企業(yè)“營(yíng)改增”后稅負(fù)不減反增現(xiàn)象分析及對(duì)策

李華

【摘 要】隨著國(guó)民經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，我國(guó)的社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)以及經(jīng)濟(jì)體制在不斷地改革和發(fā)展，在原有的企業(yè)營(yíng)業(yè)稅以及增值稅上面進(jìn)行改革后發(fā)生了很大的變化，我國(guó)從原來(lái)的流轉(zhuǎn)稅為主，在其客觀上會(huì)使得我國(guó)的第三產(chǎn)業(yè)的完善和發(fā)展進(jìn)一步延緩，對(duì)于經(jīng)濟(jì)的發(fā)展趨勢(shì)形成阻力。所以，為了不使稅制的問(wèn)題對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)造成不良影響，促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和完善，稅制的改革工作已經(jīng)成為了迫在眉睫的必然選擇。

【關(guān)鍵詞】“營(yíng)改增”；不減反增現(xiàn)象；稅制改革

從2012年開(kāi)始，我國(guó)就在上海設(shè)置了試點(diǎn)工作，主要用于實(shí)行將營(yíng)業(yè)稅改為增值稅的實(shí)驗(yàn)，在這一過(guò)程中，改革的效果還是較為明顯的，在不同程度上都促進(jìn)了稅負(fù)的降低以及企業(yè)轉(zhuǎn)型的成功。從2016年5月開(kāi)始，國(guó)家的財(cái)稅文件的頒布促使國(guó)家的全范圍內(nèi)共同開(kāi)始試點(diǎn)工作的開(kāi)展。伴隨著改革的不斷深入，企業(yè)“營(yíng)改增”后稅負(fù)在試點(diǎn)過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題也越來(lái)越多，使得各大企業(yè)面臨著很大的壓力，所以，為了不使稅制的問(wèn)題對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)造成不良影響，促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和完善，本文筆者主要結(jié)合企業(yè)的“營(yíng)改增”后部分的企業(yè)稅負(fù)出現(xiàn)的不減反增的現(xiàn)象，做出了相應(yīng)的分析和探究。

一、企業(yè)“營(yíng)改增”的背景

隨著改革開(kāi)放的發(fā)展，在我國(guó)出現(xiàn)了經(jīng)濟(jì)上的空前發(fā)展，在世界上的排名已經(jīng)躋身于前列，為了促進(jìn)我國(guó)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的完善，及時(shí)對(duì)于產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型，需要我們?nèi)ゲ粩嗟乜朔喾N弊端，為了促進(jìn)營(yíng)業(yè)稅改增值稅改革工作的發(fā)展，在我國(guó)的增值稅以及營(yíng)業(yè)稅進(jìn)行改革之后，為國(guó)家企業(yè)帶來(lái)了新的環(huán)境，在企業(yè)的經(jīng)濟(jì)進(jìn)步和發(fā)展上面成為了稅負(fù)的關(guān)鍵點(diǎn)。

二、 造成企業(yè)“營(yíng)改增”后稅負(fù)不減反增的原因分析

1.同營(yíng)業(yè)稅相比，增值稅稅率略有上浮

根據(jù)我國(guó)的現(xiàn)狀可以看出，在與實(shí)行稅率政策改革之前比較，增值稅的水平略有上浮，在稅率政策實(shí)行之后，其稅負(fù)的壓力進(jìn)一步得到了增加。雖然在很多情況下，可以將進(jìn)項(xiàng)稅抵扣來(lái)實(shí)行降低的政策，但是，聯(lián)系到實(shí)際的操作過(guò)程，稅率的提升又很有可能給企業(yè)帶來(lái)稅負(fù)的壓力。在實(shí)行營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的改革之后，對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，企業(yè)在其行業(yè)中的增值稅的稅率要遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于營(yíng)業(yè)稅稅率，對(duì)于高出來(lái)的那部分稅，企業(yè)需要進(jìn)行自動(dòng)的消化，這就在很大的程度上又給企業(yè)帶來(lái)了壓力。

2.“營(yíng)改增”后進(jìn)項(xiàng)稅抵扣困難

在實(shí)行“營(yíng)改增”之后，相當(dāng)多的企業(yè)在進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣方面很好的實(shí)現(xiàn)了稅負(fù)比重的下降，在稅負(fù)上得到了一定的保障。但是，由于一些行業(yè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中消耗資源主要以人力資源為主，這樣的情況就致使企業(yè)實(shí)施進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣在項(xiàng)目數(shù)量上有一定的限制，因此，企業(yè)就只能在上漲的稅率方面進(jìn)行自我消化，給企業(yè)造成了不少稅負(fù)的壓力，特別是致使有部分的生活服務(wù)方面的“營(yíng)改增”改革后，稅負(fù)增大成了一個(gè)嚴(yán)峻的現(xiàn)象。

3.票據(jù)領(lǐng)用和管理需要進(jìn)一步完善

在實(shí)行企業(yè)的“營(yíng)改增”之后，企業(yè)需要為了自身的合法利益，對(duì)增值稅的抵扣方面得以實(shí)現(xiàn)，在票據(jù)和發(fā)票方面，需要進(jìn)行規(guī)范的管理，根據(jù)發(fā)票上面的內(nèi)容來(lái)實(shí)行進(jìn)項(xiàng)稅的相關(guān)抵扣。就目前的現(xiàn)狀，在企業(yè)的自身管理上，在發(fā)票的收發(fā)和管理方面，需要進(jìn)行更深一步的完善，在各項(xiàng)票據(jù)的金額以及限制上進(jìn)行考究，充分考慮到合作的上下游公司企業(yè)的增值稅的票據(jù)開(kāi)票資格，對(duì)于造成企業(yè)未能合法取得票據(jù)的問(wèn)題進(jìn)行避免和解決。在企業(yè)的人力資源部門(mén)方面，進(jìn)行加強(qiáng)和規(guī)范，以及企業(yè)的交通運(yùn)輸方面都很難給與相應(yīng)的票據(jù)，這些情況的出現(xiàn)會(huì)在很大程度上給企業(yè)的經(jīng)濟(jì)和長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展造成很多阻礙和困難。因此，要采取以上措施進(jìn)行很好的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避。

4.規(guī)范票據(jù)管理，加強(qiáng)稅務(wù)籌劃

相對(duì)于一般的企業(yè)來(lái)說(shuō)，在進(jìn)行稅務(wù)事項(xiàng)的抵扣時(shí)，需要納稅人進(jìn)行規(guī)范的票據(jù)管理，進(jìn)行良好的稅務(wù)籌劃和發(fā)展。所以，在“營(yíng)改增”的改革之后，企業(yè)要不斷地加強(qiáng)自身的規(guī)范納稅，對(duì)于納稅的各項(xiàng)事務(wù)進(jìn)行合理的安排和管理，針對(duì)其改革后納稅的發(fā)票等事項(xiàng)的處理要盡量按照程序辦理。對(duì)于合作的企業(yè)進(jìn)行有選擇性的協(xié)商以及篩選。同時(shí)，在企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)工作時(shí)，需要對(duì)于納稅的各項(xiàng)具體工作進(jìn)行規(guī)范處理和保證其有效性的實(shí)施。

綜上所述，在進(jìn)行企業(yè)的“營(yíng)改增”之后，針對(duì)出現(xiàn)的稅負(fù)不減少反而有增加的現(xiàn)象，伴隨著改革的不斷深入，企業(yè)“營(yíng)改增”后稅負(fù)在試點(diǎn)過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題也越來(lái)越多，使得各大企業(yè)面臨著很大的壓力。首先要正視此次改革的必然有利性，改革為企業(yè)的稅制工作提供了新的生機(jī)和希望。同時(shí)，也帶來(lái)了一定的挑戰(zhàn)。本文筆者主要針對(duì)以上問(wèn)題，對(duì)所出現(xiàn)的現(xiàn)象和問(wèn)題進(jìn)行分析和探索，對(duì)于改革的背景和具體資料加以分析，同時(shí)找出問(wèn)題所在，并給出了一系列的解決方案，希望可以給國(guó)家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供一定的參考意見(jiàn)。

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