如何構(gòu)建和完善地勘單位內(nèi)部控制制度

邢海云

摘要：內(nèi)部控制對(duì)地勘單位的重要性不言而喻。然而，目前我國(guó)部分地勘單位內(nèi)部控制制度仍存在或多或少的問題，這一定程度的影響了地勘單位的發(fā)展。基于此，本篇文章以地勘單位構(gòu)建與完善內(nèi)部控制制度的重要性為切入點(diǎn)，分析了其在構(gòu)建與完善內(nèi)部控制制度中存在的問題，并提出了相關(guān)建議。

關(guān)鍵詞：地勘單位；內(nèi)部控制；構(gòu)建與完善

作為地勘事業(yè)單位，內(nèi)部控制是其實(shí)現(xiàn)有效內(nèi)部管理的重要手段之一。在我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的基礎(chǔ)性工作當(dāng)中，地勘單位發(fā)揮著十分關(guān)鍵的作用。所以，站在國(guó)家的角度我們必須確保事業(yè)性地勘單位長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展。隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，我國(guó)的地勘事業(yè)單位開始向多元化的方向發(fā)展，這就要求地勘單位構(gòu)建一個(gè)完整的內(nèi)部控制體系。然而，目前地勘單位的內(nèi)部控制還存在一些問題，主要表現(xiàn)為是單位內(nèi)部控制環(huán)境不佳、對(duì)內(nèi)部控制概念與框架的認(rèn)識(shí)不足、內(nèi)部評(píng)價(jià)機(jī)制與監(jiān)督機(jī)制不健全等，這嚴(yán)重阻礙了地勘單位構(gòu)建與完善內(nèi)部控制制度。為了讓地勘單位實(shí)現(xiàn)高效地財(cái)務(wù)管理，從而得到快速的發(fā)展，我們必須意識(shí)到內(nèi)部控制對(duì)地勘單位的重要性，進(jìn)一步解決構(gòu)建與完善內(nèi)部控制制度中存在的問題。

一、地勘單位構(gòu)建與完善內(nèi)部控制制度的必要性

（一）有利于其長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，地勘事業(yè)單位不再局限于地質(zhì)勘查工作，有的還進(jìn)行了“事改企”，使得地勘單位有了更多的發(fā)展可能。而我們作為一個(gè)為改制的地勘事業(yè)單位，在有國(guó)家財(cái)政支持的情況下，只有進(jìn)一步完善內(nèi)部控制制度才能實(shí)現(xiàn)有效地內(nèi)部管理，從而實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展。

（二）有利于其實(shí)現(xiàn)有效管理

事業(yè)單位的資金主要來自財(cái)政撥款，地勘事業(yè)單位也不例外。這無形中提高了地勘單位在內(nèi)的事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的要求。而想要使財(cái)務(wù)管理行之有效，內(nèi)部控制是不可缺少的。其一方面使地勘單位財(cái)務(wù)工作進(jìn)行的井井有條，另一方面規(guī)范了地勘單位的收支行為。基于此，有效地降低了內(nèi)部舞弊、貪污等破壞地勘單位資產(chǎn)完整性事件發(fā)生的概率，有利于其實(shí)現(xiàn)有效地管理。

（三）進(jìn)一步保證各項(xiàng)工作有效完成

隨著內(nèi)部控制在各行各業(yè)中的實(shí)踐，其運(yùn)行體系不斷完善，已經(jīng)不僅僅局限在財(cái)務(wù)管理方面。在地勘單位中，內(nèi)部控制制度在多方面對(duì)其內(nèi)部管理進(jìn)行了約束，綜合管理了地勘單位的運(yùn)行程序、運(yùn)轉(zhuǎn)方向、操作流程等等。這樣很大程度的提高了地勘單位完成各項(xiàng)工作的效率，同時(shí)還進(jìn)一步保證了其完成各項(xiàng)工作的質(zhì)量。

二、地勘單位構(gòu)建與完善內(nèi)部控制制度存在的問題

（一）內(nèi)部控制環(huán)境不佳

一個(gè)良好的內(nèi)部控制環(huán)境，構(gòu)建與完善內(nèi)部控制制度的基礎(chǔ)。然而，當(dāng)前我國(guó)地勘單位的內(nèi)部控制環(huán)境并不是很好，這是其完備的內(nèi)部控制制度難以構(gòu)建的首要原因。而內(nèi)部控制環(huán)境不佳主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：其一，管理人員握有很大的權(quán)利，長(zhǎng)期權(quán)利未分散容易暴露很多問題；其二，一部分地勘單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)難以建立，另一部分地勘單位建立了內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，但是效用并不大；其三，部分地勘單位的會(huì)計(jì)信息缺乏真實(shí)性，存在粉飾會(huì)計(jì)信息的現(xiàn)象，這會(huì)增加內(nèi)部控制的難度。其實(shí)，地勘單位內(nèi)部控制環(huán)境不佳的問題不僅僅體現(xiàn)在這三個(gè)方面，往外延伸還有很多表現(xiàn)，可以說這是地勘單位構(gòu)建與完善內(nèi)部控制制度最大的難題之一，解決這個(gè)問題迫在眉睫。

（二）內(nèi)部評(píng)價(jià)機(jī)制與監(jiān)督機(jī)制不健全

內(nèi)部激勵(lì)評(píng)價(jià)機(jī)制和監(jiān)督機(jī)制不健全是多數(shù)地勘單位存在的問題。一些地勘單位建立了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)評(píng)價(jià)與監(jiān)督單位的各項(xiàng)活動(dòng)，但是很多情況下其建立的本身就存在問題，比如內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)同屬于一個(gè)管理者，這樣內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的效用就會(huì)大大降低。這種做法是與內(nèi)部控制制度相違背的，難以讓內(nèi)部控制執(zhí)行下去。除此之外，這種做法還會(huì)帶了一系列的問題，在人際關(guān)系復(fù)雜的地勘單位有的時(shí)候迫于管理者的壓力，多數(shù)情況下工作人員在實(shí)施評(píng)價(jià)與監(jiān)督工作時(shí)只能睜一只眼閉一只眼。所以說，地勘單位在構(gòu)建與完善內(nèi)部控制制度中遇到的另一個(gè)難題就是內(nèi)部評(píng)價(jià)與監(jiān)督機(jī)制不完善。

（三）對(duì)內(nèi)部控制制度概念與框架認(rèn)識(shí)不足

談到對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)，主要有兩種不同的見解。一些人認(rèn)為內(nèi)部控制應(yīng)該建立在財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)上，另一些人認(rèn)為內(nèi)部控制應(yīng)該建立在內(nèi)部管理的基礎(chǔ)上。那么，地勘單位應(yīng)該在什么基礎(chǔ)上構(gòu)建與完善內(nèi)部控制？地勘單位之間就這個(gè)問題也有著不同的看法?，F(xiàn)在，有部分地勘公司在構(gòu)建內(nèi)部控制制度是完全忽視內(nèi)部控制概念與框架，很少結(jié)合自身的實(shí)際情況，甚至是照搬照抄與其性質(zhì)相似的事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度，顯然這種做法是十分不妥的。往嚴(yán)重的方向說，就算有國(guó)家財(cái)政支出的扶持，這種做法也會(huì)讓地勘單位難以正常發(fā)展下去。綜上所述，地勘單位在構(gòu)建與完善內(nèi)部控制制度之前一定要充分了解內(nèi)部控制制度概念與框架。

三、地勘單位構(gòu)建與完善內(nèi)部控制制度的建議

（一）構(gòu)建良好的內(nèi)部控制環(huán)境

就構(gòu)建與完善內(nèi)控制度環(huán)境不佳的問題，構(gòu)建良好的內(nèi)部環(huán)境是最直接的解決辦法。針對(duì)不同的問題，以下是具體的建議：首先，地勘事業(yè)單位需要適當(dāng)?shù)貙⒐芾砣藛T的權(quán)利分散，層層管理很多時(shí)候都是比集中管理的效率高，這樣內(nèi)部控制制度的構(gòu)建與完善也比較好執(zhí)行；其次，地勘單位最好都建立一個(gè)獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，需要注意的是將其管理與財(cái)務(wù)部門分開；最后，就會(huì)計(jì)信息缺乏真實(shí)的問題，需要地勘單位的財(cái)務(wù)部門加強(qiáng)這方面的監(jiān)督。以上只是就內(nèi)部控制環(huán)境問題而言，但要想構(gòu)建良好的內(nèi)部環(huán)境首先需要有一個(gè)良好的單位環(huán)境，所以地勘單位還需要樹立培養(yǎng)積極向上、求真務(wù)實(shí)的單位文化。

（二）完善內(nèi)部評(píng)價(jià)機(jī)制與監(jiān)督機(jī)制

完善內(nèi)部評(píng)價(jià)機(jī)制和監(jiān)督機(jī)制，首先要求地勘單位有一個(gè)獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。一些地勘單位會(huì)計(jì)兼任審計(jì)顯然是不正確的。在這個(gè)基礎(chǔ)上完善內(nèi)部評(píng)價(jià)與監(jiān)督機(jī)制還要做到，第一，建立完整的評(píng)價(jià)與監(jiān)督制度，制度中需要明確相關(guān)人員的職責(zé)，基于此評(píng)價(jià)與監(jiān)督工作才能有效地完成；第二，財(cái)務(wù)部分的管理人員不能與內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的管理人員有交叉，有交叉的情況下內(nèi)控是很難執(zhí)行的，這也是構(gòu)建于完善內(nèi)控制度帶來苦難。完善評(píng)價(jià)與監(jiān)督機(jī)制在相關(guān)工作都完成好的情況下是相對(duì)比較容易解決的一個(gè)，在構(gòu)建與完善內(nèi)控制度時(shí)地勘單位也不需要過分擔(dān)心。

（三）加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制制度的認(rèn)識(shí)

在對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)方面，既然不同的地勘單位有不同的認(rèn)識(shí)，我們也不好評(píng)判對(duì)錯(cuò)。所以，我們?cè)跇?gòu)建與完善內(nèi)控制度之前一定要充分了解內(nèi)控制度的概念與框架。具體的建議是，對(duì)于一些事業(yè)單位成功的內(nèi)部控制制度我們可以根據(jù)自身的實(shí)際情況和發(fā)展目標(biāo)適當(dāng)?shù)慕梃b，但不可以照搬照抄，適合別人的不一定適合自己。不過，最好的構(gòu)建與完善內(nèi)控制度的方法還是地勘單位組織一個(gè)小組深入的分析本單位在過去內(nèi)部管理以及財(cái)務(wù)管理中存在的問題，在充分了解這些問題的基礎(chǔ)上，加上對(duì)內(nèi)控制度概念與框架的了解，進(jìn)一步構(gòu)建與完善內(nèi)控制度，促進(jìn)單位發(fā)展。

（四）提高人員的整體素質(zhì)

在構(gòu)建與完善內(nèi)控制度的過程中，地勘單位的相關(guān)工作人員的專業(yè)素質(zhì)直接影響了內(nèi)控制度的效用，以及后期的執(zhí)行效果。所以，無論從哪個(gè)方面，地勘公司一定要加強(qiáng)員工的專業(yè)培養(yǎng)，提高他們的專業(yè)素質(zhì)。尤其是財(cái)務(wù)審計(jì)方面的，這些方面的變化比較大，國(guó)家的一個(gè)財(cái)稅政策的調(diào)整就有可能影響財(cái)務(wù)與審計(jì)工作。而內(nèi)部控制主要就是對(duì)單位的財(cái)務(wù)管理工作加強(qiáng)控制，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的評(píng)價(jià)與監(jiān)督是執(zhí)行內(nèi)部控制制度的保障。因此，可以說提高工作人員的整體素質(zhì)有利于內(nèi)控制度的構(gòu)建與完善，還有后續(xù)的執(zhí)行。

四、結(jié)束語

總而言之，構(gòu)建與完善內(nèi)部控制制度能夠進(jìn)一步加強(qiáng)地勘單位的管理，推動(dòng)其長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展。作為逐步走向市場(chǎng)的事業(yè)單位，更有必要以《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》為指針，深刻認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制在單位管理中的重要性，面對(duì)當(dāng)前構(gòu)建與完善內(nèi)部控制中存在的問題，合理地根據(jù)自身實(shí)際情況逐一解決，在此基礎(chǔ)上單位的發(fā)展才能快速進(jìn)入全新的階段。

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（作者單位：河北省地礦局秦皇島礦產(chǎn)水文工程地質(zhì)大隊(duì)）endprint