié)合的制度，調(diào)動從業(yè)人員的積極主動性，增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的凝聚力，創(chuàng)造特有的積極向上的企業(yè)文化氛圍，共同努力實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，為更合理的財務(wù)控制提供適宜的環(huán)境。

2.實(shí)施全面的財務(wù)預(yù)算管理，并進(jìn)行有效成本控制

應(yīng)建立全面、范圍廣的財務(wù)預(yù)算制度。通過分析企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)與市場經(jīng)濟(jì)的行情相結(jié)合，以企業(yè)價值最大化為方向，把企業(yè)內(nèi)部的各項(xiàng)業(yè)務(wù)都納入預(yù)算管理，綜合考慮各個部門的意見和利益，認(rèn)真檢查每個部門的生產(chǎn)經(jīng)營活動，使各部門互相合作與協(xié)調(diào)，促進(jìn)全體部門集體參與預(yù)算指標(biāo)的編制。另外，要設(shè)置符合企業(yè)的預(yù)算考核機(jī)制，以對企業(yè)相關(guān)人員的考核結(jié)果為根據(jù)進(jìn)行更合理的財務(wù)控制，使其滲透于各部門財務(wù)活動的全部流程。

另外，中小企業(yè)要充分意識到降低成本的必要性，在合理財務(wù)預(yù)算的基礎(chǔ)上，進(jìn)行科學(xué)有效的成本控制，不但要建立合理的資金結(jié)構(gòu)以控制資本成本，也要在生產(chǎn)經(jīng)營過程中合理控制成本費(fèi)用以控制產(chǎn)品成本。應(yīng)在各個部門專設(shè)成本管理小組，監(jiān)管成本控制的順利實(shí)施，從而減少財務(wù)風(fēng)險，提高企業(yè)財務(wù)控制的總體水平。

3.建立完善的資金管理制度

中小企業(yè)的發(fā)展需要嚴(yán)格規(guī)范的資金管理，尤其是要管控好企業(yè)的資金流向。應(yīng)加強(qiáng)資金管理意識，合理安排資金的規(guī)劃和監(jiān)測，對從業(yè)人員的職能進(jìn)行合理分工，保證生產(chǎn)與資金合理結(jié)合，避免資金閑置和資金浪費(fèi)。進(jìn)行財務(wù)活動時，要做到合理的事前科學(xué)預(yù)測、事中嚴(yán)格控制、事后準(zhǔn)確分析，以確保資金利用效率得到提高。

4.完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度，充分發(fā)揮其監(jiān)督職能

企業(yè)實(shí)施監(jiān)督工作主要是通過科學(xué)合理的內(nèi)部審計(jì)。中小企業(yè)應(yīng)對內(nèi)部審計(jì)的重要性有科學(xué)的認(rèn)識及正確的對待，應(yīng)該建立合理的內(nèi)審制度，加強(qiáng)對內(nèi)部審計(jì)的管理，使其監(jiān)督職能得到充分發(fā)揮，在日常的生產(chǎn)經(jīng)營中，起到各個環(huán)節(jié)的牽制作用。把內(nèi)部審計(jì)的范圍擴(kuò)大，重心轉(zhuǎn)移到事前、事中審計(jì)，促進(jìn)實(shí)現(xiàn)預(yù)防錯誤和有效監(jiān)督的審計(jì)目標(biāo)。另外，要做到對制度的切實(shí)執(zhí)行，企業(yè)應(yīng)多通過例行檢查、突擊檢查等方式，對企業(yè)各部門進(jìn)行有效監(jiān)督，最大程度上減少可能存在的風(fēng)險，確保財務(wù)控制能順利有效進(jìn)行。

5.提高財務(wù)人員的整體素質(zhì)，打造高素質(zhì)專業(yè)隊(duì)伍

中小企業(yè)應(yīng)增強(qiáng)財務(wù)人員的專業(yè)素養(yǎng)，使其業(yè)務(wù)能力足夠與不斷變化的管理技術(shù)相適應(yīng)，與快速發(fā)展的市場經(jīng)濟(jì)相適應(yīng)。企業(yè)應(yīng)組織財務(wù)人員進(jìn)行財務(wù)知識有關(guān)的培訓(xùn)，并敦促員工不斷進(jìn)行自我學(xué)習(xí)，提高自身的專業(yè)知識水平和業(yè)務(wù)操作能力。另外，強(qiáng)化財務(wù)人員的職業(yè)道德觀念和法律觀念也是非常重要的。中小企業(yè)應(yīng)幫助員工不斷提高職業(yè)道德修養(yǎng)，樹立正確的工作作風(fēng)，不在工作中做出違法亂紀(jì)的行為。致力于在職業(yè)操守和專業(yè)能力方面綜合提升財務(wù)人員的素質(zhì)，致力于建立一支綜合素質(zhì)較高的專業(yè)隊(duì)伍，以滿足中小企業(yè)發(fā)展的需要。

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（責(zé)任編輯：劉海琳）