何小波

【摘 要】近些年來，信貸業(yè)務(wù)飛速發(fā)展，商業(yè)銀行的票據(jù)業(yè)務(wù)也呈現(xiàn)穩(wěn)增不減的發(fā)展態(tài)勢(shì)，這就需要銀行加強(qiáng)票據(jù)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制建設(shè)。加強(qiáng)商業(yè)銀行票據(jù)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制建設(shè)和監(jiān)督，使票據(jù)業(yè)務(wù)的經(jīng)營行為得到有效的規(guī)范，防范各類票據(jù)業(yè)務(wù)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，保障票據(jù)業(yè)務(wù)的順利實(shí)施，實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo)。本文按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》中對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制的規(guī)范要求，結(jié)合商業(yè)銀行票據(jù)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，談?wù)勆虡I(yè)銀行票據(jù)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制建設(shè)，防范內(nèi)部控制建設(shè)不當(dāng)帶來的票據(jù)業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)。

【關(guān)鍵詞】商業(yè)銀行；票據(jù)業(yè)務(wù)；內(nèi)部控制

近些年來，在國家適度寬松的貨幣政策的鼓勵(lì)下，加快了信貸業(yè)務(wù)的發(fā)展，商業(yè)銀行的票據(jù)業(yè)務(wù)也呈現(xiàn)快速發(fā)展的態(tài)勢(shì)，本文按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》中對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制的規(guī)范的要求，結(jié)合商業(yè)銀行票據(jù)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，提出了關(guān)于商業(yè)銀行票據(jù)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制建設(shè)的建議，防范內(nèi)部控制建設(shè)不當(dāng)帶來的票據(jù)業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)。

一、商業(yè)銀行票據(jù)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

票據(jù)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制是商業(yè)銀行通過規(guī)定的管理制度和規(guī)范，防范、控制和監(jiān)督票據(jù)業(yè)務(wù)的各類風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)制，保證票據(jù)業(yè)務(wù)的順利實(shí)施。在國家和企業(yè)內(nèi)部的規(guī)范下，票據(jù)業(yè)務(wù)有了較明確嚴(yán)格的規(guī)范，票據(jù)業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)有了一定程度的遏制，但商業(yè)銀行票據(jù)業(yè)務(wù)的內(nèi)控還是存在一些問題。

1.內(nèi)部控制的環(huán)境不完善

商業(yè)銀行票據(jù)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制相關(guān)規(guī)范和制度還不完善，不能涵蓋票據(jù)業(yè)務(wù)的方方面面各個(gè)環(huán)節(jié)，內(nèi)部控制的建設(shè)和管理上仍存在重疊和漏洞，增加了票據(jù)業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)。票據(jù)業(yè)務(wù)的發(fā)展日新月異，而內(nèi)部控制的觀念還顯落后，缺乏管理的創(chuàng)新，企業(yè)應(yīng)當(dāng)針對(duì)其發(fā)展制定新的內(nèi)部控制的制度并推行，讓制度和規(guī)范不僅僅停留在書面上。

2.風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)管理存在缺陷

風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)管理存在較大的缺陷：一些商業(yè)銀行并沒有具體的管理部門承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)管理，或管理部門形同虛設(shè)，職責(zé)分散，考核部門管理不到位，導(dǎo)致考核指標(biāo)也不夠科學(xué)。管理部門的存在只是形式，沒有很好的執(zhí)行力，不能有效管理相關(guān)人員和部門，內(nèi)部控制失效，導(dǎo)致票據(jù)業(yè)務(wù)的實(shí)施存在的風(fēng)險(xiǎn)不能有效識(shí)別和管理，管理重疊或管理真空，無法確保其風(fēng)險(xiǎn)的有效規(guī)避。

3.票據(jù)的簽發(fā)、貼現(xiàn)的管理存在漏洞

商業(yè)銀行對(duì)于紙質(zhì)銀行空白票據(jù)的管理不到位，導(dǎo)致一些分支機(jī)構(gòu)利用銀行的空白票據(jù)進(jìn)行私開，近些年來國內(nèi)丟失、被盜空白票據(jù)和憑證的例子層出不窮，空白票據(jù)存在較為嚴(yán)重的管理漏洞和風(fēng)險(xiǎn)。

然而在管理上，大部分的管理多流于表面，在實(shí)際的操作中忽視制度和規(guī)范，隨意承兌匯票，甚至有些銀行為了逃避上級(jí)檢查，忽視授權(quán)限額的規(guī)定，違規(guī)將一筆銀行承兌的匯票拆分，變稱多筆進(jìn)行簽發(fā)；而有的銀行把票據(jù)業(yè)務(wù)直接調(diào)出銀行的賬目，違規(guī)進(jìn)行賬外經(jīng)營。這類的案例僅僅是冰山一角，各類案例多不勝數(shù)，這無疑大大增加了銀行資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)，

二、加強(qiáng)商業(yè)銀行票據(jù)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)

1.健全商業(yè)銀行票據(jù)業(yè)務(wù)的規(guī)章制度，完善內(nèi)部控制環(huán)境

建立和制定全面的、系統(tǒng)的、符合國家相關(guān)規(guī)定的票據(jù)業(yè)務(wù)規(guī)范制度和程序，標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化地要求票據(jù)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制，參考先進(jìn)國家的管理經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合我國銀行業(yè)的具體情況，從實(shí)際出發(fā)，有針對(duì)性地改善和完善內(nèi)部控制環(huán)境，將內(nèi)部控制建設(shè)深入到票據(jù)業(yè)務(wù)的本質(zhì)之中去，并隨著業(yè)務(wù)的發(fā)展不斷更新，避免不必要的風(fēng)險(xiǎn)。

2.加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)管理的能力

建立健全風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和管理評(píng)估機(jī)制，建立風(fēng)險(xiǎn)管理的相關(guān)制度，將內(nèi)部控制的規(guī)范滲透到各層級(jí)的分支銀行，全方面覆蓋各類業(yè)務(wù)和各級(jí)人員，提高票據(jù)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行能力，通過專業(yè)人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的管理，使風(fēng)險(xiǎn)得到有效的控制和化解。同時(shí)要加強(qiáng)相關(guān)人員的風(fēng)險(xiǎn)管理能力，讓風(fēng)險(xiǎn)的防范發(fā)揮出其預(yù)期作用，實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)。全面地執(zhí)行內(nèi)部控制制度。在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)管理上，提高負(fù)責(zé)人的危機(jī)觀念與風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，設(shè)立應(yīng)急系統(tǒng)，制定應(yīng)急措施，采取責(zé)任問責(zé)制，并堅(jiān)決、有效執(zhí)行，避免各方逃避責(zé)任和義務(wù)，促進(jìn)內(nèi)控制度的有效實(shí)施。

3.完善票據(jù)的簽發(fā)、貼現(xiàn)的管理

明確管理職責(zé)和內(nèi)容，對(duì)紙質(zhì)空白票據(jù)進(jìn)行專人管理。建立健全票據(jù)簽發(fā)和貼現(xiàn)的相關(guān)管理制度，對(duì)票據(jù)業(yè)務(wù)的賬目進(jìn)行規(guī)范，做到業(yè)務(wù)的合理分工，職責(zé)分離，不重疊不空白。對(duì)于票據(jù)業(yè)務(wù)的記錄要全面、具體，要對(duì)賬務(wù)核對(duì)工作重點(diǎn)監(jiān)控，當(dāng)日賬務(wù)當(dāng)日?qǐng)?bào)，票據(jù)業(yè)務(wù)的賬目要時(shí)常檢查，做好文件記錄控制和內(nèi)部檢查，對(duì)于出現(xiàn)的錯(cuò)帳及時(shí)處理，不做糊涂賬。同時(shí)要不定期審查紙質(zhì)票據(jù)的真實(shí)性，避免假票的存在。另外，檢查機(jī)制也要切實(shí)負(fù)責(zé)地進(jìn)行績效考核，激勵(lì)員工的票據(jù)規(guī)范管理。

三、小結(jié)

加強(qiáng)商業(yè)銀行票據(jù)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制建設(shè)和監(jiān)督，就必須要全面健全商業(yè)銀行票據(jù)業(yè)務(wù)的規(guī)章制度，完善內(nèi)部控制環(huán)境，重視和強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)管理，完善票據(jù)的簽發(fā)、貼現(xiàn)的管理，只有這樣才能使票據(jù)業(yè)務(wù)的經(jīng)營行為得到有效的規(guī)范，防范各類票據(jù)業(yè)務(wù)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，保障票據(jù)業(yè)務(wù)的順利實(shí)施，實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo)。

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