佟 杰

（安徽江淮汽車集團(tuán)股份有限公司，安徽 合肥 230601）

基于風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控的汽車產(chǎn)品研發(fā)費(fèi)用預(yù)算管理

佟 杰

（安徽江淮汽車集團(tuán)股份有限公司，安徽 合肥 230601）

文章重點(diǎn)闡述的是汽車產(chǎn)品研發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用預(yù)算管理中，正確識別預(yù)算的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，采取有效的對策與考核機(jī)制，促進(jìn)預(yù)算管理水平的不斷提升。

風(fēng)險(xiǎn)；管理

CLC NO.: U461.99 Document Code: A Article ID: 1671-7988 (2017)20-183-02

引言

汽車產(chǎn)品研發(fā)必須在特定的時(shí)間、預(yù)算、資源范圍內(nèi)、依照規(guī)范完成。在研發(fā)過程中，各個(gè)環(huán)節(jié)均會產(chǎn)生費(fèi)用，風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的識別與控制直接關(guān)系到整體預(yù)算的準(zhǔn)確性。文章中闡述了研發(fā)環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)識別，以及通過良好的預(yù)算控制措施，促進(jìn)預(yù)算管理的良性發(fā)展。

1 汽車產(chǎn)品研發(fā)費(fèi)用的構(gòu)成

汽車產(chǎn)品研發(fā)費(fèi)用指的是產(chǎn)品研發(fā)項(xiàng)目從批準(zhǔn)立項(xiàng)到量產(chǎn)階段發(fā)生的與該項(xiàng)目相關(guān)的費(fèi)用。汽車產(chǎn)品研發(fā)費(fèi)用包括設(shè)計(jì)費(fèi)用、材料費(fèi)用、試驗(yàn)費(fèi)用、職工薪酬以及其他費(fèi)用。

設(shè)計(jì)費(fèi)用除了標(biāo)桿樣車的購買、拆解和分析費(fèi)用，還包含委托合作單位進(jìn)行新產(chǎn)品開發(fā)的設(shè)計(jì)費(fèi)用，包含車身系統(tǒng)方案設(shè)計(jì)、底盤系統(tǒng)方案設(shè)計(jì)以及電子電器系統(tǒng)方案設(shè)計(jì)等。

材料費(fèi)用包括產(chǎn)品研發(fā)過程中試制發(fā)生的相關(guān)材料費(fèi)用和為進(jìn)行造型驗(yàn)證、結(jié)構(gòu)驗(yàn)證制作的油泥模型費(fèi)用或快速成型樣件費(fèi)用。試制過程材料費(fèi)用包括：Mule車試制、整車試制、可靠性試驗(yàn)、性能試驗(yàn)等耗用的材料費(fèi)用。

試驗(yàn)費(fèi)用指的是產(chǎn)品研發(fā)過程中驗(yàn)證產(chǎn)品策劃時(shí)的性能和可靠性目標(biāo)而發(fā)生相關(guān)費(fèi)用以及公告申報(bào)過程中發(fā)生的費(fèi)用。具體包括試驗(yàn)驗(yàn)證發(fā)生的油費(fèi)、加載費(fèi)用、代駕費(fèi)用以及公告申報(bào)給檢測中心的費(fèi)用等。

2 預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)識別

2.1 預(yù)算編制風(fēng)險(xiǎn)

未充分考慮汽車研發(fā)項(xiàng)目所涉及的內(nèi)部和外部環(huán)境，導(dǎo)致編制的預(yù)算脫離實(shí)際；預(yù)算編制沒有引起足夠的重視，數(shù)據(jù)缺乏真實(shí)性和客觀性，使預(yù)算只存在于形式；預(yù)算未經(jīng)有效審批等。

2.2 預(yù)算執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)

未將年度預(yù)算細(xì)分為月份和季度預(yù)算，以分期預(yù)算控制確保年度預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)；未嚴(yán)格執(zhí)行研發(fā)過程中設(shè)計(jì)費(fèi)用、材料費(fèi)用等預(yù)算；對預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的異常情況，企業(yè)有關(guān)部門未及時(shí)查明原因，提出解決辦法；對于預(yù)算內(nèi)的資金撥付，未按照授權(quán)審批程序執(zhí)行；各預(yù)算執(zhí)行單位未定期報(bào)告預(yù)算的執(zhí)行情況。

2.3 預(yù)算調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)

預(yù)算調(diào)整不符合調(diào)整條件；預(yù)算調(diào)整未經(jīng)有效審批；預(yù)算調(diào)整事項(xiàng)偏離年度預(yù)算目標(biāo)等。

2.4 預(yù)算考評風(fēng)險(xiǎn)

預(yù)算考評未總結(jié)預(yù)算管理過程中的經(jīng)驗(yàn)與教訓(xùn)，不斷提高預(yù)算管理水平；預(yù)算考評未正確評估公司及各單位在預(yù)算期的風(fēng)險(xiǎn)水平；預(yù)算考評結(jié)果不公正，影響員工積極性等。

3 預(yù)算管理落實(shí)

3.1 強(qiáng)化預(yù)算的執(zhí)行與控制

預(yù)算編制完成后，還需項(xiàng)目經(jīng)理管控和員工的全面投入，才能達(dá)到既定的預(yù)算目標(biāo)。預(yù)算執(zhí)行過程中涉及到的重要資金投入節(jié)點(diǎn)是整個(gè)預(yù)算的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，應(yīng)強(qiáng)化預(yù)算的約束性，預(yù)算一經(jīng)確定，在企業(yè)內(nèi)部即要嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行，不允許偏離預(yù)算主體。同時(shí)，要把預(yù)算控制的責(zé)任落實(shí)到每個(gè)終端環(huán)節(jié)，各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)下達(dá)后按照“橫向到邊、縱向到底”的管理要求進(jìn)行全面預(yù)算指標(biāo)的內(nèi)部再分解，建立與其匹配的預(yù)算指標(biāo)過程控制和措施保證體系，確保年度各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)的全面完成。

建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確項(xiàng)目各級主管、各事業(yè)部和職能部部長審批的權(quán)限，使其分工負(fù)責(zé)、各司其職，在預(yù)算指標(biāo)內(nèi)進(jìn)行審批，每筆對外支付的款項(xiàng)，都必須在預(yù)算管理的范圍內(nèi)并經(jīng)相關(guān)部門主管簽字，財(cái)務(wù)部門方可受理，做到權(quán)力和責(zé)任的統(tǒng)一。

3.2 及時(shí)進(jìn)行預(yù)算差異分析

預(yù)算差異分析一般發(fā)生在預(yù)算執(zhí)行過程中和預(yù)算完成后。在分析時(shí)，要對預(yù)算差異進(jìn)行深入的、定量的分析，確定差異產(chǎn)生的原因。預(yù)算執(zhí)行過程中的差異分析可以根據(jù)相關(guān)條件的變化來幫助調(diào)控預(yù)算合理而順利的執(zhí)行，預(yù)算完成后的差異分析則可以總結(jié)預(yù)算完成情況，幫助評價(jià)預(yù)算期間工作的好壞，進(jìn)而為該汽車產(chǎn)品預(yù)算的整體管控過程的評價(jià)提供數(shù)據(jù)依據(jù)。

3.3 重視預(yù)算的考評和激勵

對預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行考評，監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行、落實(shí)，建立起客觀公正、科學(xué)合理的考核指標(biāo)和獎懲制度，可以加強(qiáng)和完善項(xiàng)目的內(nèi)部控制，也對員工的激勵制度提供了科學(xué)可靠的基礎(chǔ)。通過績效評價(jià)，給予合理獎懲，使員工自覺地執(zhí)行預(yù)算，保證預(yù)算目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。

3.4 提升預(yù)算管理的信息化水平

成功的預(yù)算要求數(shù)據(jù)具有正確性和精確性，這就要求預(yù)算管理人員在掌握理論知識的基礎(chǔ)上，還要掌握計(jì)算機(jī)信息技術(shù)，利用預(yù)算管理信息化工具對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析、核算與監(jiān)控。人與機(jī)的有效結(jié)合，才能使預(yù)算更加科學(xué)、合理、準(zhǔn)確，也使整個(gè)管理提升到一個(gè)新高度。

4 總結(jié)

通過對汽車產(chǎn)品各項(xiàng)費(fèi)用在實(shí)際操作中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行識別，并采取有效的考核機(jī)制，以提高對研發(fā)費(fèi)用管控的有效性，最大限度地降低風(fēng)險(xiǎn)費(fèi)用的產(chǎn)生，提高項(xiàng)目管控人員在費(fèi)用預(yù)算方面的責(zé)任心，從而推動企業(yè)全面預(yù)算管理得到有效的落實(shí)。

[1] 張巧紅.淺談現(xiàn)代企業(yè)全面預(yù)算管理體系之構(gòu)建[J].財(cái)政監(jiān)督.2007.(08).

[2] 賈卒.全面預(yù)算管理實(shí)踐.機(jī)械工業(yè)出版社,2015.

[3] 黃慧芳.推行全面預(yù)算管理加快企業(yè)管理創(chuàng)新[J].大理學(xué)院學(xué)報(bào).2005.(04).

Based on risk monitoring, automobile product r&d expense budget management

Tong Jie
( Anhui jianghuai automobile group co., LTD., Anhui Hefei 230601 )

This article focuses on the cost management of automobile product R & D project, correctly identify the risk point of the budget, and adopt effective countermeasures and assessment mechanism to promote the continuous improvement of the budget management.

risk; managemen

U461.99 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1671-7988 (2017)20-183-02

10.16638/j.cnki.1671-7988.2017.20.063

佟杰（1982-），女，助理工程師，就職于安徽江淮汽車集團(tuán)股份有限公司。