（西北大學(xué) 陜西西安 710061）

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的不斷改善，高校憑借其教育資源、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、科技成果等先天優(yōu)勢(shì)，逐步形成了較大規(guī)模的經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)，這部分資產(chǎn)不僅創(chuàng)造了良好的社會(huì)和經(jīng)濟(jì)效益，也促進(jìn)了高?？萍汲晒霓D(zhuǎn)化、學(xué)科建設(shè)水平的提升，對(duì)高校自身的發(fā)展產(chǎn)生了積極和重要的影響。然而，隨著高校經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)的管理也暴露出很多現(xiàn)實(shí)的問題。因此，加強(qiáng)高校經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)的管理，對(duì)于進(jìn)一步充分發(fā)揮高?？萍汲晒D(zhuǎn)化的平臺(tái)作用，真正成為社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的助推力和孵化器，具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

一、高校經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)

高校國(guó)有資產(chǎn)按照經(jīng)營(yíng)性質(zhì)可分為經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)和非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)，非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)是指高校為完成教學(xué)、科研等活動(dòng)而占有、使用的資產(chǎn)。經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)是指高校在確保本單位教學(xué)、科研等工作完成的基礎(chǔ)上，按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定用于生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，以盈利為目的的資產(chǎn)。這部分資產(chǎn)除了按照有關(guān)規(guī)定，辦理了資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)和產(chǎn)權(quán)登記手續(xù)，并已劃轉(zhuǎn)到相關(guān)單位直接或間接用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的資產(chǎn)，也包括雖未進(jìn)行產(chǎn)權(quán)劃轉(zhuǎn)和登記，但提供有償服務(wù)的資產(chǎn)，如出租、出借的各種資產(chǎn)。

高校經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)的一個(gè)顯著特點(diǎn)是無形資產(chǎn)所占比重比較大，主要是以專利權(quán)、專有技術(shù)等科技成果以及高校校名、校譽(yù)等形成的無形資產(chǎn)進(jìn)行對(duì)外投資、入股等產(chǎn)生的。截至2013年末，全國(guó)552所普通高校5 279家校辦產(chǎn)業(yè)的資產(chǎn)總額為3 538.06億元，擁有獲授權(quán)的專利數(shù)共3 206項(xiàng)，登記的計(jì)算機(jī)軟件及集成電路版權(quán)共1 997項(xiàng)，獲國(guó)家級(jí)、省部級(jí)的獎(jiǎng)項(xiàng)共1 985項(xiàng)。

二、高校經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)管理存在的主要問題

對(duì)高校資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)進(jìn)行管理，主要目標(biāo)是規(guī)避高校經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)高校科技成果轉(zhuǎn)化，確保國(guó)有資產(chǎn)的保值增值。然而，在資產(chǎn)的發(fā)展和運(yùn)營(yíng)過程中，還存在諸多問題，主要表現(xiàn)在：

（一）劃轉(zhuǎn)不徹底。按照教育部《關(guān)于積極發(fā)展、規(guī)范管理高?？萍籍a(chǎn)業(yè)的指導(dǎo)意見》（教技發(fā)[2005]2號(hào)）文件要求，高校要依法組建國(guó)有獨(dú)資性質(zhì)的資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有限公司或從現(xiàn)有校辦企業(yè)中選擇一個(gè)產(chǎn)權(quán)清晰、管理規(guī)范的獨(dú)資企業(yè)，將學(xué)校所有經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)到高校資產(chǎn)公司，由其代表學(xué)校持有對(duì)企業(yè)投資所形成的股權(quán)。高校以投入到高校資產(chǎn)公司的財(cái)產(chǎn)承擔(dān)有限責(zé)任。各高校要在2006年底前組建高校資產(chǎn)公司并完成資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)。設(shè)立經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)管理公司的目的是有效分離學(xué)校資產(chǎn)和企業(yè)資產(chǎn)的界限，起到“防火墻”的作用，規(guī)避高校的經(jīng)濟(jì)、法律及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等。然而時(shí)隔十年，各高校對(duì)于政策的落實(shí)程度層次不齊，相當(dāng)一部分高校對(duì)于經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)的劃轉(zhuǎn)不徹底，有的甚至沒有組建資產(chǎn)公司，致使高校經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)存在“多頭管理”現(xiàn)象。這種劃轉(zhuǎn)不徹底存在兩種情況，一是沒有將所有的經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)進(jìn)行劃轉(zhuǎn)，存在部分經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)還在學(xué)校事業(yè)性資產(chǎn)中進(jìn)行經(jīng)營(yíng)；另一種情況是對(duì)已經(jīng)劃轉(zhuǎn)的資產(chǎn)，沒有進(jìn)行清查核資，企業(yè)中存在事業(yè)性資產(chǎn)。

（二）產(chǎn)權(quán)不明晰。由于劃轉(zhuǎn)不徹底，導(dǎo)致資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)不清晰。具體表現(xiàn)在一些高校在非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)變更為經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)的過程中，尤其是利用學(xué)校校名、專利權(quán)等科技成果轉(zhuǎn)化形成的無形資產(chǎn)進(jìn)行對(duì)外投資時(shí)，未進(jìn)行嚴(yán)格的資產(chǎn)評(píng)估，不按有關(guān)規(guī)定辦理資產(chǎn)的審批手續(xù)，產(chǎn)權(quán)登記工作在未進(jìn)行清查的基礎(chǔ)上開展，流于形式，資產(chǎn)的性質(zhì)與產(chǎn)權(quán)關(guān)系模糊。另外，資產(chǎn)公司無償占有學(xué)校資源，對(duì)學(xué)校投入的人員、房屋、水電物業(yè)及設(shè)備等資源無償占用的現(xiàn)象更是普遍存在，這種產(chǎn)權(quán)不明晰，最終導(dǎo)致高校國(guó)有資產(chǎn)的隱性流失。

（三）內(nèi)部監(jiān)督管理不到位。經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)不健全，職責(zé)劃分不清楚。由于資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)不徹底，導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)比較分散，資產(chǎn)公司、后勤集團(tuán)、財(cái)務(wù)處及資產(chǎn)管理部門甚至其他一些管理部門或者院系都可能存在經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)。另外，高校經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)作為國(guó)有資產(chǎn)的一個(gè)重要組成部分，學(xué)校內(nèi)部審計(jì)等監(jiān)督管理部門對(duì)其營(yíng)運(yùn)效果負(fù)有審查和監(jiān)督的責(zé)任，必要時(shí)，可以要求相關(guān)部門或負(fù)責(zé)人進(jìn)行整改，但是大部分高校的內(nèi)審部門由于自身專業(yè)能力有限，其內(nèi)審職能部門僅對(duì)非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)進(jìn)行監(jiān)督就已經(jīng)力不從心了，對(duì)經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)的監(jiān)督更是遙不可及。

（四）科技成果轉(zhuǎn)化效果不明顯。按照教育部《關(guān)于積極發(fā)展、規(guī)范管理高?？萍籍a(chǎn)業(yè)的指導(dǎo)意見》（教技發(fā)[2005]2號(hào)）有關(guān)規(guī)定，高校資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司的主要任務(wù)之一是促進(jìn)高新技術(shù)成果的轉(zhuǎn)化，孵化科技企業(yè)。但是由于經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)的多頭管理現(xiàn)象，而應(yīng)當(dāng)承擔(dān)主要責(zé)任的經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)公司沒有起到應(yīng)有的作用。同時(shí)，高校缺少經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)的轉(zhuǎn)化激勵(lì)機(jī)制，導(dǎo)致科技成果轉(zhuǎn)化效果不明顯。

三、加強(qiáng)高校經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)管理的主要對(duì)策

隨著外部環(huán)境和國(guó)家相關(guān)政策的不斷出臺(tái)，高校經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)管理也進(jìn)入一個(gè)嶄新的時(shí)代?；趪?guó)家、各省市在完善科技成果轉(zhuǎn)化、知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)以及用人機(jī)制等方面制定了一系列的政策，我們認(rèn)為應(yīng)從以下幾個(gè)方面加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)的管理。

（一）清產(chǎn)核資，明晰產(chǎn)權(quán)。目前，高校經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)管理存在問題的根源在于產(chǎn)權(quán)界定不清晰。因此，加強(qiáng)高校經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)管理，首要任務(wù)是要按照“實(shí)質(zhì)重于形式的原則”，劃分非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)的界限，界定資產(chǎn)的所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)、使用權(quán)等產(chǎn)權(quán)歸屬，明確各類經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)范圍、管理權(quán)限、責(zé)任歸屬，減少和規(guī)避高校風(fēng)險(xiǎn)，確保國(guó)有資產(chǎn)保值增值。在經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)過程中，可以通過聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)納入經(jīng)營(yíng)性的資產(chǎn)和股權(quán)劃轉(zhuǎn)情況等進(jìn)行清查核資，以明晰產(chǎn)權(quán)、理清家底，核銷一部分不良資產(chǎn)，有效地解決一些歷史遺留問題，讓學(xué)校和資產(chǎn)公司都做到心中有底，輕裝上陣。通過逐步將改制后的經(jīng)營(yíng)性機(jī)構(gòu)，全部劃歸到資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司來管理，最終形成經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)全校一本賬的結(jié)果。

（二）健全機(jī)構(gòu)，完善制度。高校經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)作為國(guó)有資產(chǎn)一個(gè)重要組成部分，首先應(yīng)在學(xué)校國(guó)有資產(chǎn)管理委員下設(shè)經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)管理委員會(huì)，成員由高校人事、財(cái)務(wù)、資產(chǎn)、科研、審計(jì)、監(jiān)察等部門主要負(fù)責(zé)人以及涉及經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)的單位負(fù)責(zé)人組成；其次要完善資產(chǎn)公司董事會(huì)建設(shè)，董事會(huì)成員應(yīng)該有效執(zhí)行股東決定，并符合黨政領(lǐng)導(dǎo)干部兼職規(guī)定，成員可以依靠高校的法律、經(jīng)濟(jì)、管理學(xué)等方面學(xué)者，也可以從社會(huì)中介機(jī)構(gòu)擇優(yōu)選擇專業(yè)力量；第三，為加強(qiáng)科技成果轉(zhuǎn)化效果，在資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司設(shè)立專門的科技成果轉(zhuǎn)化部門，與學(xué)校科技成果轉(zhuǎn)化科進(jìn)行有效對(duì)接。

完善高校經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)管理制度，加強(qiáng)對(duì)非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)轉(zhuǎn)化為經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)的內(nèi)部控制，從制度上改變隨意用于經(jīng)營(yíng)使用的管理缺位狀況，按照國(guó)家《事業(yè)單位非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)轉(zhuǎn)經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)管理實(shí)施辦法》制定高校資產(chǎn)“非轉(zhuǎn)經(jīng)”的審批、有償使用等管理制度，做到有章可依，并結(jié)合國(guó)家相關(guān)政策，制定高校自身科研成果轉(zhuǎn)化的管理辦法，并從國(guó)有資產(chǎn)管理、產(chǎn)權(quán)登記、交易等環(huán)節(jié)規(guī)定高校資產(chǎn)轉(zhuǎn)化科研成果的實(shí)施細(xì)則。

（三）加強(qiáng)監(jiān)督，規(guī)范管理。加強(qiáng)高校經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)的監(jiān)督可以從加強(qiáng)學(xué)校相關(guān)部門對(duì)經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)的監(jiān)督、經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)內(nèi)部管理的監(jiān)督以及資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司對(duì)被投資企業(yè)的監(jiān)督三個(gè)層面展開。學(xué)校層面的監(jiān)督可從財(cái)務(wù)、國(guó)有資產(chǎn)管理部門以及學(xué)校審計(jì)部門等多角度展開，通過學(xué)校經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)監(jiān)督管理委員開展相關(guān)工作。其中學(xué)校審計(jì)部門加強(qiáng)對(duì)經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)的財(cái)務(wù)審計(jì)，是強(qiáng)化經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)監(jiān)督約束機(jī)制的重要環(huán)節(jié)，可從經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)的年度財(cái)務(wù)審計(jì)、經(jīng)營(yíng)績(jī)效審計(jì)以及負(fù)責(zé)人的任期和離任審計(jì)等多方面進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，分析原因，提出切實(shí)有效的管理建議。加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)內(nèi)部管理，要以最有效地促進(jìn)經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)的運(yùn)作和發(fā)展為目的，制定相應(yīng)的內(nèi)部管理制度。同時(shí)，資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司在加強(qiáng)自身內(nèi)部管理的基礎(chǔ)上，通過向被投資企業(yè)委派董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)成員等方式，參與企業(yè)重大決策等，加強(qiáng)對(duì)被投資企業(yè)的監(jiān)督。

（四）綜合考核，業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)。加強(qiáng)高校經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)的管理，不僅要從制度上進(jìn)行規(guī)范，也要對(duì)經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益進(jìn)行綜合考核和評(píng)價(jià)。在確保資產(chǎn)保值增值的目標(biāo)前提下，明確經(jīng)營(yíng)責(zé)任，考核經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。完善的績(jī)效評(píng)價(jià)體系從內(nèi)容上應(yīng)當(dāng)包括預(yù)算管理、成本管理等財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)、人力資源管理和薪酬分配制度等多角度、綜合性的評(píng)價(jià)，并將績(jī)效評(píng)價(jià)與過程評(píng)價(jià)有機(jī)結(jié)合起來。在設(shè)計(jì)指標(biāo)時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮指標(biāo)體系構(gòu)成、實(shí)施過程等，將績(jī)效管理與目標(biāo)管理、激勵(lì)制度相結(jié)合，有效發(fā)揮管理人員的主觀積極性；從范圍上應(yīng)包括學(xué)校層面對(duì)經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)管理單位、成立高校資產(chǎn)公司的高校也應(yīng)當(dāng)包括高校資產(chǎn)公司對(duì)所投資企業(yè)的考核和評(píng)價(jià)。從學(xué)校層面來講，通過建立一套切實(shí)可行的績(jī)效評(píng)價(jià)體系，可以對(duì)學(xué)校經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)的經(jīng)營(yíng)效果進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)，并將業(yè)績(jī)考核結(jié)果作為決策依據(jù)，制定和完善學(xué)校經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)有償使用制度，調(diào)動(dòng)經(jīng)營(yíng)者的積極性和主動(dòng)性，實(shí)現(xiàn)學(xué)校和經(jīng)營(yíng)者的共贏；通過建立合理有效的激勵(lì)和約束機(jī)制，對(duì)高校企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的行為進(jìn)行約束，確保高校經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)保值增值。

當(dāng)然，由于高校校辦產(chǎn)業(yè)不同于一般的社會(huì)企業(yè)，它的發(fā)展與高校本身的發(fā)展有著千絲萬縷的關(guān)系，在不同發(fā)展時(shí)期，對(duì)其業(yè)績(jī)進(jìn)行考核與評(píng)價(jià)的側(cè)重點(diǎn)應(yīng)有所不同。除了經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)外，還應(yīng)從其所承擔(dān)的社會(huì)功能、對(duì)學(xué)校的綜合貢獻(xiàn)，以及可持續(xù)發(fā)展能力等方面指定社會(huì)效益指標(biāo)，充分發(fā)揮績(jī)效考核和評(píng)價(jià)的戰(zhàn)略導(dǎo)向作用。