張小燕

【摘 要】企業(yè)的內(nèi)部控制制度是企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度的一項(xiàng)重要工作，在企業(yè)的管理上具有基礎(chǔ)作用，是企業(yè)能夠健康運(yùn)行發(fā)展的前提保證。要提高企業(yè)財(cái)務(wù)的管理水平，降低企業(yè)運(yùn)行成本，加快企業(yè)內(nèi)部現(xiàn)金的流動(dòng)性，就必須有統(tǒng)一規(guī)范的內(nèi)部控制制度，才能實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理和款項(xiàng)的使用效率。本文就財(cái)務(wù)管理中企業(yè)內(nèi)部控制制度的作用進(jìn)行相應(yīng)解析，以供參考。

【關(guān)鍵詞】財(cái)務(wù)管理；企業(yè)內(nèi)部控制制度；作用

引言

企業(yè)內(nèi)控制度對(duì)企業(yè)的管理和控制工作能起到重要作用。在新時(shí)期的環(huán)境下，對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制制度提出了更高的要求，為財(cái)務(wù)管理提供較大的幫助作用，為企業(yè)的各項(xiàng)工作的有序性提供保障。通過(guò)企業(yè)內(nèi)部控制的健全和有效管理，不僅降低企業(yè)的經(jīng)濟(jì)成本，而且對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)有更為安全的保護(hù)，使企業(yè)能有效規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和相關(guān)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。所以，對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制制度和作用進(jìn)行相關(guān)研究是很有必要的。

一、 內(nèi)部控制在財(cái)務(wù)管理中的重要性

內(nèi)部控制是指企業(yè)上下為了實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)所采取的一系列措施與機(jī)制。在經(jīng)濟(jì)全球化的背景下，企業(yè)之間的跨行業(yè)經(jīng)營(yíng)成為常態(tài)，而且國(guó)內(nèi)企業(yè)的海外兼并行為更是層出不窮。當(dāng)然，企業(yè)間的跨業(yè)經(jīng)營(yíng)有助于實(shí)現(xiàn)資源共享和規(guī)模經(jīng)濟(jì)，但同樣也會(huì)引發(fā)一系列的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

第一，內(nèi)部控制有助于提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理信息的正確性與可靠性。財(cái)務(wù)管理的一大目的就在于為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理提供正確可靠的財(cái)務(wù)信息，但受到各方面因素的影響，企業(yè)有時(shí)候提供的財(cái)務(wù)信息會(huì)存在著錯(cuò)誤，使得投資者、管理層以及債權(quán)人無(wú)法做出正確的決策。而內(nèi)部控制通過(guò)內(nèi)部制衡與外部監(jiān)督可以有效緩解該問題，提升財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量。

第二，內(nèi)部控制可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。內(nèi)部控制通過(guò)對(duì)企業(yè)資產(chǎn)購(gòu)入與出售等環(huán)節(jié)的監(jiān)督，保證了企業(yè)財(cái)產(chǎn)的完整與安全。與此同時(shí)，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)往往會(huì)涉及到流動(dòng)資金的管理，有時(shí)候由于期限錯(cuò)配等因素的影響，會(huì)使得現(xiàn)金流出現(xiàn)斷裂現(xiàn)象，這回觸發(fā)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。而內(nèi)部控制透過(guò)對(duì)現(xiàn)金流入、流出的監(jiān)督與約束，可以強(qiáng)化現(xiàn)金流的管理，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的可能性。

第三，內(nèi)部控制也是審計(jì)的重要組成部分，有助于審計(jì)工作的開展。審計(jì)是對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)工作的審查與監(jiān)督，健全的內(nèi)部控制有助于審計(jì)工作的事半功倍，而且內(nèi)部控制對(duì)會(huì)計(jì)信息正確與可靠的要求使得審計(jì)工作具備了良好的基礎(chǔ)。

二、 目前企業(yè)財(cái)務(wù)管理的狀況

我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的發(fā)展相對(duì)較晚，在相應(yīng)的改革和發(fā)展中，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理有許多不規(guī)范和不合理的現(xiàn)象；另外，很多企業(yè)的成本核算及審核體系并沒有建成，在中小型的企業(yè)財(cái)物管理中，甚至沒有財(cái)務(wù)部門的設(shè)置。我國(guó)很早就頒布了相關(guān)的企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)相關(guān)制度，但在執(zhí)行的過(guò)程中，有許多的隨意性，執(zhí)法不嚴(yán)的情況屢屢發(fā)生。

三、 企業(yè)內(nèi)部控制制度在財(cái)務(wù)管理中的重要意義

企業(yè)的經(jīng)營(yíng)規(guī)模越來(lái)越大，內(nèi)部控制的管理變得越來(lái)越重要。企業(yè)的內(nèi)部控制是一個(gè)強(qiáng)大的運(yùn)行系統(tǒng)，在現(xiàn)代化的企業(yè)管理中要形成有效的自我約束和自我管理，把企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降到最低，充分發(fā)揮內(nèi)部控制的作用，對(duì)企業(yè)進(jìn)行動(dòng)態(tài)化管理和持續(xù)化的控制，充分改善和提供啊企業(yè)的組織能力，發(fā)揮各部門的職能作用，使企業(yè)內(nèi)部能夠精誠(chéng)團(tuán)結(jié)，協(xié)同工作。因此，企業(yè)的內(nèi)部控制具有重要的意義和作用。在現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下，企業(yè)內(nèi)部控制的強(qiáng)弱直接影響其財(cái)務(wù)管理水平的高低，在企業(yè)的內(nèi)部控制中，企業(yè)管理層和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者都要進(jìn)一步深化對(duì)內(nèi)部控制監(jiān)督工作重要性的認(rèn)識(shí)。

（一）保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)安全

企業(yè)財(cái)產(chǎn)及資金安全是企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的重點(diǎn)，企業(yè)內(nèi)部控制通過(guò)對(duì)企業(yè)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行控制，可以保證企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資的完整安全。在企業(yè)制定的內(nèi)部控制制度中，嚴(yán)格規(guī)定企業(yè)資產(chǎn)處理程序與手續(xù)，使各部門各負(fù)其責(zé)，使企業(yè)員工之間相互聯(lián)系，相互制約，有效幫助企業(yè)加強(qiáng)了企業(yè)資產(chǎn)的保護(hù)工作，進(jìn)一步保證了企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全，防止了貪污、盜竊、濫用、毀壞等不法行為，保障了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)正常進(jìn)行。

（二）保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)

內(nèi)部控制制度是保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)、可靠的重要條件，內(nèi)部控制制度是企業(yè)內(nèi)部控制的一個(gè)重要方面。對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制而言，企業(yè)內(nèi)部控制制度對(duì)會(huì)計(jì)資料的處理過(guò)程有著嚴(yán)密的控制措施，如對(duì)會(huì)計(jì)資料的進(jìn)行審核、復(fù)核，及其最后的匯總處理等，通過(guò)核對(duì)可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤，及時(shí)糾正錯(cuò)誤，減少或挽回企業(yè)資產(chǎn)的損失，保證會(huì)計(jì)信息資料整體的準(zhǔn)確性和真實(shí)性。

（三）提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益

企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益與內(nèi)部管理密切相關(guān)，企業(yè)內(nèi)部控制是提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益必不可少的一種手段?，F(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)部控制制度是加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的有效措施。企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立與完善充分發(fā)揮了資金調(diào)度作用，保證了資金的合理使用，增強(qiáng)了企業(yè)的自我約束能力。尤其是在保持企業(yè)長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展的基礎(chǔ)上，以企業(yè)經(jīng)濟(jì)增加值最大化作為發(fā)展目標(biāo)，有利于強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部管理，提高了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，使企業(yè)獲得長(zhǎng)遠(yuǎn)利益.

四、加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度的措施

（一） 建立資金投入的保證機(jī)制

加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制是貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀的本質(zhì)要求。在充分考慮企業(yè)償債能力的前提下，為了保證貨幣資金的安全，降低資金使用成本，建立資金投入的保障機(jī)制，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，營(yíng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境。同時(shí)為了保證庫(kù)存物資的驗(yàn)收入庫(kù)、存儲(chǔ)保管和領(lǐng)料出庫(kù)業(yè)務(wù)的規(guī)范有序，對(duì)庫(kù)存物資實(shí)行“集中控制，分級(jí)管理”的原則，統(tǒng)一制定庫(kù)存物資內(nèi)部控制制度，組織、協(xié)調(diào)企業(yè)的庫(kù)存物資管理控制工作，有利于對(duì)企業(yè)的庫(kù)存物資進(jìn)行有效管理控制。

（二）加強(qiáng)財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制監(jiān)督

在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中，為了堵塞采購(gòu)漏洞，減少采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)加強(qiáng)采購(gòu)環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制監(jiān)督，提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平。在企業(yè)采購(gòu)方面，遵循“集中采購(gòu)、相互牽制”的原則，使貨物采購(gòu)與商品銷售職能相分離，保證采購(gòu)與付款、銷售與收款循環(huán)活動(dòng)的合法性和效益性，并建立完善的管理監(jiān)督體系，將全面預(yù)算管理作為加強(qiáng)內(nèi)部控制的主線，并將財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)工作作為加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督管理的主要內(nèi)容。嚴(yán)格控制成本費(fèi)用的開支標(biāo)準(zhǔn)，培養(yǎng)財(cái)務(wù)工作人員嚴(yán)格執(zhí)行制度的理念，嚴(yán)格辦事程序，保證籌資活動(dòng)的合法性和效益性，切實(shí)提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平。

（三） 抓好企業(yè)資金的流程管理

企業(yè)還應(yīng)高度重視資金管理，抓好企業(yè)資金使用審批的流程管理，在資金管理的規(guī)范性、安全性和有效性上下工夫。在固定資產(chǎn)管理方面，購(gòu)置處置固定資產(chǎn)的批準(zhǔn)人應(yīng)與執(zhí)行人分離；在工程項(xiàng)目上，工程項(xiàng)目預(yù)算的審批人應(yīng)與編制人相分離，抓好企業(yè)資金使用審批的流程管理要全面掌握資金流向，保持合理的籌資結(jié)構(gòu)，制定合理的成本費(fèi)用定額標(biāo)準(zhǔn)，保證企業(yè)資金得到充分運(yùn)作和高速運(yùn)轉(zhuǎn)。在資金使用流程的管理上，從企業(yè)資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和資產(chǎn)處置入手，不斷完善行業(yè)資產(chǎn)管理制度，規(guī)范企業(yè)的融資行為。

五、結(jié)論

在現(xiàn)代企業(yè)管理中，財(cái)務(wù)管理的重要性不言而喻，其內(nèi)部控制制度更是重中之重?，F(xiàn)代化的企業(yè)管理，一定要對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制制度進(jìn)行加強(qiáng)和完善，使之充分發(fā)揮其控制和管理的作用。通過(guò)對(duì)企業(yè)內(nèi)部管理和控制，嚴(yán)格統(tǒng)一企業(yè)內(nèi)部人員的行為，發(fā)揮財(cái)務(wù)管理在企業(yè)管理中的作用，從而促進(jìn)企業(yè)的生產(chǎn)目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。

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