李麗萍

摘要：文章簡(jiǎn)單介紹了什么是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，并簡(jiǎn)單扼要的說(shuō)明了在行政事業(yè)單位中會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中存在哪些問(wèn)題，并根據(jù)所提出的問(wèn)題給出了幾點(diǎn)具體的解決方案：行政事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)以及財(cái)務(wù)管理人員需要進(jìn)一步強(qiáng)化會(huì)計(jì)控制的意識(shí)；建立科學(xué)合理的組織機(jī)構(gòu)，增強(qiáng)會(huì)計(jì)工作的獨(dú)立性為做好會(huì)計(jì)內(nèi)控管理工作提供重要基礎(chǔ)；建立健全內(nèi)部控制管理方面的相應(yīng)制度，完善資產(chǎn)管理內(nèi)部控制；加強(qiáng)相關(guān)流程的監(jiān)督管理，在實(shí)際工作中希望會(huì)對(duì)相關(guān)工作人員起到借鑒意義。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位；會(huì)計(jì)內(nèi)控管理

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)也在不斷的變革，行政事業(yè)單位在財(cái)會(huì)內(nèi)部控制管理方面的問(wèn)題日漸凸顯，這種現(xiàn)象在一定程度上影響了行政事業(yè)單位職能的有效發(fā)揮，為了確保行政事業(yè)單位工作的有效開(kāi)展，要做到全面認(rèn)識(shí)行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理的不足，并根據(jù)實(shí)際情況制定相應(yīng)的解決辦法與整改措施，保證行政事業(yè)單位的各項(xiàng)資金可以安全合理的運(yùn)轉(zhuǎn)，確保行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)控管理工作有效進(jìn)行。

一、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的含義

什么是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制？對(duì)于行政事業(yè)單位來(lái)講，財(cái)會(huì)內(nèi)控管理是財(cái)會(huì)工作的重點(diǎn)內(nèi)容，也是內(nèi)部控制工作的重要組成部分，一般情況下，內(nèi)部財(cái)會(huì)控制就是指，行政事業(yè)單位在遵守法律法規(guī)的前提下，制定的相應(yīng)的控制辦法與控制措施，做好內(nèi)部財(cái)會(huì)控制工作對(duì)提高行政事業(yè)單位的資金利用、保證行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)信息完整、有效有著重要的意義。

二、行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)控管理存在的主要問(wèn)題

現(xiàn)階段我國(guó)行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作還不夠完善，在內(nèi)控管理過(guò)程中存在一些問(wèn)題：行政事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)以及財(cái)務(wù)工作人員需要進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)財(cái)會(huì)內(nèi)部控制的思想認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)對(duì)財(cái)會(huì)內(nèi)部控制的重視；現(xiàn)階段的行政事業(yè)單位的財(cái)會(huì)控制管理基礎(chǔ)不健全，專人專崗制度執(zhí)行不徹底，依然存在一人多崗或者串崗現(xiàn)象，嚴(yán)重影響會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作有序進(jìn)行；行政事業(yè)單位稽核制度不夠健全，存在業(yè)務(wù)原始憑證不健全、報(bào)銷(xiāo)證據(jù)缺失等嚴(yán)重現(xiàn)象；行政事業(yè)單位內(nèi)部控制機(jī)制不健全，各項(xiàng)工作的執(zhí)行力度相對(duì)較差；行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)工作相對(duì)脫節(jié)，財(cái)會(huì)的核算工作進(jìn)行的比較粗放，一般日常只能參與簡(jiǎn)單的核算付款工作，對(duì)于單位重大的事件的參與度還不夠，還不夠資歷對(duì)其他部門(mén)進(jìn)行有效的監(jiān)督與管理。

三、針對(duì)行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)控管理存在問(wèn)題的解決建議

（一）行政事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)以及財(cái)務(wù)管理人員需要進(jìn)一步強(qiáng)化會(huì)計(jì)控制的意識(shí)

思想意識(shí)決定行為，行政事業(yè)單位的財(cái)會(huì)管理人員以及工作人員需要將會(huì)計(jì)內(nèi)控工作放在工作首位，從根本上意識(shí)到會(huì)計(jì)內(nèi)控工作的重要性，樹(shù)立會(huì)計(jì)內(nèi)部控制觀念，并將會(huì)計(jì)內(nèi)控工作的好壞作為財(cái)會(huì)工作領(lǐng)導(dǎo)的考核標(biāo)準(zhǔn)，可組織進(jìn)行會(huì)計(jì)內(nèi)控相關(guān)培訓(xùn)，提高會(huì)計(jì)部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)以及員工的工作能力，行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)控管理一線工作者是會(huì)計(jì)工作的第一執(zhí)行者，有效提高基礎(chǔ)原員工的綜合素質(zhì)也是強(qiáng)化員工會(huì)計(jì)內(nèi)控工作的重點(diǎn)，可以設(shè)立專職培訓(xùn)，采用多樣的培訓(xùn)方式，保證員工培訓(xùn)參與率100%，達(dá)到最佳培訓(xùn)效果，保證行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)控管理人員會(huì)計(jì)內(nèi)部控制意識(shí)持續(xù)增高。

（二）建立科學(xué)合理的組織機(jī)構(gòu)，增強(qiáng)會(huì)計(jì)工作的獨(dú)立性為做好會(huì)計(jì)內(nèi)控管理工作提供重要基礎(chǔ)

良好的內(nèi)控管理需要一個(gè)科學(xué)合理的工作平臺(tái)，要想建立科學(xué)的組織機(jī)構(gòu)，不僅僅需要財(cái)會(huì)工作者積極參與更重要的是工作人員之間相互合作彼此配合，積極完成工作中的各項(xiàng)指標(biāo)，有效提高工作質(zhì)量，從而達(dá)到預(yù)期的工作效果。在行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)控管理中全員積極參與的同時(shí)建議在管理機(jī)構(gòu)內(nèi)部設(shè)立內(nèi)審部門(mén)，對(duì)財(cái)會(huì)內(nèi)部控制工作進(jìn)行有效監(jiān)督，保證財(cái)會(huì)內(nèi)部控制工作的真實(shí)性與準(zhǔn)確性，為了達(dá)到更好的監(jiān)督效果，可以借助外部資源（外審）來(lái)對(duì)財(cái)會(huì)內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督，以確保財(cái)會(huì)內(nèi)部控制工作有效進(jìn)行，之所以嚴(yán)格貫徹內(nèi)外審核制度是為了防止財(cái)會(huì)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)以及員工出現(xiàn)“百名紅通”事件，給國(guó)家資產(chǎn)帶來(lái)?yè)p失為社會(huì)造成不良的影響。內(nèi)審與外審有效補(bǔ)助共同推進(jìn)行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)控管理工作順利實(shí)施。

（三）建立健全內(nèi)部控制管理方面的相應(yīng)制度，完善資產(chǎn)管理內(nèi)部控制

作為會(huì)計(jì)核算重要工具的原始憑證，在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理過(guò)程中有著十分重要的作用，在實(shí)際工作中原始數(shù)據(jù)會(huì)出現(xiàn)日期不明、信息不全等等一些問(wèn)題，建立健全稽核制度完善資產(chǎn)管理內(nèi)部控制是目前行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的重點(diǎn)，行政事業(yè)單位要根據(jù)實(shí)際需求設(shè)立稽核管理崗位，上崗人員職責(zé)劃分清晰，并進(jìn)行相關(guān)專業(yè)技能培訓(xùn)，只有在培訓(xùn)結(jié)束并且考核通過(guò)后方能在稽核管理崗位任職，制定專崗專責(zé)，在工作過(guò)程中對(duì)待原始票據(jù)核查制定相關(guān)流程，一旦出現(xiàn)問(wèn)題要在第一時(shí)間找到相關(guān)責(zé)任人。內(nèi)部控制工作人員要不斷完善內(nèi)部控制機(jī)制，細(xì)化內(nèi)部控制規(guī)章制度，無(wú)論問(wèn)題多細(xì)小都要落實(shí)責(zé)任，并嚴(yán)格貫徹執(zhí)行。提高內(nèi)部控制信息化水平，減少人為工作誤差。

（四）加強(qiáng)相關(guān)流程的監(jiān)督管理

會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的核心工作是對(duì)相關(guān)業(yè)務(wù)流程的控制，作為行政事業(yè)單位應(yīng)該根據(jù)實(shí)際不斷地完善與優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，完善會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理程序，嚴(yán)格審批會(huì)計(jì)內(nèi)部控制過(guò)程中涉及的各項(xiàng)賬務(wù)，有效發(fā)揮會(huì)計(jì)審核監(jiān)督的作用，要嚴(yán)肅處理已經(jīng)處理的信息，進(jìn)行全面的復(fù)審核查，保證會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性與真實(shí)性，嚴(yán)禁違法亂紀(jì)行為，保證單位資產(chǎn)不受損失。

四、結(jié)語(yǔ)

良好的會(huì)計(jì)內(nèi)控制度對(duì)于行政事業(yè)單位來(lái)講有著十分重要的意義，做好會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作有利于行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理工作順利執(zhí)行，作為財(cái)會(huì)內(nèi)部控制工作中的領(lǐng)導(dǎo)人員應(yīng)當(dāng)高度重視財(cái)會(huì)內(nèi)部控制工作，充分認(rèn)識(shí)在實(shí)際工作中財(cái)會(huì)內(nèi)部控制工作存在哪些問(wèn)題，并采取積極有效的措施進(jìn)行徹底整改，只有在財(cái)會(huì)內(nèi)部控制工作得到穩(wěn)定發(fā)展的前提下，才能保證國(guó)家財(cái)產(chǎn)不受侵犯，行政事業(yè)單位資金安全運(yùn)轉(zhuǎn)，人民生活得到保障。

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（作者單位：蘭州市安寧區(qū)疾病預(yù)防控制中心）