（徽商銀行股份有限公司總行 安徽合肥230001）

在管理會(huì)計(jì)中，商業(yè)銀行財(cái)務(wù)資源配置已經(jīng)不是簡(jiǎn)單的分配各類(lèi)費(fèi)用額度，而是要從全局角度設(shè)計(jì)配置模型，綜合考慮投入產(chǎn)出效益，進(jìn)行科學(xué)的預(yù)算，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，提高資金使用效率。隨著新形勢(shì)下管理會(huì)計(jì)的發(fā)展和應(yīng)用，優(yōu)化財(cái)務(wù)資源配置的重要性已經(jīng)引起各家銀行普遍關(guān)注，如何提升財(cái)務(wù)資源配置的效率，建立與經(jīng)營(yíng)發(fā)展戰(zhàn)略相協(xié)調(diào)的科學(xué)分配機(jī)制，充分發(fā)揮有限資源的保障和激勵(lì)功能，持續(xù)獲得自身價(jià)值的提升，成為商業(yè)銀行當(dāng)前需要探索和實(shí)踐的一項(xiàng)重要工作。本文針對(duì)當(dāng)前商業(yè)銀行財(cái)務(wù)資源的優(yōu)化配置，提出實(shí)現(xiàn)思路和設(shè)計(jì)方案，具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

一、優(yōu)化財(cái)務(wù)資源配置的背景

目前，商業(yè)銀行大多堅(jiān)持以“利潤(rùn)貢獻(xiàn)”為首要目標(biāo)，同時(shí)兼顧“存款規(guī)?！睘橹匾紤]因素的資源配置方法，并基于此對(duì)現(xiàn)行的資源配置模式進(jìn)行逐步的調(diào)整和優(yōu)化，以不斷提高資源分配的合理性和有效性。

根據(jù)當(dāng)前資源配置的目標(biāo)和原則，本文從商業(yè)銀行發(fā)展目標(biāo)的匹配度、戰(zhàn)略支持業(yè)務(wù)或地區(qū)的差異性、機(jī)構(gòu)對(duì)銀行的真實(shí)貢獻(xiàn)水平的體現(xiàn)等三個(gè)方面進(jìn)行現(xiàn)狀分析。

（一）發(fā)展目標(biāo)的匹配度

當(dāng)前，部分商業(yè)銀行資源配置的目標(biāo)與銀行戰(zhàn)略目標(biāo)缺乏有效銜接，未通過(guò)目標(biāo)細(xì)化和分析（如：重點(diǎn)發(fā)展業(yè)務(wù)條線，產(chǎn)品、機(jī)構(gòu)）來(lái)制定明確的、具體的、可操作的目標(biāo)和原則。這種情況下，資源配置與銀行發(fā)展目標(biāo)存在一定程度偏差，不利于商業(yè)銀行業(yè)務(wù)的有效開(kāi)展和推動(dòng)及戰(zhàn)略目標(biāo)和戰(zhàn)略舉措的貫徹執(zhí)行。

（二）戰(zhàn)略支持業(yè)務(wù)或地區(qū)的差異性

當(dāng)前，部分商業(yè)銀行的資源配置目標(biāo)已將戰(zhàn)略支持業(yè)務(wù)和地域差異納入考慮范疇，但仍存在目標(biāo)不夠全面、目標(biāo)不夠細(xì)化、目標(biāo)可操作性不強(qiáng)的情況。在這種情況下，某些機(jī)構(gòu)、條線和重點(diǎn)產(chǎn)品沒(méi)有獲得充分支持，不利于商業(yè)銀行業(yè)務(wù)的推動(dòng)和區(qū)域的蓬勃發(fā)展。

（三）機(jī)構(gòu)對(duì)銀行的真實(shí)貢獻(xiàn)水平的體現(xiàn)

當(dāng)前，部分商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)資源分配標(biāo)準(zhǔn)對(duì)于機(jī)構(gòu)盈利能力和利潤(rùn)貢獻(xiàn)傾向性較小，資源配置無(wú)法真實(shí)體現(xiàn)機(jī)構(gòu)對(duì)銀行的真實(shí)貢獻(xiàn)水平。在這種情況下，財(cái)務(wù)資源沒(méi)有充分發(fā)揮價(jià)值創(chuàng)造的作用，不利于銀行獲取高效收益率和保持市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，從而影響戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)與核心競(jìng)爭(zhēng)力的提升。

綜上，當(dāng)前部分商業(yè)銀行的資源配置體系還存在一定缺陷，亟待進(jìn)一步完善，主要表現(xiàn)在：資源配置目標(biāo)不夠透明化、明晰化，缺少戰(zhàn)略導(dǎo)向性；資源配置方法簡(jiǎn)單，分配標(biāo)準(zhǔn)單一；資源調(diào)整、考核和后評(píng)價(jià)機(jī)制比較欠缺；成本核算細(xì)度不足，只到分行層面，未明確分條線、產(chǎn)品、客戶等維度，無(wú)法滿足精細(xì)化財(cái)務(wù)資源配置的需要。

二、優(yōu)化財(cái)務(wù)資源配置的思路

在財(cái)務(wù)資源優(yōu)化配置上，商業(yè)銀行需要能夠結(jié)合整體經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略和業(yè)務(wù)發(fā)展規(guī)劃，建立一套針對(duì)性強(qiáng)、科學(xué)有效的方法體系，強(qiáng)化財(cái)務(wù)資源的有效配置，構(gòu)建完整、系統(tǒng)的財(cái)務(wù)資源分配、調(diào)整、考核和評(píng)價(jià)的管理體系。

在財(cái)務(wù)資源配置的原則方面，需遵循效益性、三性協(xié)同和可持續(xù)發(fā)展的原則。（1）效益性原則。資源的稀缺性客觀上要求對(duì)財(cái)務(wù)資源要進(jìn)行科學(xué)合理的配置，將有限的資源用到最需要、最能產(chǎn)生效益的地方。（2）三性協(xié)同原則。盈利性、流動(dòng)性、安全性是財(cái)務(wù)資源配置過(guò)程中最重要的三原則，也是商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理的重中之重，只有這三個(gè)原則協(xié)同發(fā)揮作用，才能實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)資源配置效用最大化。（3）可持續(xù)發(fā)展原則。財(cái)務(wù)資源配置的目標(biāo)是服務(wù)于銀行長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略，而不是簡(jiǎn)單地以資源換取業(yè)務(wù)增長(zhǎng)或以節(jié)支來(lái)降低成本，必須立足當(dāng)前，著眼長(zhǎng)遠(yuǎn)，遵循可持續(xù)發(fā)展的原則。

在優(yōu)化財(cái)務(wù)資源配置方向上，可以考慮從資源配置目標(biāo)、資源配置方法、資源調(diào)整和考核評(píng)價(jià)四個(gè)方面進(jìn)行優(yōu)化：（1）財(cái)務(wù)資源配置目標(biāo)。在財(cái)務(wù)資源配置目標(biāo)上，遵循財(cái)務(wù)資源配置原則，綜合考慮戰(zhàn)略支持地區(qū)業(yè)務(wù)、產(chǎn)品，客戶群傾向以及競(jìng)爭(zhēng)差異等因素，建立以戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向的銀行資源配置目標(biāo)。（2）財(cái)務(wù)資源配置方法。通過(guò)借鑒同業(yè)經(jīng)驗(yàn)、數(shù)據(jù)，結(jié)合銀行利潤(rùn)目標(biāo)、存貸息差、存款規(guī)模，充分考慮戰(zhàn)略調(diào)整因子（如：產(chǎn)品傾向、地區(qū)差異、業(yè)務(wù)條線），確定最終分配方式。（3）財(cái)務(wù)資源調(diào)整。結(jié)合內(nèi)外部環(huán)境變化，建立動(dòng)態(tài)的資源配置調(diào)整機(jī)制，在風(fēng)險(xiǎn)可控的情況下，適度增加預(yù)算調(diào)整的靈活性，建立全行統(tǒng)一的、規(guī)范化的資源配置調(diào)整管理制度體系，設(shè)計(jì)覆蓋不同場(chǎng)景的、標(biāo)準(zhǔn)化的資源配置流程、組織和崗位職責(zé)。（4）考核評(píng)價(jià)。在考核評(píng)價(jià)方面，需要建立基于資源優(yōu)化配置的績(jī)效考核機(jī)制，進(jìn)行績(jī)效的考核評(píng)估和銷(xiāo)售投入產(chǎn)出分析，通過(guò)建立關(guān)鍵績(jī)效KPI指標(biāo)體系，利用差異分析制定優(yōu)化措施，全面評(píng)估績(jī)效；建立基于營(yíng)銷(xiāo)費(fèi)用實(shí)際使用、業(yè)務(wù)達(dá)成情況相關(guān)的獎(jiǎng)懲機(jī)制，充分調(diào)動(dòng)員工的工作積極性；建立預(yù)實(shí)分析與考核評(píng)價(jià)報(bào)告體系；定期組織開(kāi)展預(yù)算調(diào)整責(zé)任追蹤、原因及差異分析。

三、商業(yè)銀行財(cái)務(wù)資源優(yōu)化配置設(shè)計(jì)方案

在商業(yè)銀行財(cái)務(wù)資源優(yōu)化配置方案設(shè)計(jì)中，通過(guò)建立以管理會(huì)計(jì)為核心的資源配置模式，構(gòu)建詳細(xì)設(shè)計(jì)方案，建立分配模型，并在實(shí)踐中不斷優(yōu)化調(diào)整，推進(jìn)商業(yè)銀行的良性發(fā)展，主要從以下三個(gè)階段進(jìn)行工作推進(jìn)：

（一）調(diào)研行內(nèi)現(xiàn)狀及同業(yè)做法

在調(diào)研階段，需要從資源配置的目標(biāo)和原則、主要方法、后期調(diào)整和考核等方面出發(fā)，通過(guò)對(duì)管理層、各業(yè)務(wù)條線及分行代表進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)訪談和資料數(shù)據(jù)收集，進(jìn)行全面分析和評(píng)估，深入剖析存在的主要問(wèn)題及其影響。

通過(guò)同業(yè)間調(diào)研分析，進(jìn)行財(cái)務(wù)資源配置現(xiàn)狀問(wèn)題分析，識(shí)別財(cái)務(wù)資源在目標(biāo)設(shè)定、配置方法、調(diào)整流程和考核機(jī)制等管理過(guò)程中的問(wèn)題和不足，并進(jìn)行深入剖析和探討。通過(guò)分析現(xiàn)有系統(tǒng)中核算及預(yù)算數(shù)據(jù)的質(zhì)量狀況，結(jié)合未來(lái)總行財(cái)務(wù)資源預(yù)算總量和各業(yè)務(wù)條線、各分行的預(yù)算要求及方案的設(shè)計(jì)目標(biāo)，提出數(shù)據(jù)需求。

商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)通過(guò)調(diào)研，提出優(yōu)化設(shè)計(jì)方向，匯總分析現(xiàn)狀問(wèn)題及其對(duì)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)發(fā)展和內(nèi)部管理帶來(lái)的影響，結(jié)合管理層及相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)對(duì)于資源配置的提升需求，參考同行業(yè)領(lǐng)先實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，提出資源優(yōu)化配置的設(shè)計(jì)方向。通過(guò)分析現(xiàn)有財(cái)務(wù)資源配置的維度和顆粒度的不足，進(jìn)行條線、產(chǎn)品及產(chǎn)品大類(lèi)的基礎(chǔ)梳理，為下一步設(shè)計(jì)奠定基礎(chǔ)。

（二）構(gòu)建詳細(xì)設(shè)計(jì)方案，建立分配模型

在詳細(xì)設(shè)計(jì)階段，需要以商業(yè)銀行整體經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略和業(yè)務(wù)發(fā)展規(guī)劃為導(dǎo)向，遵循以“利潤(rùn)貢獻(xiàn)”為首要原則，同時(shí)兼顧“規(guī)模”為重要考慮因素的資源配置方法，構(gòu)建分機(jī)構(gòu)、分條線、分產(chǎn)品的多維度的適應(yīng)利率市場(chǎng)化發(fā)展趨勢(shì)的財(cái)務(wù)資源配置方案。對(duì)于財(cái)務(wù)資源配置方案的設(shè)計(jì)維度方面，考慮驅(qū)動(dòng)因素設(shè)計(jì)、調(diào)整因素設(shè)計(jì)等維度。

在財(cái)務(wù)資源配置的驅(qū)動(dòng)因素設(shè)計(jì)方面，需要在各個(gè)最細(xì)顆粒度下定義驅(qū)動(dòng)因素，確定各明細(xì)維度下的財(cái)務(wù)資源配置，需要具備分機(jī)構(gòu)、分條線、分產(chǎn)品的多維度營(yíng)銷(xiāo)費(fèi)用配置特點(diǎn)，滿足“利潤(rùn)貢獻(xiàn)”為財(cái)務(wù)資源配置首要原則的要求。

在財(cái)務(wù)資源配置的調(diào)整因素設(shè)計(jì)方面，需要結(jié)合全行戰(zhàn)略目標(biāo)，針對(duì)個(gè)別重點(diǎn)業(yè)務(wù)和地域進(jìn)行預(yù)算金額的調(diào)整，最終得到每一具體維度下的實(shí)際財(cái)務(wù)資源配置，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)資源在各機(jī)構(gòu)、條線、產(chǎn)品之間的優(yōu)化配置。

在財(cái)務(wù)資源配置模型的詳細(xì)設(shè)計(jì)階段，商業(yè)銀行需要結(jié)合驅(qū)動(dòng)因素和調(diào)整因素，順應(yīng)市場(chǎng)發(fā)展趨勢(shì)，構(gòu)建能夠與條線規(guī)模貢獻(xiàn)緊密掛鉤并且考慮條線營(yíng)銷(xiāo)難度，能夠反映產(chǎn)品真實(shí)盈利能力的財(cái)務(wù)資源配置模型。

（三）方案應(yīng)用及優(yōu)化

根據(jù)前期財(cái)務(wù)資源優(yōu)化配置方案，商業(yè)銀行需要選取部分試點(diǎn)條線和機(jī)構(gòu)進(jìn)行試運(yùn)用工作，并對(duì)分配情況進(jìn)行評(píng)估，形成評(píng)估報(bào)告，根據(jù)審核意見(jiàn)，形成進(jìn)一步優(yōu)化整改方案并對(duì)原方案完善后加以全行運(yùn)用。

四、結(jié)語(yǔ)

財(cái)務(wù)資源配置是商業(yè)銀行全部資源配置的重心，是實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)與經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的有力保證。通過(guò)優(yōu)化財(cái)務(wù)資源配置，制定科學(xué)、完善的預(yù)算管理制度；細(xì)化預(yù)算編制，提高預(yù)算編制質(zhì)量；逐步建立體系完整、內(nèi)容全面、運(yùn)轉(zhuǎn)高效的預(yù)算編制機(jī)制。商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)資源優(yōu)化配置中嚴(yán)格規(guī)范費(fèi)用的實(shí)際使用，加強(qiáng)費(fèi)用控制力度，促進(jìn)預(yù)算執(zhí)行的科學(xué)性、合理性、規(guī)范性、透明性和高效性。加大財(cái)務(wù)監(jiān)督檢查力度，實(shí)現(xiàn)即時(shí)和事后監(jiān)督相結(jié)合，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，要及時(shí)嚴(yán)厲查處并予以糾正，確保預(yù)算順利執(zhí)行。

在財(cái)務(wù)資源優(yōu)化配置過(guò)程中，商業(yè)銀行需要站在全行戰(zhàn)略視角來(lái)審視各項(xiàng)財(cái)務(wù)資源的整合問(wèn)題，從財(cái)務(wù)資源與其他資源的相互影響與作用中實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)資源優(yōu)化配置的目的。這是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工作，其在方法和技術(shù)上具有專(zhuān)業(yè)性，在執(zhí)行上需要各部門(mén)的密切配合。J