鐵路多元企業(yè)如何加強(qiáng)資金管理

劉海燕

摘要：資金管理是鐵路多元企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，資金管理質(zhì)量的高低在很大程度上直接關(guān)系到鐵路多元企業(yè)的資金成本和資金使用效率。有助于鐵路多元企業(yè)降低資金成本，減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高管理規(guī)范性和科學(xué)性，是鐵路多元企業(yè)提升管理水平，提高資金管理質(zhì)量。本文圍繞鐵路多元企業(yè)如何加強(qiáng)資金管理的相關(guān)問題進(jìn)行了探討。

關(guān)鍵詞：鐵路多元企業(yè)；資金管理

一、鐵路多元企業(yè)加強(qiáng)資金管理的必要性

近些年來，伴隨著鐵路行業(yè)改革的不斷深化以及多元化經(jīng)營戰(zhàn)略的不斷實(shí)施，鐵路運(yùn)輸業(yè)務(wù)跟鐵路非運(yùn)輸業(yè)務(wù)一體化管理融合度越來越高。鐵路非運(yùn)輸企業(yè)和相關(guān)業(yè)務(wù)經(jīng)過多年的改革發(fā)展和產(chǎn)業(yè)重組，規(guī)模逐步擴(kuò)大，業(yè)務(wù)也不斷整合。在此背景下，鐵路非運(yùn)輸企業(yè)已經(jīng)逐步從原先的鐵路附屬地位向鐵路企業(yè)重要的利潤點(diǎn)地位邁進(jìn)，通過在市場經(jīng)濟(jì)中獨(dú)立開展相關(guān)的生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)，為鐵路行業(yè)的多元化經(jīng)營戰(zhàn)略順利實(shí)施，提升鐵路行業(yè)市場活力，增強(qiáng)鐵路行業(yè)盈利能力提供了重要的保障和支持。

但是，相比較于傳統(tǒng)的鐵路運(yùn)輸企業(yè)和運(yùn)輸業(yè)務(wù)來講，鐵路多元企業(yè)的非運(yùn)輸業(yè)務(wù)所受到的重視程度相對(duì)比較小，多元企業(yè)非運(yùn)輸企業(yè)發(fā)展不夠均衡，資金投入量也偏低，這就導(dǎo)致鐵路多元企業(yè)資金規(guī)模相對(duì)較小，其資金籌集以及資金使用能力欠缺。強(qiáng)化資金管理能力建設(shè)，提高資金的使用效率和使用效益，減少資金閑置和浪費(fèi)對(duì)于鐵路多元企業(yè)科學(xué)化管理，提高競爭實(shí)力都具有重要的積極作用。在管理實(shí)踐中，一些鐵路多元企業(yè)在資金管理上不夠科學(xué)，依舊存在著不少的問題，這些都在一定程度上制約了多元企業(yè)資金的使用質(zhì)量。正是基于此，有必要圍繞鐵路多元企業(yè)資金管理進(jìn)行分析研究，了解和把握其中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和內(nèi)容，并提出針對(duì)性的解決對(duì)策。

二、加強(qiáng)鐵路多元企業(yè)資金預(yù)算管理，增強(qiáng)資金預(yù)算管理約束性

鐵路多元企業(yè)要對(duì)資金收支進(jìn)行全面預(yù)算，實(shí)現(xiàn)資金的統(tǒng)籌安排。預(yù)算管理作為約束機(jī)制，應(yīng)當(dāng)在鐵路多元企業(yè)資金管理中貫穿始終，圍繞項(xiàng)目支出來進(jìn)行有效的支撐和管理。對(duì)資金支出時(shí)間、內(nèi)容、金額進(jìn)行明確，并通過規(guī)范化程序化管理，公開資金使用情況。在預(yù)算項(xiàng)目規(guī)劃和預(yù)算編制上，應(yīng)當(dāng)充分結(jié)合鐵路多元企業(yè)整體效益和戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，充分發(fā)揮預(yù)算的導(dǎo)向性作用。通過進(jìn)一步強(qiáng)化資金預(yù)算管理機(jī)制對(duì)項(xiàng)目支出的掌控，提高鐵路多元企業(yè)項(xiàng)目資金支出的科學(xué)性。要對(duì)項(xiàng)目管理進(jìn)一步細(xì)化，明確經(jīng)濟(jì)分類，確保項(xiàng)目資金支出核算準(zhǔn)確性，逐步實(shí)現(xiàn)預(yù)算計(jì)劃和實(shí)際執(zhí)行的有效結(jié)合，發(fā)揮資金預(yù)算管理應(yīng)有的約束監(jiān)督作用。

在實(shí)踐中，部分鐵路多元企業(yè)在項(xiàng)目資金支出的預(yù)算編制上沒有經(jīng)過嚴(yán)格的審核，相關(guān)項(xiàng)目立項(xiàng)也沒有充分的論證和調(diào)研。這些不僅沒有發(fā)揮項(xiàng)目預(yù)算資金的導(dǎo)向作用，同時(shí)也導(dǎo)致預(yù)算資金使用率偏低甚至閑置浪費(fèi)。不科學(xué)、不嚴(yán)謹(jǐn)?shù)恼撟C，很難保證項(xiàng)目的科學(xué)性和合理性，難以保證項(xiàng)目順利實(shí)施，也為鐵路多元企業(yè)后續(xù)資金管理帶來很大的困難?；诖?，要完善鐵路多元企業(yè)資金預(yù)算管理考評(píng)機(jī)制。在管理實(shí)踐中，正是由于缺少對(duì)資金預(yù)算管理進(jìn)行合理的績效考評(píng)，在很大程度上導(dǎo)致鐵路多元企業(yè)資金成本偏高，資金壓力較大，對(duì)于提高資金使用效率具有不利影響。健全完善的資金預(yù)算管理考評(píng)機(jī)制是充分發(fā)揮發(fā)揮預(yù)算管理監(jiān)督約束機(jī)制的重要舉措。近些年來，伴隨著鐵路多元企業(yè)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，鐵路多元企業(yè)項(xiàng)目資金越來越多，金額越來越大。但是與之相對(duì)應(yīng)的資金預(yù)算管理考評(píng)機(jī)制難以跟上，在完善性和科學(xué)性方面還有待于進(jìn)一步強(qiáng)化。資金預(yù)算管理考評(píng)機(jī)制不健全，很容易導(dǎo)致對(duì)資金管理實(shí)際效果的忽視，影響到資金預(yù)算支出管理的實(shí)際效果，很容易導(dǎo)致資金閑置浪費(fèi)。

三、加強(qiáng)鐵路多元企業(yè)資金使用績效考評(píng)，提高資金使用效益

鐵路多元企業(yè)建立資金使用績效評(píng)價(jià)體系，就是要圍繞如何激勵(lì)和開發(fā)企業(yè)現(xiàn)有資金和資源，提高資金的使用效率和效益。一般情況下，鐵路多元企業(yè)資金使用績效評(píng)價(jià)要重點(diǎn)圍繞營業(yè)利潤率、流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、成本費(fèi)用利潤率、現(xiàn)金比率、凈利潤增長率、凈資產(chǎn)增長率等財(cái)務(wù)指標(biāo)建設(shè)資金使用績效評(píng)價(jià)體系，通過這些財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)指標(biāo)來全面準(zhǔn)確地反映鐵路多元企業(yè)的資金使用效率和效益。要將企業(yè)資金使用績效評(píng)價(jià)管理的目標(biāo)跟企業(yè)的戰(zhàn)略組織目標(biāo)和發(fā)展規(guī)劃相適應(yīng)，要體現(xiàn)出鐵路多元企業(yè)未來的發(fā)展方向，在此基礎(chǔ)上進(jìn)行管理控制和組織結(jié)構(gòu)的設(shè)計(jì)。同時(shí)，資金使用績效評(píng)價(jià)的結(jié)果也應(yīng)當(dāng)在薪酬管理、人員配置、培訓(xùn)開發(fā)中有所體現(xiàn)，依靠考核評(píng)價(jià)的公平公正性，推動(dòng)其他管理工作的有效開展。

資金使用績效評(píng)價(jià)管理跟企業(yè)資源配置也具有關(guān)系，在組織和個(gè)人的績效評(píng)價(jià)上，要將其對(duì)組織整體價(jià)值和運(yùn)作效率的影響作為重要的考核對(duì)象，推動(dòng)企業(yè)整體發(fā)展。鐵路多元企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門在健全完善資金使用績效評(píng)價(jià)管理體系時(shí)，要確?？冃Ч芾眢w系的完整、有效、適用，圍繞績效管理工作體系的完善，將標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)一步細(xì)化和健全，結(jié)合單位財(cái)務(wù)管理工作實(shí)際，針對(duì)不同的部門和工作內(nèi)容，分別確定其工作考核的標(biāo)準(zhǔn)，避免標(biāo)準(zhǔn)一刀切的情況。資金使用績效管理過程中，應(yīng)當(dāng)逐步推動(dòng)考核的內(nèi)容和形式統(tǒng)一，既要注重考核指標(biāo)的設(shè)計(jì)，同時(shí)也要推進(jìn)考核形式的完善，通過內(nèi)容形式的統(tǒng)一，提升績效考核的質(zhì)量和效率，減少人為因素對(duì)資金使用績效考核結(jié)果的干擾。圍繞資金使用績效管理，進(jìn)一步推動(dòng)部門職工和管理層之間的信息溝通和交流反饋，確保企業(yè)管理中上下層信息暢通，減少溝通管理成本，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。正確引導(dǎo)鐵路多元企業(yè)部門職工對(duì)資金使用績效管理的態(tài)度和認(rèn)識(shí)，增強(qiáng)企業(yè)員工對(duì)資金使用績效管理體系的認(rèn)同感，進(jìn)一步優(yōu)化鐵路多元企業(yè)資金使用績效評(píng)價(jià)管理的范圍。鐵路多元企業(yè)管理者要在制定資金管理目標(biāo)時(shí)，充分考慮單位管理環(huán)境變化和資金需求，依靠合理的目標(biāo)調(diào)整實(shí)施內(nèi)部控制，結(jié)合內(nèi)部調(diào)整和目標(biāo)調(diào)整對(duì)資金管理方法和模式進(jìn)行優(yōu)化，確保單位資金管理跟日常決策管理的有機(jī)結(jié)合。

四、強(qiáng)化鐵路多元企業(yè)資金管理內(nèi)部控制，有效規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

鐵路多元企業(yè)財(cái)務(wù)部門要圍繞資金管理和經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的要求，進(jìn)一步梳理單位在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的資金管理風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和不確定因素，通過梳理流程，把握控制關(guān)鍵環(huán)節(jié)，進(jìn)一步強(qiáng)化資金使用過程中風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力，提升財(cái)務(wù)控制水平，著力解決好資金使用和管理中內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)不完善的問題。要進(jìn)一步完善公司治理結(jié)構(gòu)，確保董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)等監(jiān)督職能的發(fā)揮，依靠內(nèi)部審計(jì)部門或內(nèi)部監(jiān)督部門等完善治理結(jié)構(gòu)，強(qiáng)化資金管理和財(cái)務(wù)控制手段。通過對(duì)資金使用內(nèi)部管理機(jī)制和結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化，進(jìn)一步健全完善資金管理內(nèi)部控制機(jī)制，提高資金管理內(nèi)部控制的質(zhì)量。要合理選擇資金管理內(nèi)部控制目標(biāo)，準(zhǔn)確定位內(nèi)部控制在企業(yè)資金管理中的作用，重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)資金管理內(nèi)部控制制度的可改進(jìn)性和可行性，逐步推動(dòng)企業(yè)的良性發(fā)展。根據(jù)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)和規(guī)章制度，完善企業(yè)部門資金管理內(nèi)部控制目標(biāo)和職責(zé)。鐵路多元企業(yè)管理者還應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步采取必要的控制方法，將企業(yè)的資金風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受范圍之內(nèi)，減少企業(yè)資金風(fēng)險(xiǎn)對(duì)自身管理與運(yùn)營的不利影響。

圍繞企業(yè)資金管理內(nèi)部授權(quán)審批控制，要進(jìn)一步明確各個(gè)部門和各個(gè)崗位的辦理事項(xiàng)、權(quán)限范圍以及辦理業(yè)務(wù)的權(quán)限范圍，明確相關(guān)的責(zé)任和審批流程，確保部門職工都在授權(quán)范圍內(nèi)辦理業(yè)務(wù)，行使各自職權(quán)。在對(duì)單位的資金管理的內(nèi)部監(jiān)督內(nèi)容上，不僅突破原有的一般合規(guī)性審查和財(cái)務(wù)收支審查，還應(yīng)當(dāng)逐步向控制為主線，風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，增值為目的的全新方向轉(zhuǎn)變。更加關(guān)注下屬單位運(yùn)營管理的全過程和全環(huán)節(jié)，尤其對(duì)于資金使用和管理中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和重點(diǎn)領(lǐng)域以及經(jīng)常出現(xiàn)問題的薄弱環(huán)節(jié)，要尤為重視。逐漸從過去的過程控制型向風(fēng)險(xiǎn)管理型轉(zhuǎn)變，從原先的揭露問題型向持續(xù)改進(jìn)型轉(zhuǎn)變，積極追求價(jià)值增值。根據(jù)企業(yè)資金管理和風(fēng)險(xiǎn)管理要求，合理設(shè)置內(nèi)部控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和崗位，對(duì)各部門和各職工的職責(zé)權(quán)限進(jìn)行明確劃分，通過實(shí)施不相容職務(wù)相分離進(jìn)一步形成相互監(jiān)督、相互制約的資金管理工作機(jī)制。

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（作者單位：上海鐵路車輛公司南京動(dòng)車分公司）endprint