淺析工程成本費(fèi)用預(yù)算管理

【摘 要】單項(xiàng)工程預(yù)算是集成合同管理、工程管理、財(cái)務(wù)控制和項(xiàng)目考核等于一身的綜合管理體系。是一項(xiàng)涉及工程技術(shù)、生產(chǎn)勞動(dòng)定額、成本費(fèi)用預(yù)測、財(cái)務(wù)核算等復(fù)雜的基礎(chǔ)管理工作，絕對不是靠一個(gè)部門就能獨(dú)立完成的工作。為實(shí)施好這項(xiàng)工作，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)都應(yīng)高度重視預(yù)算管理機(jī)制的建設(shè)，認(rèn)真貫徹執(zhí)行預(yù)算工作的各項(xiàng)要求，定期分析解決在預(yù)算實(shí)施過程中出現(xiàn)的問題，不斷對預(yù)算管理制度進(jìn)行完善，建立比較適合自己企業(yè)的預(yù)算管理體系，明確預(yù)算編制的重心。由財(cái)務(wù)部門主導(dǎo)聯(lián)合其他相關(guān)部門通過管控資金的手段實(shí)現(xiàn)對預(yù)算的監(jiān)督與管理。

【關(guān)鍵詞】預(yù)算管理；成本費(fèi)用控制；成果效應(yīng)

一、引言

隨著我國社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，市場競爭愈加激烈，工程施工服務(wù)行業(yè)難以獲得以往的豐厚利潤，對企業(yè)的生存和發(fā)展產(chǎn)生了嚴(yán)重影響。在沒有實(shí)行單項(xiàng)工程預(yù)算管理之前，企業(yè)中標(biāo)、施工、結(jié)算后卻無錢可賺，這使企業(yè)經(jīng)營者充分認(rèn)識到只有發(fā)揮自身優(yōu)勢，認(rèn)真組織好單項(xiàng)工程預(yù)算，降低成本費(fèi)用，才能在激烈的市場競爭中生存。因此，加強(qiáng)項(xiàng)目的成本控制已成為施工企業(yè)管理工作的重要問題，加強(qiáng)工程預(yù)算管理成為核心工作。

二、預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置及職責(zé)分工

1.預(yù)算管理部門

預(yù)算管理部門由分管財(cái)務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任部門經(jīng)理，財(cái)務(wù)部、經(jīng)發(fā)部、設(shè)備部、技術(shù)部負(fù)責(zé)人等為組員。履行預(yù)算管理職能，批復(fù)項(xiàng)目預(yù)算、批復(fù)調(diào)整方案、協(xié)調(diào)預(yù)算機(jī)構(gòu)內(nèi)部分工等。

2.預(yù)算編制小組

預(yù)算編制小組成員由項(xiàng)目經(jīng)理、技術(shù)負(fù)責(zé)人、項(xiàng)目綜合員等組成；負(fù)責(zé)項(xiàng)目預(yù)算的編制和日常管理工作。

3.預(yù)算管理組參與部門

財(cái)務(wù)部、經(jīng)發(fā)部、設(shè)備部和技術(shù)部，財(cái)務(wù)部職能：負(fù)責(zé)項(xiàng)目預(yù)算編制的協(xié)調(diào)、項(xiàng)目核算與預(yù)算執(zhí)行情況監(jiān)督、預(yù)算資金的管控等；經(jīng)發(fā)部職能：負(fù)責(zé)召集組織合同評審、管理合同、外委工程付款評審；設(shè)備部職能：負(fù)責(zé)項(xiàng)目調(diào)用設(shè)備的審批、項(xiàng)目設(shè)備使用情況的監(jiān)督；技術(shù)部職能：負(fù)責(zé)項(xiàng)目預(yù)算的技術(shù)指導(dǎo)和質(zhì)量監(jiān)督。

三、預(yù)算的編制、審批與執(zhí)行

1.預(yù)算編制

預(yù)算編制小組根據(jù)施工的內(nèi)容、技術(shù)要求以及施工地自然條件等因素，本著降低消耗、保障生產(chǎn)的原則，編寫單項(xiàng)工程成本預(yù)算表。主要內(nèi)容包括：預(yù)測項(xiàng)目施工計(jì)劃天數(shù)；計(jì)劃安排人員；協(xié)調(diào)設(shè)備；預(yù)計(jì)人工成本費(fèi)用。預(yù)算編制應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目特點(diǎn)，依據(jù)歷史單位成本和市場公開價(jià)格，按照預(yù)計(jì)工作量、工期、作業(yè)條件等，在全面考慮各種成本費(fèi)用及其他不確定因素影響的基礎(chǔ)上，合理測算各項(xiàng)成本費(fèi)用。目標(biāo)成本一經(jīng)確定，既是企業(yè)對工程項(xiàng)目進(jìn)行成本控制和考核的尺度，又是項(xiàng)目部要達(dá)到的目標(biāo)成本要求。

2.預(yù)算審批

（1）技術(shù)部對預(yù)算編制小組上報(bào)的單項(xiàng)工程成本預(yù)算表進(jìn)行核定。主要關(guān)注預(yù)算要素的技術(shù)安排是否合理以及質(zhì)量保證能力等。

（2）經(jīng)營部負(fù)責(zé)核定項(xiàng)目預(yù)算表是否符合合同規(guī)定，并在施工過程中監(jiān)督項(xiàng)目組的合同執(zhí)行情況。

（3）財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)核定項(xiàng)目預(yù)算表各項(xiàng)費(fèi)用金額計(jì)算的準(zhǔn)確性，對存在的問題進(jìn)行調(diào)整。

（4）項(xiàng)目預(yù)算最終由預(yù)算管理部門審批通過或打回修改重新上報(bào)審批。

3.預(yù)算的執(zhí)行

預(yù)算經(jīng)預(yù)算管理部門批復(fù)后即可執(zhí)行，經(jīng)批復(fù)的預(yù)算應(yīng)及時(shí)送達(dá)財(cái)務(wù)部門，作為財(cái)務(wù)部門資金收付、財(cái)務(wù)核算的依據(jù)。項(xiàng)目在實(shí)施過程中出現(xiàn)的預(yù)算調(diào)整事項(xiàng)，也應(yīng)及時(shí)將調(diào)整批復(fù)交財(cái)務(wù)部門備案執(zhí)行。

四、 工程成本預(yù)算的控制

工程成本費(fèi)用是指與工程相關(guān)的支出，是工程支出的主要部分。成本費(fèi)用包括：人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)及其他費(fèi)用。項(xiàng)目費(fèi)用控制采用分級控制原則，具體如下：

1.項(xiàng)目組按照《單項(xiàng)工程成本費(fèi)用預(yù)算表》分解的人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械費(fèi)等成本控制指標(biāo)組織施工，本著節(jié)約成本、保證質(zhì)量等原則自行控制成本費(fèi)用，并交總工辦審核。

2.總工辦負(fù)責(zé)監(jiān)督項(xiàng)目費(fèi)用使用情況，控制不合理支出，對項(xiàng)目組的整體施工過程進(jìn)行宏觀調(diào)控。包括：對照預(yù)算審核費(fèi)用支出的合理性，人員、設(shè)備的臨時(shí)調(diào)撥等。

3.財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)項(xiàng)目的核算工作，對工程成本票據(jù)進(jìn)行二次審核（總工辦進(jìn)行初級審核了），對項(xiàng)目的資金流動(dòng)進(jìn)行監(jiān)管，通過資金投放手段及時(shí)管控項(xiàng)目各項(xiàng)支出。

4.每月月末，財(cái)務(wù)部要在經(jīng)濟(jì)分析會(huì)上通報(bào)重點(diǎn)項(xiàng)目的財(cái)務(wù)核算狀況和資金情況，對成本超支或資金回流較慢的項(xiàng)目進(jìn)行通報(bào)。

為了強(qiáng)化對項(xiàng)目的管控，建立項(xiàng)目綜合員制度。項(xiàng)目綜合員，作為單位管理機(jī)關(guān)與施工項(xiàng)目的信息溝通紐帶。其職責(zé)：熟悉項(xiàng)目的技術(shù)手段，每月向財(cái)務(wù)部匯報(bào)工程進(jìn)展情況；掌握財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識，負(fù)責(zé)將報(bào)表信息反饋或翻譯給項(xiàng)目負(fù)責(zé)人；并對項(xiàng)目預(yù)算進(jìn)展情況進(jìn)行監(jiān)管；項(xiàng)目費(fèi)用票據(jù)收集和初步整理、匯簽。通過項(xiàng)目綜合員管理，極大地加強(qiáng)了施工項(xiàng)目與管理者的溝通。達(dá)到了對一線生產(chǎn)狀況、財(cái)務(wù)狀況實(shí)時(shí)監(jiān)督。有力地彌補(bǔ)了財(cái)務(wù)信息傳遞不及時(shí)的問題，提高財(cái)務(wù)管理質(zhì)量。

五、工程成本預(yù)算的調(diào)整

項(xiàng)目預(yù)算一但通過評審，原則上不予以調(diào)整。但工作量發(fā)生巨大變動(dòng)或其他重大原因（如不可抗拒的自然災(zāi)害、原材料市場價(jià)格調(diào)整等重大事項(xiàng)）影響工程成本時(shí)，可以申請調(diào)整，具體流程：項(xiàng)目經(jīng)理向預(yù)算管理小組書面提交費(fèi)用調(diào)整申請，寫明調(diào)整原因及金額。經(jīng)營部組織相關(guān)人員核實(shí)預(yù)算調(diào)整是否合理、規(guī)范，根據(jù)調(diào)整依據(jù)對調(diào)整預(yù)算項(xiàng)目進(jìn)行逐項(xiàng)審核，提出調(diào)整審核意見，報(bào)預(yù)算管理部門做出調(diào)整決策。杜絕人為任意調(diào)整預(yù)算問題。

六、工程成本預(yù)算的考核

施工項(xiàng)目組作為預(yù)算管理的參與者，他們的重視程度決定管理效果的實(shí)現(xiàn)。為了保證預(yù)算達(dá)到預(yù)期目的，企業(yè)應(yīng)將預(yù)算管理、控制效果與項(xiàng)目經(jīng)理年底獎(jiǎng)勵(lì)績效考核掛鉤，通過獎(jiǎng)懲手段，督促成本控制手段得到有力的實(shí)施。具體考核方法如下：

企業(yè)層面只考核各項(xiàng)目組經(jīng)理，以項(xiàng)目組利潤為主要指標(biāo)，如果某個(gè)項(xiàng)目組當(dāng)年虧損，將不能參與年末績效考核。endprint

項(xiàng)目組對各項(xiàng)目組成員進(jìn)行績效考核，考核主要因素：項(xiàng)目組整體效益、各項(xiàng)目回款情況、預(yù)算執(zhí)行情況等。財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)提供項(xiàng)目預(yù)算與決算差異對比數(shù)據(jù)，同時(shí)約定項(xiàng)目組績效總額不能超過全年該項(xiàng)目組結(jié)算額的一定比例。

七、實(shí)施單項(xiàng)工程成本管理的成果效應(yīng)

通過實(shí)施單項(xiàng)工程預(yù)算管理，企業(yè)經(jīng)營管理工作可以取得顯著成效。主要表現(xiàn)在以下幾方面：

1.提高了企業(yè)整體創(chuàng)利和職工收入水平

通過實(shí)施預(yù)算管理，把每個(gè)項(xiàng)目都作為利潤中心進(jìn)行核算、管理。使得“項(xiàng)目組”成為成本控制的主體，項(xiàng)目的效益影響項(xiàng)目組成員的績效考核。使項(xiàng)目組更加主動(dòng)的控制成本費(fèi)用支出，避免了以往上級部門提出的管理要求，項(xiàng)目部不認(rèn)真執(zhí)行，胡亂應(yīng)付的問題。通過實(shí)施單項(xiàng)工程預(yù)算全覆蓋工作，做到各個(gè)項(xiàng)目有預(yù)算、有考核、有收益；提高了工作效率，節(jié)約了成本費(fèi)用支出，既增加了職工個(gè)人的收入水平，也使企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益穩(wěn)步提升。

2.通過實(shí)施單項(xiàng)工程預(yù)算，項(xiàng)目管理控制點(diǎn)進(jìn)一步清晰、明確

預(yù)算把全公司的總成本以項(xiàng)目為單位進(jìn)行分割，使每個(gè)項(xiàng)目組有明確的經(jīng)營目標(biāo)、成本控制指標(biāo)，再將控制指標(biāo)分解給每個(gè)工作環(huán)節(jié)，責(zé)任到人，任務(wù)到人。這樣有利于企業(yè)對項(xiàng)目參與者的行為及業(yè)績進(jìn)行評估，客觀上增強(qiáng)行為約束力，提高了成本控制力度。

3.通過對單項(xiàng)目的成本分析，能發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目管理存在的問題，有利地促進(jìn)經(jīng)營規(guī)范化

工程項(xiàng)目都存在共性和差異，通過預(yù)算管理，把不同條件對成本產(chǎn)生的影響因素收集整理，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，制定出改進(jìn)措施從而實(shí)現(xiàn)公司管控能力的進(jìn)一步提升。

4.通過實(shí)施單項(xiàng)工程預(yù)算工作，培養(yǎng)了優(yōu)秀人才

實(shí)施單項(xiàng)工程管理，做到責(zé)任分工明確，避免了論資排輩、吃大鍋飯等現(xiàn)象。項(xiàng)目組以節(jié)約增效為主要目標(biāo)，給青年員工位置、壓擔(dān)子、搭建舞臺、創(chuàng)造空間，發(fā)揮他們創(chuàng)新意識，放開手腳，敢想敢干，使一些青年人才脫穎而出，為企業(yè)經(jīng)濟(jì)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展奠定了基礎(chǔ)。

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作者簡介：

郭鮮紅（1986—），女，籍貫：河南商丘，學(xué)歷：本科，職稱：中級會(huì)計(jì)，主要從事工作：會(huì)計(jì)，研究方向：工程成本預(yù)算管理。endprint