國(guó)有企業(yè)上市準(zhǔn)備中財(cái)務(wù)管理的關(guān)鍵點(diǎn)分析

舒立

摘要：隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的改革以及企業(yè)規(guī)模的發(fā)展壯大，越來越多的企業(yè)通過上市來增強(qiáng)自身綜合競(jìng)爭(zhēng)力。企業(yè)上市是一項(xiàng)涉及面廣、過程復(fù)雜的活動(dòng)，而財(cái)務(wù)管理則是上市準(zhǔn)備的重中之重。鑒于此，本文將積極探究國(guó)有企業(yè)上市準(zhǔn)備中財(cái)務(wù)管理的關(guān)鍵點(diǎn)，以期更好的促進(jìn)國(guó)有企業(yè)健康發(fā)展。

關(guān)鍵詞：國(guó)有企業(yè)；上市準(zhǔn)備；財(cái)務(wù)管理；關(guān)鍵點(diǎn)

在全球市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益加劇的今天，國(guó)有企業(yè)要改制上市，積極探究上市準(zhǔn)備中財(cái)務(wù)管理的關(guān)鍵點(diǎn)，進(jìn)一步防控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、實(shí)現(xiàn)資源優(yōu)化配置，已成為擺在我們面前的重要研究課題。

一、國(guó)有企業(yè)上市準(zhǔn)備中的財(cái)管管理要求分析

（一）企業(yè)上市準(zhǔn)備中主要的財(cái)務(wù)管理要求

企業(yè)上市準(zhǔn)備中財(cái)務(wù)管理要求主要有三方面：第一，主體資格。這是國(guó)有企業(yè)上市財(cái)務(wù)管理過程中的基本要求，超過三年的合法企業(yè)在進(jìn)行股份變更時(shí)應(yīng)以開業(yè)時(shí)間為準(zhǔn)，注冊(cè)資本充足、所有財(cái)務(wù)工作的開展必須有證券資格。保障各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)內(nèi)容的合理性與合法性。在中報(bào)期內(nèi)，要求國(guó)有企業(yè)的管理層、控制人不能出現(xiàn)較大幅度的人事變動(dòng)與利益糾紛。第二，獨(dú)立性。獨(dú)立性原則指的是在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中，國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)起人必須具備完善的業(yè)務(wù)體系，確保各項(xiàng)工作的獨(dú)立運(yùn)營(yíng)。在國(guó)有企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理過程中，財(cái)務(wù)管理的獨(dú)立性至關(guān)重要，同時(shí)，還應(yīng)確保監(jiān)事會(huì)、董事會(huì)的獨(dú)立性，不同部門權(quán)責(zé)明確，確保國(guó)有企業(yè)科學(xué)的管理與核算，保證財(cái)務(wù)決策的獨(dú)立性。第三，規(guī)范運(yùn)行。在財(cái)務(wù)運(yùn)行方面，財(cái)務(wù)管理人員必須嚴(yán)格按照一定的制度進(jìn)行，還應(yīng)充分發(fā)揮董事秘書應(yīng)有職責(zé)。在國(guó)有企業(yè)進(jìn)行上市準(zhǔn)備工作時(shí)，必須加強(qiáng)相關(guān)事宜的準(zhǔn)備工作，通過各方面努力，確保上市時(shí)企業(yè)股票發(fā)行的可行性與規(guī)范性。這就需要加強(qiáng)上市準(zhǔn)備工作，確保資料準(zhǔn)備工作以及各項(xiàng)披露信息環(huán)節(jié)的科學(xué)性與合理性，使各項(xiàng)工作的開展置于相關(guān)責(zé)任人的直接管控下。

（二）企業(yè)上市準(zhǔn)備中需要遵循的財(cái)務(wù)管理原則

在國(guó)有企業(yè)上市財(cái)務(wù)準(zhǔn)備工作中不可避免的會(huì)遇到各種問題，這就需要遵循一定的原則，合理處理，只有這樣才能更好的保證財(cái)務(wù)管理工作的健康開展。具體來說，應(yīng)遵循如下原則：第一，經(jīng)營(yíng)合法性。是現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的基礎(chǔ)與前提，尤其是在處理連續(xù)經(jīng)營(yíng)的財(cái)務(wù)問題方面，必須遵法、守法。第二，財(cái)務(wù)獨(dú)立性。國(guó)有企業(yè)必須加強(qiáng)財(cái)務(wù)部門的設(shè)置，以及審計(jì)部門的設(shè)置，保證財(cái)務(wù)運(yùn)作的獨(dú)立性以及企業(yè)資產(chǎn)獨(dú)立。第三，收益合理性?，F(xiàn)階段，保證企業(yè)收益的合理性是全面提高企業(yè)綜合競(jìng)爭(zhēng)能力的重點(diǎn)，只有保障國(guó)有企業(yè)的營(yíng)銷能力與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)能力，才能促進(jìn)企業(yè)健康、良好運(yùn)轉(zhuǎn)。第四，內(nèi)控規(guī)范性。加強(qiáng)責(zé)任性原則的落實(shí)力度，維度財(cái)務(wù)管理的制度性，確保財(cái)權(quán)管理的清晰性與層次性，權(quán)責(zé)分明，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制。積極建立專門的規(guī)范制度，預(yù)防出現(xiàn)不合理的交易，嚴(yán)格落實(shí)審批制度。

二、國(guó)有企業(yè)上市準(zhǔn)備中財(cái)務(wù)管理的關(guān)鍵點(diǎn)分析

（一）合理優(yōu)化財(cái)務(wù)狀況

財(cái)務(wù)報(bào)表是全面反應(yīng)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況的重要指標(biāo)，通過財(cái)務(wù)報(bào)表還能分析企業(yè)的經(jīng)濟(jì)運(yùn)作情況以及未來經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢(shì)。故而，國(guó)有企業(yè)在上市之前必須加強(qiáng)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制與完善工作，加強(qiáng)現(xiàn)金流動(dòng)報(bào)表、損益表、資產(chǎn)負(fù)債表等報(bào)表的編制，并重點(diǎn)關(guān)注公司的年?duì)I業(yè)額、毛利潤(rùn)額、凈利潤(rùn)額、資產(chǎn)狀況、負(fù)債狀況等大致體現(xiàn)企業(yè)的償債能力、運(yùn)營(yíng)能力、盈利能力的指標(biāo)。國(guó)有企業(yè)應(yīng)整理出三年來企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表，以及企業(yè)現(xiàn)階段的資金周轉(zhuǎn)情況。通過企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制，更好的反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方向以及資金盈虧。合理運(yùn)用企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表，還能加強(qiáng)企業(yè)資產(chǎn)管理運(yùn)作，并有利于全面提升企業(yè)整體經(jīng)營(yíng)管理水平以及各部門工作效率。應(yīng)根據(jù)報(bào)表反映的情況，適當(dāng)降低負(fù)債，提升企業(yè)毛利潤(rùn)，為企業(yè)成功上市做好準(zhǔn)備。

（二）評(píng)估控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的激烈，國(guó)有企業(yè)上市面臨的競(jìng)爭(zhēng)壓力、風(fēng)險(xiǎn)大幅度提升，新形勢(shì)下，國(guó)有企業(yè)必須全面提升風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，積極制定風(fēng)險(xiǎn)控制策略。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估屬于財(cái)務(wù)管理控制中的關(guān)鍵組成環(huán)節(jié)，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果也是國(guó)有企業(yè)上市、進(jìn)行投資的客觀指標(biāo)。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估直接決定著國(guó)有企業(yè)運(yùn)行的整體指標(biāo)與效益，客觀、合理的風(fēng)險(xiǎn)投資評(píng)估，能有效控制不合理的投資比例，全面降低國(guó)有企業(yè)上市運(yùn)行中的各種風(fēng)險(xiǎn)。從本質(zhì)上來說，國(guó)有企業(yè)上市財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)屬于一個(gè)持續(xù)、動(dòng)態(tài)的變化過程，故而，對(duì)其的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估也應(yīng)進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)。只有客觀、準(zhǔn)確的評(píng)估各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)，才能有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)帶來的損失。國(guó)有企業(yè)應(yīng)建立健全規(guī)范、系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，尤其是領(lǐng)導(dǎo)階層必須充分認(rèn)識(shí)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警管理的重要性，善于利用多種財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)評(píng)估，全面提升國(guó)有企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力與風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警準(zhǔn)確性。與此同時(shí)，國(guó)有企業(yè)必須強(qiáng)化投資風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估力度，綜合考慮評(píng)估結(jié)果科學(xué)配置金融投資中的風(fēng)險(xiǎn)與利益，從而使得金融風(fēng)險(xiǎn)處于可控范圍內(nèi)，更好的促進(jìn)國(guó)有企業(yè)健康發(fā)展。加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估管理工作，積極出臺(tái)完善的預(yù)控對(duì)策，爭(zhēng)取將風(fēng)險(xiǎn)降到最低。

財(cái)務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估主要涉及：三大主表、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)憑證、固定資產(chǎn)臺(tái)賬及變動(dòng)、債權(quán)債務(wù)資料、銀行存款對(duì)賬單等。中國(guó)證監(jiān)會(huì)對(duì)擬國(guó)內(nèi)A股上市公司的相關(guān)要求：發(fā)行前股本總額不低于人民幣3000萬；最近3個(gè)會(huì)計(jì)年度凈利潤(rùn)均為正數(shù)且累計(jì)超過人民幣3000萬元，凈利潤(rùn)以扣除非經(jīng)常性損益前后較低者為計(jì)算依據(jù)；最近3個(gè)會(huì)計(jì)年度經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的凈現(xiàn)金流量?jī)纛~累計(jì)超過人民幣5000萬元；或最近3個(gè)會(huì)計(jì)年度營(yíng)業(yè)收入累計(jì)超過人民幣3億元；最近一期末，無形資產(chǎn)（扣除土地使用權(quán)、水面養(yǎng)殖權(quán)和采礦權(quán)后）占凈資產(chǎn)比例不高于20%；最近一期末不存在未彌補(bǔ)虧損。這些指標(biāo)都需要在評(píng)估中一一落實(shí)認(rèn)證，確保完全符合相關(guān)法規(guī)要求。

（三）強(qiáng)化債權(quán)債務(wù)清理

國(guó)有企業(yè)在上市之前不可避免的會(huì)遇到賬款問題，這就需要全面加強(qiáng)賬款清收工作，明確相關(guān)管理人員的職權(quán)范圍與管理職責(zé)，責(zé)任到人。在加強(qiáng)賬款清收工作的同時(shí)，還需要全面加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與核算，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，正確應(yīng)對(duì)企業(yè)呆壞賬問題。剝離與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無關(guān)的非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益，加強(qiáng)不良資產(chǎn)的回收，如對(duì)其他公司、機(jī)構(gòu)及個(gè)人所欠資金、資產(chǎn)要最快的有效回收。

（四）規(guī)范財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作

很多企業(yè)在做上市準(zhǔn)備階段，會(huì)被證券輔導(dǎo)機(jī)構(gòu)提示，規(guī)范其財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作。雖然各企業(yè)原則上都遵從企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，但仍會(huì)出現(xiàn)一些疏漏：會(huì)計(jì)記錄不全，憑證、賬簿、購銷合同等短缺；會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱，從業(yè)人員素質(zhì)不高，賬賬核對(duì)、賬實(shí)核對(duì)不及時(shí)；會(huì)計(jì)政策不適宜，錯(cuò)誤運(yùn)用會(huì)計(jì)政策或政策不連續(xù)、無理由的變更；財(cái)務(wù)體系不健全，不能及時(shí)準(zhǔn)確的提供上市所需資料等等。這就要求企業(yè)針對(duì)自身情況，嚴(yán)格規(guī)范財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作，查疑補(bǔ)缺，制度從嚴(yán)，執(zhí)行從緊，監(jiān)督從重。

（五）提升財(cái)會(huì)人員能力

國(guó)有企業(yè)上市是一項(xiàng)時(shí)間跨度大、專業(yè)性要求高的工作，財(cái)務(wù)管理也是一項(xiàng)涉及范圍廣的工作，包括經(jīng)濟(jì)、法律法規(guī)、管理等方面的知識(shí)。因此要求財(cái)會(huì)工作人員在具備財(cái)務(wù)管理能力的同時(shí)，還需要具備專業(yè)的上市知識(shí)與豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，要求財(cái)會(huì)工作人員不斷學(xué)習(xí)新的知識(shí)，提高自身專業(yè)素養(yǎng)與道德素質(zhì)。必須加強(qiáng)現(xiàn)有財(cái)務(wù)管理人員的學(xué)習(xí)培訓(xùn)力度，通過多層次、多門類的知識(shí)體系培訓(xùn)，符合上市要求的證券專業(yè)培訓(xùn)，開展多渠道、多元化的教育培訓(xùn)方式，全面提升財(cái)務(wù)人員的知識(shí)體系，致力于建設(shè)一支專業(yè)技術(shù)強(qiáng)、綜合素養(yǎng)過硬的復(fù)合型財(cái)務(wù)管理隊(duì)伍。與此同時(shí)，注重新鮮血液的引進(jìn)工作，結(jié)合國(guó)有企業(yè)上市發(fā)展需求，做好金融畢業(yè)生的引進(jìn)工作，為現(xiàn)有財(cái)務(wù)管理隊(duì)伍注入新鮮血液，進(jìn)一步優(yōu)化財(cái)務(wù)管理隊(duì)伍的年齡結(jié)構(gòu)、專業(yè)結(jié)構(gòu)，全面提升隊(duì)伍專業(yè)素養(yǎng)。

三、總結(jié)

綜上所述，本文以國(guó)有企業(yè)上市準(zhǔn)備中的財(cái)管管理要求標(biāo)準(zhǔn)為切入點(diǎn)，從企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、風(fēng)險(xiǎn)管理、資產(chǎn)價(jià)值、財(cái)務(wù)報(bào)表編制、財(cái)會(huì)工作人員綜合素質(zhì)等角度入手，詳細(xì)論述了國(guó)有企業(yè)上市準(zhǔn)備中財(cái)務(wù)管理的關(guān)鍵點(diǎn)，從多角度入手，旨在更好的促進(jìn)國(guó)有企業(yè)上市的順利開展。

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（作者單位：中國(guó)鐵路設(shè)計(jì)集團(tuán)有限公司）endprint