中注協(xié)約談會(huì)計(jì)師事務(wù)所 提示臨近年報(bào)披露日期更換審計(jì)機(jī)構(gòu)的上市公司審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

中注協(xié)約談會(huì)計(jì)師事務(wù)所 提示臨近年報(bào)披露日期更換審計(jì)機(jī)構(gòu)的上市公司審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

近日，中注協(xié)以“臨近年報(bào)披露日期更換審計(jì)機(jī)構(gòu)的上市公司年報(bào)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范”為主題，當(dāng)面約談了中審亞太會(huì)計(jì)師事務(wù)所，就事務(wù)所新承接的2016年年報(bào)審計(jì)業(yè)務(wù)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行提示。

中注協(xié)相關(guān)負(fù)責(zé)人指出，近期，一些上市公司臨近年報(bào)披露日期變更審計(jì)機(jī)構(gòu)，引發(fā)市場(chǎng)熱議。中注協(xié)提示，承接上述公司年報(bào)審計(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注以下事項(xiàng)：

一是確保審計(jì)資源投入。事務(wù)所應(yīng)保持高度的職業(yè)謹(jǐn)慎，組建具有豐富行業(yè)經(jīng)驗(yàn)和較強(qiáng)勝任能力的審計(jì)項(xiàng)目組，委派具有恰當(dāng)經(jīng)驗(yàn)的質(zhì)量控制復(fù)核人員，制定更有針對(duì)性的審計(jì)計(jì)劃，實(shí)施更為充分的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，不能因?yàn)闀r(shí)間緊而壓縮審計(jì)。

二是做好與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)充分了解上市公司變更審計(jì)機(jī)構(gòu)的具體情況，與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通對(duì)年報(bào)審計(jì)有重大影響的交易或事項(xiàng)，了解其與管理層在重大會(huì)計(jì)、審計(jì)問題上是否存在意見分歧，以及被審計(jì)單位管理層是否存在誠信方面的問題等。

三是關(guān)注期初余額審計(jì)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)關(guān)注公司以前年度會(huì)計(jì)政策的恰當(dāng)性與一致性；關(guān)注期初存貨項(xiàng)目計(jì)價(jià)及期初各類資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備計(jì)提；關(guān)注期初應(yīng)收及應(yīng)付款項(xiàng)的期后收款與付款情況；必要時(shí)考慮對(duì)與期初余額相關(guān)的重要財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目實(shí)施函證程序。

四是關(guān)注重大或異常交易及事項(xiàng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)充分識(shí)別對(duì)公司年度財(cái)務(wù)報(bào)表可能產(chǎn)生重大影響的交易或事項(xiàng)，獲取公司內(nèi)部授權(quán)及批準(zhǔn)的相關(guān)證據(jù)，關(guān)注相關(guān)會(huì)計(jì)處理與信息披露的合規(guī)性，必要時(shí)與公司進(jìn)行溝通。

五是實(shí)施替代程序。比如：對(duì)于無法在資產(chǎn)負(fù)債表日實(shí)施的監(jiān)盤程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)另擇日期實(shí)施監(jiān)盤，并對(duì)間隔期內(nèi)發(fā)生的交易實(shí)施審計(jì)程序；若無法在存貨盤點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施監(jiān)盤程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施替代審計(jì)程序，以獲取有關(guān)存貨的存在和狀況的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

事務(wù)所代表表示，中注協(xié)年報(bào)審計(jì)監(jiān)管約談具有很強(qiáng)的針對(duì)性和代表性，對(duì)做好上市公司年報(bào)審計(jì)工作有很大幫助，將認(rèn)真吸收風(fēng)險(xiǎn)提示意見，采取有效措施，確保年報(bào)審計(jì)質(zhì)量。