關(guān)于內(nèi)部控制的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范探討

李榮

【摘 要】企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中不可避免遇到的風(fēng)險(xiǎn)之一，若不能有效防范，會(huì)對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)和運(yùn)行造成很大影響，對(duì)企業(yè)信譽(yù)造成損失。本文將從企業(yè)內(nèi)部控制出發(fā)，通過(guò)強(qiáng)化和規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制，有效減小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從而探討企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及防范方法。

【關(guān)鍵詞】稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；內(nèi)部控制；風(fēng)險(xiǎn)防范

一、引言

在當(dāng)今經(jīng)濟(jì)社會(huì)中，企業(yè)參與的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)領(lǐng)域愈來(lái)愈廣，所處的經(jīng)濟(jì)環(huán)境也愈加復(fù)雜，企業(yè)要把風(fēng)險(xiǎn)管理放在顯要位置，時(shí)刻防范企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理作為一種常見(jiàn)的企業(yè)管理類型，是企業(yè)稅務(wù)安全和稅收價(jià)值的保障。有效的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)具有重要意義，它可以及時(shí)反應(yīng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)資金和企業(yè)價(jià)值流轉(zhuǎn)情況，讓企業(yè)步入稅務(wù)與資金良性發(fā)展的道路上來(lái)，將對(duì)企業(yè)整體管理工作起到重要作用。為了將企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)妥善處理，就要從企業(yè)內(nèi)部控制著手，完善各種內(nèi)部控制制度，對(duì)稅務(wù)工作實(shí)行有效監(jiān)管，保證稅務(wù)管理活動(dòng)正常有序、合法運(yùn)行。

二、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

因企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)具有不確定性，風(fēng)險(xiǎn)的種類也是多樣的，對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的定義也是不盡相同，在《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》（國(guó)資發(fā)改革[2006]108號(hào)）文中，認(rèn)為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)是未來(lái)的不確定性對(duì)企業(yè)實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的影響，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的含義更加側(cè)重于企業(yè)運(yùn)營(yíng)可能出現(xiàn)的不確定性。風(fēng)險(xiǎn)也就意味著生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)可能遭受損失，是一種預(yù)警，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)一般都是偶然的、突發(fā)的，是一種看不見(jiàn)、摸不到的要素。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生往往與多種因素有關(guān)，比如企業(yè)外部環(huán)境、內(nèi)部條件、資源配置等，一般來(lái)講，企業(yè)外部環(huán)境優(yōu)良，企業(yè)內(nèi)部技術(shù)更新快，創(chuàng)新等軟硬件實(shí)力強(qiáng)，資源配置合理，企業(yè)抵御和處理風(fēng)險(xiǎn)的能力就強(qiáng)，甚至有些企業(yè)可以從風(fēng)險(xiǎn)中找到發(fā)展機(jī)遇，把風(fēng)險(xiǎn)最終轉(zhuǎn)化為價(jià)值。

一般來(lái)講，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)的涉稅行為因未能正確有效地遵守稅法規(guī)定，而導(dǎo)致企業(yè)未來(lái)利益的可能損失。依法納稅是企業(yè)在運(yùn)營(yíng)中必須要承擔(dān)的義務(wù)，因此每個(gè)企業(yè)不可避免會(huì)遇到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與其他的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)相比有自己獨(dú)特的特點(diǎn)，比如征稅有單向性，且涉稅主體不對(duì)等。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要有以下兩種：一是企業(yè)納稅行為違反了稅法規(guī)定，出現(xiàn)了逃稅、漏稅、少稅等違法行為，企業(yè)不僅要面臨稅務(wù)部門的處罰風(fēng)險(xiǎn)，還對(duì)企業(yè)信譽(yù)造成損害；二是企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為適用稅法不準(zhǔn)確，多繳納稅款。

因?yàn)槎悇?wù)在企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中扮演著重要角色，稅務(wù)制度也隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展不斷完善，企業(yè)自身和國(guó)家相關(guān)部門都已重視企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，而且國(guó)家稅務(wù)總局還專門印發(fā)了《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引（試行）》這一文件，為企業(yè)防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提供指導(dǎo)。因此，在積極完善企業(yè)相關(guān)內(nèi)部管理制度下，探討企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，減小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是各個(gè)企業(yè)在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中必須要面對(duì)的重要課題。

三、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因分析

1.企業(yè)的管理行為不規(guī)范導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)對(duì)于稅收政策法規(guī)不能很好的執(zhí)行，用一般的常理觀念代替稅法規(guī)定，不從稅法的角度出發(fā)管理企業(yè)稅務(wù)，用常理思維來(lái)處理，以為稅可以不交或少交，但實(shí)際上形成了漏稅?，F(xiàn)在稅務(wù)機(jī)關(guān)有一套完善的征稅系統(tǒng)，技術(shù)手段、思想觀念與以往已發(fā)生很大不同，但一些企業(yè)的思想仍然停留在以往，不按照規(guī)章制度辦事，總是想著找關(guān)系，用錢或找關(guān)系來(lái)“擺平”。因此，企業(yè)的行為和思想與現(xiàn)在的征管環(huán)境發(fā)生脫節(jié)，不能完成依法納稅。

2.企業(yè)的制度缺失導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)重視生產(chǎn)和銷售等環(huán)節(jié)的管理制度，但卻忽視稅務(wù)制度，也沒(méi)有稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控制度，制度建設(shè)的缺失，讓稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題層出不窮，完全不按照規(guī)章制度辦理稅務(wù)，讓其處于監(jiān)管空白；一些企業(yè)也沒(méi)有專門的稅務(wù)部門，人員配置也不能滿足日常稅務(wù)工作，更沒(méi)有專人來(lái)負(fù)責(zé)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制工作，沒(méi)有讓稅務(wù)為企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值。

3.其他導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因

（1）納稅經(jīng)辦人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。納稅經(jīng)辦人員沒(méi)有掌握基本的稅務(wù)知識(shí)，對(duì)稅務(wù)制度理解不到位，不能勝任稅務(wù)崗位的要求，不能按照有關(guān)稅收規(guī)定操作，造成了事實(shí)上的偷漏稅或多繳稅，造成了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。（2）不恰當(dāng)?shù)募{稅籌劃行為。盡管稅務(wù)籌劃可以給企業(yè)帶來(lái)節(jié)稅利益，但同時(shí)也存在相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)。特別是某些企業(yè)負(fù)責(zé)人過(guò)于偏好“籌劃”，或者過(guò)于相信通過(guò)人脈關(guān)系解決納稅問(wèn)題，企業(yè)就只能無(wú)視這些風(fēng)險(xiǎn)的存在而盲目進(jìn)行稅務(wù)籌劃，其結(jié)果可能事與愿違。

四、加強(qiáng)內(nèi)部控制是防范企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效舉措

1.重視信息溝通

企業(yè)在管理稅務(wù)工作的過(guò)程中，要重視稅務(wù)信息的暢通，保證納稅信息的流動(dòng)性，讓信息及時(shí)反饋給相關(guān)人員，因此企業(yè)要設(shè)立稅務(wù)信息系統(tǒng)，信息交流是企業(yè)能及時(shí)有效獲取信息并更正錯(cuò)誤的重要舉措，能讓企業(yè)及時(shí)收集最新稅法，讓企業(yè)各級(jí)管理者與稅務(wù)人員信息流暢，把稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率降到最低。

2.加強(qiáng)稅務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)

稅務(wù)政策和制度是不斷變化的，稅務(wù)人員要及時(shí)學(xué)習(xí)相關(guān)的最新法律和法規(guī)，保障企業(yè)能依法納稅。因此企業(yè)要定期對(duì)稅務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)，養(yǎng)成一個(gè)良好的學(xué)習(xí)氛圍，熟悉業(yè)務(wù)操作流程，理解依法納稅精神，按照當(dāng)?shù)囟悇?wù)管理部門要求依法納稅，做一個(gè)合格的納稅人，杜絕一切可能出現(xiàn)的偷稅、漏稅。

3.完善監(jiān)督、審計(jì)機(jī)制

企業(yè)要建立一套完整的審計(jì)監(jiān)督機(jī)制，在制度上約束稅務(wù)人員行為，規(guī)范稅務(wù)行為，從而降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)要定期內(nèi)部審計(jì)與自檢，在審計(jì)與自檢中不斷發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，改正錯(cuò)誤，讓審計(jì)與自檢成為常態(tài)化、制度化。完善監(jiān)督機(jī)制還能對(duì)企業(yè)重大的策略進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)估，將各種風(fēng)險(xiǎn)的判斷融入到?jīng)Q策中。

五、結(jié)論

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是每個(gè)企業(yè)應(yīng)做且必須要做的，它不僅為企業(yè)避免了風(fēng)險(xiǎn)損失，也能給企業(yè)帶來(lái)價(jià)值利益。加強(qiáng)內(nèi)部控制是防范企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效舉措，通過(guò)建立信息溝通系統(tǒng)，加強(qiáng)稅務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)及完善監(jiān)督、審計(jì)機(jī)制，可以有效降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，讓企業(yè)健康成長(zhǎng)。

參考文獻(xiàn)：

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