劉慶華

一、新常態(tài)下審計的新思維、新使命、新發(fā)展

做好新時期的審計工作，要切實把思想和行動統(tǒng)一到中央的認識和判斷上來，認識新常態(tài)、適應(yīng)新常態(tài)，不斷增強審計工作的主動性和適應(yīng)性。新常態(tài)下，我們要充分認識到企業(yè)經(jīng)濟責任審計在推動中央宏觀政策落實、全面創(chuàng)新促進經(jīng)濟轉(zhuǎn)型、維護國家經(jīng)濟安全、深化全面改革、推動反腐倡廉、促進社會和諧等方面，面臨著更加艱巨的壓力與使命。在新形勢、新使命、新思維、新發(fā)展的要求下，我們就要與時俱進促進工作，順應(yīng)大勢，開拓創(chuàng)新。

堅持“為國而計、為民而審”。審計伴隨著改革開放不斷發(fā)展壯大。黨的十八屆四中全會決定“完善審計制度。對公共資金、國有資產(chǎn)、國有資源和領(lǐng)導干部履行經(jīng)濟責任情況實行審計全覆蓋”，為審計指明了發(fā)展方向；國務(wù)院專門出臺《關(guān)于加強審計工作的意見》，從五個方面強調(diào)發(fā)揮審計促進國家重大決策部署落實的保障作用、強化審計的監(jiān)督作用。黨和政府的決策體現(xiàn)了對審計工作的堅強支持與重托，標志著審計工作進入新常態(tài)：職責定位更高，任務(wù)更重，權(quán)力更大，要求更嚴，風險也更大，審計的國家治理工具的特征日益彰顯。貫徹落實“穩(wěn)增長、促改革、調(diào)結(jié)構(gòu)、惠民生、防風險”方針，審計重擔在肩，責無旁貸。

（一）適應(yīng)新常態(tài)，迎接新挑戰(zhàn)

十八大以來，審計內(nèi)涵急劇豐富，外延迅速擴大。審計要面對“鼓勵創(chuàng)新、寬容失敗”改革氛圍中出現(xiàn)的種種雜音，要面對各地、各部門、各行業(yè)呈現(xiàn)的快速多變的發(fā)展格局，要面對阻礙、威逼、利誘審計人員和“說情風”的種種陷阱，必須做到既堅持原則、依法審計，又辯證思維、科學執(zhí)審；既要自覺抵御風險，又要敢于直面挑戰(zhàn)。一方面要解決干部隊伍思想僵化、業(yè)務(wù)不精、執(zhí)行力不強、技術(shù)手段落后之憂，必須從“人、法、技”著手提升業(yè)務(wù)質(zhì)量，突出干部能力席位建設(shè)，以高效、優(yōu)質(zhì)、精良的審計成果，以可持續(xù)、強有力的能力資源儲備迎接新挑戰(zhàn)；另一方面要防范機關(guān)干部“精氣神”不高、職業(yè)道德缺失、管束不足甚至撞高壓、越雷區(qū)、踩紅線之險，必須制度、教育、監(jiān)督三管齊下，建立健全懲治和預防腐敗體系，切實做到“三個堅持”：堅持從嚴、從實、從細、從常抓作風建設(shè)，確保作風建設(shè)永遠在路上.堅持“力度統(tǒng)一論”，把黨風廉政建設(shè)與業(yè)務(wù)工作同謀劃、同部署、同落實、同考核；堅持強化“兩個責任”，黨組書記以身作則，率先垂范，真正讓主體責任落實而不落空，紀檢監(jiān)察機構(gòu)要聚焦主業(yè)、明確主責、加強主力，突出抓好懲治腐敗、作風建設(shè)、紀律執(zhí)行“三項工作”?！澳臼芾K則直，金就礪則利”，全力打造審計“鐵軍”。

（二）適應(yīng)新常態(tài)，服務(wù)新發(fā)展

一是圍繞經(jīng)濟這一中心，發(fā)揚“三鐵”精神，堅持原則高揚“鐵算盤”，依法依規(guī)發(fā)揮“鐵手腕”，客觀公正當好“鐵包公”。按照“全覆蓋”的要求，切實做到“五個高度關(guān)注”：高度關(guān)注國家重大政策措施和宏觀調(diào)控部署落實情況、高度關(guān)注公共資金安全高效使用、高度關(guān)注維護國家經(jīng)濟安全、高度關(guān)注民生和生態(tài)文明建設(shè)、高度關(guān)注各項改革措施的協(xié)調(diào)配合情況。二是緊緊圍繞法治政府建設(shè)，加大對依法行政情況的審計力度，著重審查有法不依、執(zhí)法不嚴等問題。三是緊緊圍繞推進廉政建設(shè)，切實發(fā)揮審計在反腐中的作用。四是加強領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計，著力檢查領(lǐng)導干部守法守紀守規(guī)盡責情況。

（三）適應(yīng)新常態(tài)，把握“生命線”

審計質(zhì)量是審計的“生命線”。堅持把審計質(zhì)量作為審計工作的生命線，切實把依法審計貫徹到審計工作的全過程，嚴格執(zhí)行審計項目復核、審理制度，細化審理操作規(guī)范，建立健全審計項目目標責任制和重大審計質(zhì)量問題責任追究制，實現(xiàn)審計質(zhì)量檢查工作制度化和常態(tài)化。堅持“全面審計，突出重點”的方針，樹立國家利益與群眾利益高度統(tǒng)一的責任觀，把維護好最廣大人民群眾的根本利益作為出發(fā)點，增強審計工作的針對性、超前性和預見性。要切實把好審計項目計劃關(guān)、依法審計關(guān)和跟蹤落實關(guān)，使審計成為維護人民群眾根本利益的利器。

二、準確把握企業(yè)經(jīng)濟責任審計的審查內(nèi)容

（一）任期內(nèi)企業(yè)資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益的真實性、合法性和效益性

通過對企業(yè)資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益真實性、合法性和效益性的審計，審查被審計領(lǐng)導人員任職期間企業(yè)經(jīng)營、管理和決策情況。評價任期內(nèi)會計信息質(zhì)量、重大決策質(zhì)量和資產(chǎn)質(zhì)量，關(guān)注國有資產(chǎn)流失問題，落實國有資產(chǎn)是否保值增值，揭示決策失誤帶來的風險和企業(yè)資產(chǎn)狀況方面存在的重大隱患，反映管理上存在的主要問題和漏洞。

（二）任期內(nèi)主要經(jīng)濟指標完成的情況

根據(jù)企業(yè)與主管部門簽訂的經(jīng)營目標責任書，通過對企業(yè)資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益及經(jīng)營管理決策的審計結(jié)果，對比分析其任期經(jīng)濟指標完成的情況。主要效績指標有：資本保值增值率，成本費用利潤率，流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率，凈資產(chǎn)收益率，資產(chǎn)負債率及反映企業(yè)經(jīng)營規(guī)模變化情況的指標等。

（三）企業(yè)對內(nèi)對外投資決策和管理情況

在對企業(yè)在建工程、短期投資、長期投資審計過程中，通過審查會議記錄、會議紀要有關(guān)文件等，重點關(guān)注投資項目的決策是否堅持集體討論、科學論證，嚴格審查和民主決策的程序，投資有無收益，收益是否入賬，有無盲目投資或?qū)ν鈸Ｔ斐芍卮髶p失的問題。

（四）涉及企業(yè)并購、重組、改制或破產(chǎn)等產(chǎn)權(quán)變動的重大事項

對涉及企業(yè)并購、重組、改制或破產(chǎn)等產(chǎn)權(quán)變動的重大事項，是否進行了可行性論證和相關(guān)審查報批手續(xù)，有無違規(guī)操作造成企業(yè)嚴重虧損、國有資產(chǎn)流失（包括逃廢銀行債務(wù)）等問題。

（五）企業(yè)內(nèi)部控制制度情況

通過對企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立健全和有效性進行評價，檢查企業(yè)內(nèi)部控制制度的運行和監(jiān)督管理作用，發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部管理漏洞，提出改進建議。

（六）履行社會責任情況

一個企業(yè)不單要追求經(jīng)濟效益，更要在創(chuàng)造經(jīng)濟價值的同時，主動承擔一定的企業(yè)社會責任。在追求經(jīng)濟效益的同時，還要注重涉及環(huán)境、政府、社會、員工、消費者和客戶等利益相關(guān)的社會效益。

（七）審計領(lǐng)導人員個人廉潔自律，遵守廉政規(guī)定的情況

按照《國有企業(yè)領(lǐng)導人員廉潔從業(yè)若干規(guī)定》等規(guī)定審計，主要審查：

1.審計個人收入情況。審計組進點后，首先要求被審計單位提供被審計領(lǐng)導人員任期內(nèi)向組織部門填報的個人收入情況。通過對單位財務(wù)收支審計，核實被審計領(lǐng)導人員任期內(nèi)從所在單位或分管部門取得的薪金收入和其他收入，評價其任期內(nèi)是否遵守國家廉潔自律方面的規(guī)定。

2.審計領(lǐng)導人員任期內(nèi)有無編報虛假成果，騙取榮譽和經(jīng)濟利益的情況。

3.審計領(lǐng)導人員任期內(nèi)有無用公款、公物為本人或親屬操辦婚喪喜慶、支付親屬學費；公款報銷應(yīng)由個人負擔的費用等。

4.審計領(lǐng)導人員任期內(nèi)有無個人經(jīng)商辦企業(yè)；違反規(guī)定領(lǐng)取兼職報酬，以及從事有償中介活動；違反規(guī)定買賣股票；個人在國（境）外注冊公司投資入股；借用公款逾期不還；公款私存；為配偶、子女及其他親友經(jīng)商、辦企業(yè)提供便利和優(yōu)惠條件等違規(guī)行為。

5.審核領(lǐng)導人員調(diào)離時，本人使用的財物是否按規(guī)定辦理了移交手續(xù)。

6.領(lǐng)導人員在主管的建設(shè)項目中，有無利用行政干預、規(guī)避監(jiān)督或未經(jīng)集體研究擅自決策，為他人或親屬牟利提供便利，甚至搞錢權(quán)交易等問題。

7.對委托事項和群眾舉報的經(jīng)濟方面問題，屬于審計機關(guān)職權(quán)范圍內(nèi)的事項應(yīng)進行調(diào)查落實。

審計中如發(fā)現(xiàn)重大違法違紀問題或超出審計權(quán)限范圍的事項要及時向?qū)徲嫏C關(guān)報告，由審計機關(guān)向聯(lián)席會議匯報或向有關(guān)部門報告后采取相應(yīng)措施。