稅收的國(guó)家作用

張勝禹

摘要：稅收的本質(zhì)是“取之于民，用之于民”，現(xiàn)代國(guó)家是建立于現(xiàn)代稅收制度之上的。國(guó)家要實(shí)行其國(guó)家行為需要汲取社會(huì)力量，而稅收是汲取社會(huì)資源的主要手段之一。所以，稅收與國(guó)家有著極為緊密的聯(lián)系，在國(guó)家需要大量財(cái)力構(gòu)建社會(huì)主義和諧社會(huì)的今天必須要弄清稅收的國(guó)家作用。

關(guān)鍵詞：稅收；國(guó)家作用；和諧社會(huì)

中國(guó)是最大的發(fā)展中國(guó)家，國(guó)內(nèi)有13億民眾，近年社會(huì)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展在提高人民群眾生活水平的同時(shí)也造成了發(fā)展不平衡、貧富差距大等社會(huì)矛盾。要想構(gòu)建和諧社會(huì)、消除社會(huì)矛盾就離不開(kāi)對(duì)國(guó)家稅收的合理使用，近些年，因?yàn)橛辛私】档亩愂肇?cái)政收入做為支撐，國(guó)家才有能力對(duì)民生建設(shè)大力投入。當(dāng)然，過(guò)重的稅收也會(huì)抑制社會(huì)的活力，現(xiàn)階段美國(guó)也對(duì)避稅資產(chǎn)外流的問(wèn)題束手無(wú)策。合理的稅收是在汲取社會(huì)資源與提升社會(huì)活力之間獲得平衡，而要討論合理的稅收就要弄清楚稅收的國(guó)家作用是什么。

簡(jiǎn)單說(shuō)，稅收是一項(xiàng)財(cái)政政策或國(guó)家宏觀調(diào)控的一種手段。在此基礎(chǔ)上稅收主要包括三大職能：財(cái)政職能、經(jīng)濟(jì)職能、監(jiān)督職能。財(cái)政職能是稅收最為基礎(chǔ)職能，意指國(guó)家能夠通過(guò)稅收汲取社會(huì)資源，并利用社會(huì)資源實(shí)現(xiàn)國(guó)家職能的過(guò)程。經(jīng)濟(jì)職能是指國(guó)家通過(guò)稅收補(bǔ)助或者調(diào)整稅率的方式誘導(dǎo)行業(yè)按照國(guó)家的規(guī)劃進(jìn)行發(fā)展，從而實(shí)現(xiàn)國(guó)家預(yù)定經(jīng)濟(jì)目標(biāo)的一種經(jīng)濟(jì)手段或方式。監(jiān)督職能則是指國(guó)家可以通過(guò)稅法來(lái)監(jiān)督社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否健康運(yùn)行。

一、稅收是國(guó)家的財(cái)政工具

通過(guò)稅收，國(guó)家可以獲得財(cái)政收入，稅收收入是一個(gè)正常國(guó)家財(cái)政收入的主要來(lái)源，以我國(guó)為例，2016年全國(guó)財(cái)政收入近16萬(wàn)億元，稅收收入13萬(wàn)億，占國(guó)家財(cái)政收入80%以上。國(guó)家想要改善民生就要解決醫(yī)療、教育、交通、福利、社會(huì)治理、收入分配等一系列與人民群眾生活息息相關(guān)的問(wèn)題。而在解決這些問(wèn)題的過(guò)程中都離不開(kāi)國(guó)家的財(cái)政投入。在“十一五”時(shí)期，國(guó)家為了提高人民群眾的生活狀況，在教育方面財(cái)政支出累計(jì)44500億元；在醫(yī)療衛(wèi)生方面財(cái)政支出累計(jì)14900億元；在社會(huì)保障和就業(yè)方面財(cái)政支出累計(jì)33300億元；在文化體育方面財(cái)政支出累計(jì)5600億元。國(guó)家財(cái)政資源向民生方面傾斜的背后是我國(guó)稅收的持續(xù)增長(zhǎng)。稅收的增長(zhǎng)是國(guó)家支出增長(zhǎng)后財(cái)政情況仍然健康的保證。

稅收是財(cái)政收入的主要來(lái)源，因?yàn)榕c其他國(guó)家收入相比，稅收有著強(qiáng)制性、無(wú)償性、固定性的特點(diǎn)，這保證了籌集稅款能夠穩(wěn)定可靠。當(dāng)然稅收也并不是無(wú)源之水、無(wú)本之木，很多無(wú)政府主義者由此攻擊國(guó)家，認(rèn)為稅收是國(guó)家掠奪社會(huì)資源的一種手段，國(guó)家花別人錢(qián)實(shí)現(xiàn)自身目的是一種不道德的行為。其實(shí)，好的稅收是能夠在國(guó)家與社會(huì)之間獲得雙贏的，最著名的例子無(wú)疑是荷蘭的印花稅。印花稅脫穎于1624年的荷蘭，它能夠在短期內(nèi)風(fēng)靡整個(gè)歐洲，原因是它能夠同時(shí)滿(mǎn)足納稅人與征稅人的要求。印花稅的征收極為簡(jiǎn)單，是由納稅人將納稅的憑證交由政府收稅蓋章。因?yàn)橛杉{稅人主動(dòng)交稅，稅收方在收稅的同時(shí)還減少了大量的征稅成本。而納稅方通過(guò)納稅獲得了國(guó)家公信力和合法性介入，當(dāng)遇到糾紛時(shí)能夠獲得更好的法律保護(hù)。印花稅的出現(xiàn)已經(jīng)有了400多年，但其中設(shè)置的思想仍然值得我們思考。

中國(guó)儒家的傳統(tǒng)講究”輕徭薄賦”，中國(guó)思想上普遍認(rèn)為稅率越少越好，稅種越少越好。在“家天下”的過(guò)去，稅收更多是用來(lái)滿(mǎn)足皇帝個(gè)人的欲望，所以對(duì)國(guó)家稅收的警惕是必要的。如今，中國(guó)實(shí)現(xiàn)了人民當(dāng)家作主，因此，不應(yīng)該再恥談稅收，評(píng)價(jià)稅收不僅要從其外在諸如稅率等方面考慮，也要從稅收的內(nèi)涵——是否達(dá)到其設(shè)置目的，來(lái)考慮。

二、稅收推動(dòng)國(guó)家的發(fā)展

稅收既是國(guó)家實(shí)現(xiàn)其行為的有力保障，反過(guò)來(lái)也能對(duì)國(guó)家施加影響。成功的民主制是建立在國(guó)家建設(shè)、法治與負(fù)責(zé)制政府之上的。其中，政治負(fù)責(zé)制發(fā)展最為成功的是英國(guó)，而英國(guó)代議制政府的興起離不開(kāi)征稅和代表權(quán)。傳統(tǒng)英國(guó)政治模式主要由國(guó)王、貴族以及士紳構(gòu)成。與中國(guó)士紳不同，英國(guó)士紳產(chǎn)生于自由城市中的“商人與工匠”的階層，他們的富裕往往引起當(dāng)?shù)仡I(lǐng)主的覬覦，在中世紀(jì)，領(lǐng)主經(jīng)常通過(guò)苛捐雜稅掠奪他們的財(cái)富。與此同時(shí)，國(guó)王也畏懼和嫉恨實(shí)力強(qiáng)大的領(lǐng)主，所以在利益驅(qū)使下國(guó)王與士紳聯(lián)合起來(lái)——士紳為國(guó)王提供金錢(qián)，國(guó)王則通過(guò)法律保護(hù)士紳不受領(lǐng)主額外稅收的侵害。在國(guó)王的允許下，士紳才有了發(fā)展經(jīng)濟(jì)實(shí)力的機(jī)會(huì)，才有了向中產(chǎn)階級(jí)過(guò)渡的政治前提。

因?yàn)橛辛藝?guó)王支持，在幾個(gè)世紀(jì)的發(fā)展下英國(guó)社會(huì)產(chǎn)生了健全的產(chǎn)權(quán)制度，同時(shí)也培育了強(qiáng)大的中產(chǎn)階級(jí)。正是因?yàn)橹挟a(chǎn)階級(jí)的繁榮，光榮革命才獲得了最終的成功，革命的成就之一就是確定征稅的前提必須是同意。在此基礎(chǔ)上，才有了英國(guó)之后在財(cái)政與銀行上的改革，政府才可以被允許在透明的前提下向民眾進(jìn)行借貸，因而18世紀(jì)英國(guó)政府才能通過(guò)大量的民間借貸推動(dòng)國(guó)家的日益強(qiáng)大。英國(guó)的強(qiáng)大促成其他國(guó)家向英國(guó)學(xué)習(xí)，現(xiàn)代國(guó)家的形式才遍布全球。歸根結(jié)底，現(xiàn)代國(guó)家的產(chǎn)生離不開(kāi)英國(guó)各政治階層對(duì)稅收的博弈。

在中國(guó)，稅收也在不同階段對(duì)國(guó)家發(fā)展產(chǎn)生不同作用。在新中國(guó)剛成立時(shí)期，稅收在消滅財(cái)政赤字、平抑物價(jià)方面功不可沒(méi)，有了稅收提供的健康財(cái)政，新中國(guó)才有了之后經(jīng)濟(jì)騰飛的基礎(chǔ)。在社會(huì)主義改造時(shí)期則是通過(guò)稅收配合建立社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)，改造民族資產(chǎn)階級(jí)。在新時(shí)期，更要利用好稅收推動(dòng)國(guó)家的發(fā)展。

三、稅收是國(guó)家情況的晴雨表

稅收會(huì)介入到社會(huì)生產(chǎn)的各個(gè)環(huán)節(jié)，通過(guò)稅收的變化可以掌握當(dāng)前國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展的總體情況和健康指數(shù)。

首先，穩(wěn)定的社會(huì)條件是國(guó)家能夠進(jìn)行稅收的前提條件。稅收的特殊性決定在收稅過(guò)程中必然需要納稅主體。在一個(gè)動(dòng)蕩國(guó)家中，社會(huì)流動(dòng)范圍大，社會(huì)治安差，既沒(méi)有穩(wěn)定的人群也沒(méi)有盈利的企業(yè)為國(guó)家提供穩(wěn)定的稅收。穩(wěn)定的社會(huì)不一定能夠提供穩(wěn)定的稅收，但穩(wěn)定的稅收必然需要穩(wěn)定的社會(huì)。

其次，稅收能力強(qiáng)弱能夠體現(xiàn)國(guó)家能力的強(qiáng)弱。在征稅過(guò)程能夠體現(xiàn)政府對(duì)國(guó)家的掌控程度。稅率的計(jì)算，以及稅收過(guò)程中的強(qiáng)制力都體現(xiàn)著國(guó)家能力的強(qiáng)弱。無(wú)法征收江南士紳稅，只能不斷提高農(nóng)民負(fù)擔(dān)是導(dǎo)致明朝滅亡的原因之一?，F(xiàn)代政府中，征稅更是一套專(zhuān)業(yè)化的系統(tǒng)，如何防止偷稅漏稅、以及征稅人員的監(jiān)守自盜都無(wú)時(shí)無(wú)刻不考驗(yàn)著國(guó)家的能力。

最后，國(guó)家可以根據(jù)稅收的變化揣測(cè)國(guó)家的變化。在其他條件不變的情況下，稅收改變的背后必然是產(chǎn)業(yè)發(fā)展的變化。所以，稅收數(shù)字的變化往往反映的是一個(gè)產(chǎn)業(yè)的變化。綜合各種數(shù)據(jù)就能對(duì)國(guó)家的變化有大概的了解。有了對(duì)國(guó)家的大概了解才能在制定未來(lái)發(fā)展計(jì)劃時(shí)有的放矢。

四、用稅收構(gòu)建和諧社會(huì)

我國(guó)屬于社會(huì)主義國(guó)家，與其他國(guó)家相比擁有無(wú)可比擬的宏觀調(diào)控優(yōu)勢(shì)。稅收在國(guó)家宏觀調(diào)控中有著無(wú)可比擬的作用。同時(shí)稅收可以作為經(jīng)濟(jì)的杠桿，通過(guò)增減稅收，國(guó)家可以通過(guò)社會(huì)成員對(duì)經(jīng)濟(jì)利益的追求，實(shí)現(xiàn)合理資源配置與產(chǎn)業(yè)升級(jí)的目的。當(dāng)然，對(duì)某些企業(yè)或個(gè)人征收重稅，將之用于低收入者，可以起到調(diào)節(jié)社會(huì)貧富差距，緩解社會(huì)矛盾的作用。如今中國(guó)的尼基系數(shù)已經(jīng)達(dá)到0.465高于國(guó)際貧富差距0.4的警戒線，所以更要合理運(yùn)用稅收才能構(gòu)建和諧社會(huì)。

當(dāng)然在運(yùn)用稅收政策時(shí)一定要有高屋建瓴的頂層設(shè)計(jì)，處于好意的政策不一定帶來(lái)好的結(jié)果。印度曾出臺(tái)過(guò)一個(gè)政策。主要內(nèi)容是阻止出租房屋者隨意提高第二年的租房費(fèi)用，如果出租者提高費(fèi)用就要面臨很高的稅費(fèi)。這項(xiàng)政策的本意是為了降低貧困人口的租房成本。但在實(shí)際運(yùn)行中，為了規(guī)避政策，出租房屋者會(huì)選擇不出租房屋或者簽訂一年以下的租房合同，事實(shí)上反而照成了租房者的不便、增加了租房成本。

現(xiàn)階段中國(guó)社會(huì)與學(xué)界普遍認(rèn)為可以采用增收房產(chǎn)稅的方式來(lái)抑制房?jī)r(jià)增長(zhǎng)過(guò)快，使每一個(gè)居民都能擁有一個(gè)安身之地。需指出的是增加房產(chǎn)稅是一個(gè)復(fù)雜的議題，增收實(shí)物稅是一個(gè)世界性的難題，在通過(guò)稅收進(jìn)行調(diào)控時(shí)一定要慎之又慎。將深遠(yuǎn)的目標(biāo)、理智的思考與慎重的行動(dòng)相結(jié)合才能實(shí)現(xiàn)用稅收構(gòu)建社會(huì)主義和諧社會(huì)的目的。

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（作者單位：貴州大學(xué)公共管理學(xué)院）endprint