(重慶市潼南區(qū)審計(jì)局，重慶 402660)

大數(shù)據(jù)審計(jì)證據(jù)的基本特征分析

袁平

(重慶市潼南區(qū)審計(jì)局，重慶 402660)

現(xiàn)在社會(huì)不斷的向前發(fā)展，各行各業(yè)也在這種大環(huán)境下不斷的進(jìn)行創(chuàng)新，計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)自然也在這時(shí)飛速的進(jìn)行發(fā)展，這也就推動(dòng)了我國(guó)逐漸朝信息化社會(huì)邁進(jìn)。正是在這樣的環(huán)境下，大數(shù)據(jù)也就應(yīng)運(yùn)而生，并且在自己的領(lǐng)域中發(fā)揮著巨大的作用。而大數(shù)據(jù)審計(jì)證據(jù)相對(duì)于傳統(tǒng)數(shù)據(jù)審計(jì)證據(jù)和電子數(shù)據(jù)審計(jì)更加適應(yīng)現(xiàn)在的社會(huì)形式。大數(shù)據(jù)審計(jì)證據(jù)具有許多較明顯的優(yōu)勢(shì)，更加審計(jì)人員有利于進(jìn)行自己的本職工作。本文就是對(duì)大數(shù)據(jù)審計(jì)證據(jù)的概念，以及大數(shù)據(jù)審計(jì)證據(jù)的基本特征進(jìn)行具體分析。

大數(shù)據(jù)；審計(jì)證據(jù)；特征分析

一、引言

所謂的大數(shù)據(jù)是需要新處理模式才能具有更強(qiáng)的決策力、洞察力和流程優(yōu)化能力的海量、高增長(zhǎng)率和多樣化的信息資產(chǎn)。其是指無(wú)法在可承受的時(shí)間范圍內(nèi)用常規(guī)軟件工具進(jìn)行捕捉、管理和處理數(shù)據(jù)的集合。根據(jù)目前的技術(shù)來看，大數(shù)據(jù)與云計(jì)算關(guān)系密不可分，就像是一枚硬幣，只要有正面就避免不了的有反面存在。它在進(jìn)行數(shù)據(jù)處理時(shí)，主要就是依靠云計(jì)算的分布式處理、分布式數(shù)據(jù)庫(kù)、云存儲(chǔ)以及虛擬化技術(shù)。審計(jì)證據(jù)是指審計(jì)人員為了得出審計(jì)結(jié)論，形成審計(jì)意見而使用的所用信息，包括編制財(cái)務(wù)報(bào)表依據(jù)的會(huì)計(jì)信息和其他信息。在2015年8月31日，由國(guó)務(wù)院發(fā)布了《促進(jìn)大數(shù)據(jù)發(fā)展行動(dòng)綱要》，這個(gè)綱要的發(fā)布對(duì)于大數(shù)據(jù)審計(jì)證據(jù)來說具有十分重要的意義。此綱要頒布的主要意義在于加快政府?dāng)?shù)據(jù)開放共享，推動(dòng)資源整合提升治理能力；推動(dòng)產(chǎn)業(yè)創(chuàng)新發(fā)展，培育新興業(yè)態(tài)，助力經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型；強(qiáng)化安全保障，提高管理水平，促進(jìn)健康發(fā)展。這就使大數(shù)據(jù)上升為國(guó)家戰(zhàn)略，同時(shí)也標(biāo)志著其成為一種“新常態(tài)”，大數(shù)據(jù)審計(jì)證據(jù)在審計(jì)理論界和實(shí)踐界都受到了廣泛的應(yīng)用，所以在對(duì)大數(shù)據(jù)審計(jì)證據(jù)基本特征也必須要進(jìn)行重視。

二、對(duì)大數(shù)據(jù)審計(jì)證據(jù)的概念進(jìn)行分析

“審計(jì)證據(jù)”這個(gè)名詞在很久以前就出現(xiàn)，指的是審計(jì)機(jī)關(guān)與審計(jì)人員所獲取的用來證明一些審計(jì)事實(shí)的真相，所形成的審計(jì)結(jié)論的證明材料。但是對(duì)于“大數(shù)據(jù)”這個(gè)名詞則是在近些年才出現(xiàn)，指的是無(wú)法在可承受的范圍內(nèi)用常規(guī)軟件工具進(jìn)行捕捉、管理和處理數(shù)據(jù)的結(jié)合。將兩者進(jìn)行結(jié)合是在近些才提出的一個(gè)新近名詞，接下來就是對(duì)大數(shù)據(jù)審計(jì)證據(jù)的感念進(jìn)行具體的分析。

1.審計(jì)證據(jù)的概念

對(duì)于審計(jì)證據(jù)的定義為了一系列相關(guān)的人員得出審計(jì)結(jié)論，形成審計(jì)意見而使用的所有信息。審計(jì)證據(jù)其中包括四種特性，首先是審計(jì)證據(jù)的充分性，指的是審計(jì)證據(jù)的數(shù)量足以使得審計(jì)人員形成審計(jì)意見。在對(duì)審計(jì)證據(jù)進(jìn)行評(píng)價(jià)與判斷其是否充分時(shí)，應(yīng)該對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、審計(jì)項(xiàng)目的重要程度、審計(jì)人員的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)、審計(jì)證據(jù)的類型和獲取途徑等等一些問題要進(jìn)行認(rèn)真的考慮。然后是審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性，指的是審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性和可靠性，審計(jì)證據(jù)應(yīng)該與審計(jì)目標(biāo)有一定的關(guān)聯(lián)，保證其能如實(shí)的對(duì)客觀事實(shí)進(jìn)行反應(yīng)。審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性與審計(jì)證據(jù)的充分性是相互補(bǔ)充并相互證明，當(dāng)審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量在不斷提高的時(shí)候，審計(jì)證據(jù)的數(shù)量就相應(yīng)的減少；當(dāng)審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量不斷的較少時(shí)，審計(jì)證據(jù)的數(shù)量就相應(yīng)的增加。審計(jì)的質(zhì)量與審計(jì)的結(jié)論都要依靠審計(jì)證據(jù)來保證，在獲取審計(jì)證據(jù)的過程中，需要審計(jì)人員通過以詢問、觀看、檢測(cè)、分析等等的方式來獲得，然后審計(jì)人員通過對(duì)所得到材料進(jìn)行各種核實(shí)。審計(jì)證據(jù)按照形式的不同可以分為實(shí)物證據(jù)、書面證據(jù)、口頭證據(jù)、視聽證據(jù)、鑒定和勘驗(yàn)證據(jù)、環(huán)境證據(jù)；按照其來源不同可以分為親歷證據(jù)、內(nèi)部證據(jù)、外部證據(jù)。

2.電子數(shù)據(jù)審計(jì)證據(jù)的概念

隨著現(xiàn)在社會(huì)不斷的向前發(fā)展，各種科技也在不斷的進(jìn)行創(chuàng)新，審計(jì)證據(jù)也有各種新的類型在不斷出現(xiàn)，其中包括電子證據(jù)、數(shù)字證據(jù)、計(jì)算機(jī)證據(jù)等等，并在現(xiàn)在這種大形勢(shì)下，電子數(shù)據(jù)審計(jì)證據(jù)在不斷的得到廣泛的應(yīng)用。

電子審計(jì)證據(jù)是一種種類較為繁多、范圍較為廣泛的審計(jì)證據(jù)，其中主要包括模擬電子證據(jù)與數(shù)字化證據(jù)。再加上現(xiàn)在社會(huì)不斷向前發(fā)展，各種科技也在不斷的向前邁進(jìn)，信息技術(shù)的不斷創(chuàng)新也推動(dòng)著電子審計(jì)證據(jù)的不斷出現(xiàn)新的形式。以目前的形式來看，電子審計(jì)證據(jù)主要有四種較為常見的形式：首先是根據(jù)現(xiàn)在的通信技術(shù)所產(chǎn)生的電子審計(jì)證據(jù)，例如根據(jù)一些通話記錄、電傳資料、一些通訊軟件的聊天記錄等方式來獲取審計(jì)證據(jù)。然后是根據(jù)電子計(jì)算機(jī)技術(shù)所產(chǎn)生的電子審計(jì)證據(jù)，例如一些電子表格、一些相應(yīng)的軟件等等。其次是根據(jù)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)所產(chǎn)生的電子審計(jì)證據(jù)，例如電子報(bào)關(guān)單、網(wǎng)簽合同、電子公文等等。最后是根據(jù)現(xiàn)在的影音技術(shù)所產(chǎn)生的電子審計(jì)證據(jù)，例如會(huì)議視頻錄像、以及其他錄像等等。

數(shù)字審計(jì)證據(jù)指的是以二進(jìn)制形式傳輸或是存儲(chǔ)的信息，并且這種證據(jù)是被法庭所接受的。嚴(yán)格的來說數(shù)字審計(jì)證據(jù)是電子審計(jì)證據(jù)中的一種形式，數(shù)字審計(jì)是一種數(shù)字化的證據(jù)，這樣的審計(jì)證據(jù)更加符合現(xiàn)在不斷向前發(fā)展的社會(huì)，但是在數(shù)字審計(jì)證據(jù)中并不包括模擬技術(shù)生成和傳輸?shù)碾娮訉徲?jì)證據(jù)。現(xiàn)在的社會(huì)不斷的向前發(fā)展，電子數(shù)據(jù)審計(jì)證據(jù)也在不斷的向前進(jìn)步，而數(shù)字審計(jì)證據(jù)則是在這種大形勢(shì)下所生成的一種審計(jì)證據(jù)，在之后的發(fā)展中，這種審計(jì)證據(jù)也必然會(huì)成為社會(huì)的主流。

計(jì)算機(jī)審計(jì)證據(jù)指的是計(jì)算機(jī)系統(tǒng)在進(jìn)行工作的過程中所產(chǎn)生的一些對(duì)審計(jì)能夠產(chǎn)生一定幫助的，并且能夠證明一些事實(shí)的記錄。在計(jì)算機(jī)審計(jì)證據(jù)中具有多樣的表現(xiàn)形式，不僅僅是具有特殊物質(zhì)的載體，還同時(shí)具備數(shù)字審計(jì)的一些特點(diǎn)。對(duì)于目前的計(jì)算機(jī)審計(jì)來說，一些技術(shù)尚不夠成熟，例如量子計(jì)算機(jī)、光子計(jì)算機(jī)以及等等一些較為新型的計(jì)算機(jī)。當(dāng)前的計(jì)算機(jī)審計(jì)證據(jù)主要分為單機(jī)審計(jì)證據(jù)和網(wǎng)絡(luò)審計(jì)證據(jù)兩種，這兩種審計(jì)證據(jù)的形式主要依據(jù)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)來進(jìn)行劃分。

3.大數(shù)據(jù)審計(jì)證據(jù)的概念

最早大數(shù)據(jù)概念的提出是由維克托.邁爾.舍恩伯格和肯尼斯.庫(kù)克耶在《大數(shù)據(jù)時(shí)代》一書中所提到的名詞。大數(shù)據(jù)指的是無(wú)法在可承受的范圍內(nèi)用常規(guī)軟件工具進(jìn)行捕捉、管理和處理數(shù)據(jù)的集合。大數(shù)據(jù)的價(jià)值主要體現(xiàn)在，對(duì)大量消費(fèi)者提供產(chǎn)品或服務(wù)的企業(yè)可以利用大數(shù)據(jù)進(jìn)行精準(zhǔn)的營(yíng)銷、做小而美模式的中長(zhǎng)尾企業(yè)可以利用大數(shù)據(jù)做到服務(wù)轉(zhuǎn)型。在面臨互聯(lián)網(wǎng)壓力下，對(duì)于一些必須要進(jìn)行轉(zhuǎn)型的企業(yè)的來說就可以充分的利用大數(shù)據(jù)的價(jià)值。而大數(shù)據(jù)審計(jì)證據(jù)則是審計(jì)證據(jù)中的一種類型，而且對(duì)于它的界定也十分嚴(yán)格，必須是數(shù)字化的電子數(shù)據(jù)審計(jì)證據(jù)。在進(jìn)行大數(shù)據(jù)審計(jì)證據(jù)的過程中必須是大數(shù)據(jù)技術(shù)進(jìn)行處理，并在一定程度上具有審計(jì)事實(shí)的作用。

三、對(duì)大數(shù)據(jù)審計(jì)證據(jù)的基本特征進(jìn)行分析

1.大數(shù)據(jù)審計(jì)證據(jù)的特點(diǎn)

大數(shù)據(jù)審計(jì)證據(jù)是現(xiàn)在科技不斷向前發(fā)展所產(chǎn)生的成果，在這樣的大環(huán)境下，大數(shù)據(jù)審計(jì)也具有自己本身的一些特點(diǎn)，充分性與適當(dāng)性。首先是對(duì)充分性來說，充分性是指在審計(jì)人員做出一些決定時(shí)，大數(shù)據(jù)審計(jì)證據(jù)有足夠的數(shù)量來對(duì)其進(jìn)行說明，并且這對(duì)于審計(jì)人員來說，是形成審計(jì)意見最低的標(biāo)準(zhǔn)。大數(shù)據(jù)其本身的一些特點(diǎn)，使審計(jì)證據(jù)具有一定的充分性。當(dāng)審計(jì)人員所掌握的信息量足夠大，并能夠滿足對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制，這些審計(jì)證據(jù)還能夠幫助審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)一些錯(cuò)誤，對(duì)事實(shí)真相能夠進(jìn)行判斷，并能夠準(zhǔn)確的對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)結(jié)論進(jìn)行預(yù)測(cè)時(shí)，這樣才能夠稱大數(shù)據(jù)審計(jì)證據(jù)為“充分”。然后是對(duì)適當(dāng)性來說，適當(dāng)性主要是包括相關(guān)性和可靠性。所謂的相關(guān)性當(dāng)然指的是大數(shù)據(jù)審計(jì)證據(jù)要與審計(jì)目標(biāo)有一定的關(guān)聯(lián)，這樣審計(jì)人員才能得到最想要的一些信息。那對(duì)于可靠性來說，顧名思義則是指審計(jì)人員在進(jìn)行數(shù)據(jù)審計(jì)的過程中，一定要保證實(shí)事求是，客觀的對(duì)事件進(jìn)行反映。審計(jì)人員在獲得審計(jì)證據(jù)的過程中，必須保證審計(jì)證據(jù)的真實(shí)性，只有在審計(jì)人員確定所得到的審計(jì)證據(jù)所反映出的客觀事實(shí)與他們所期望的審計(jì)事實(shí)相符合時(shí)，才能夠認(rèn)為大數(shù)據(jù)具備應(yīng)有的適當(dāng)性。

2.大數(shù)據(jù)審計(jì)證據(jù)所具有的基本特性

大數(shù)據(jù)審計(jì)證據(jù)具有許多電子數(shù)據(jù)證據(jù)的基本特征，考察的角度不同，所展示出的特征也不同。例如在形式方面具有多樣性、虛擬性、易破壞性以及載體的特殊性。那所謂載體的特殊性指的是一些特殊的載體和介質(zhì)需要在電子審計(jì)證據(jù)產(chǎn)生、傳輸、存儲(chǔ)的過程中應(yīng)用到。虛擬性自然指的是在現(xiàn)在的大數(shù)據(jù)審計(jì)證據(jù)中有許多的審計(jì)資料多以虛擬的形式存在。在大數(shù)據(jù)審計(jì)證據(jù)的基本特征中，多樣性與益破壞性受到的重視程度較高，多樣性與易破壞性的表現(xiàn)也較為突出。首先就對(duì)電子審計(jì)證據(jù)的多樣性進(jìn)行闡述，其多樣性首先要從電子審計(jì)證據(jù)的來源來看，電子審計(jì)證據(jù)大多來源都是現(xiàn)在各種現(xiàn)代技術(shù)，其中包括通信技術(shù)、計(jì)算機(jī)技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、影視技術(shù)等等。而大數(shù)據(jù)審計(jì)證據(jù)更是對(duì)多樣性進(jìn)行充分的表達(dá)，首先大數(shù)據(jù)本身就具有較多的數(shù)據(jù)格式，其中的各種傳輸方式、文本視頻等等類型，所以大數(shù)據(jù)審計(jì)證據(jù)本身也就變得更加的多種多樣。再加上現(xiàn)在的審計(jì)人員在對(duì)于大數(shù)據(jù)審計(jì)證據(jù)的數(shù)據(jù)來源也是多種多樣，就更會(huì)使其多樣性的特征表現(xiàn)的愈發(fā)明顯。然后是大數(shù)據(jù)審計(jì)證據(jù)的易破壞性進(jìn)行闡述，大數(shù)據(jù)審計(jì)證據(jù)具有一定的虛擬性，主要是以數(shù)據(jù)信號(hào)的形式存在，但是數(shù)字信號(hào)的本身就是非連續(xù)的，所以如果有人對(duì)審計(jì)人員所掌握的大數(shù)據(jù)審計(jì)證據(jù)存在的一些不良的心理，對(duì)數(shù)字信號(hào)進(jìn)行截收、竊聽、剪接以及其他等等手段，就會(huì)使審計(jì)證據(jù)遭到破壞，由于大數(shù)據(jù)審計(jì)證據(jù)本身的一些特性，在其遭受到一定破壞之后，就很難進(jìn)行恢復(fù)，甚至是無(wú)法進(jìn)行恢復(fù)。

3.大數(shù)據(jù)審計(jì)證據(jù)鮮明的特征

現(xiàn)在的社會(huì)發(fā)展的如此之快，計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)也在不斷的向前發(fā)展，雖然有一些技術(shù)還不是特別成熟，但是計(jì)算機(jī)的發(fā)展同樣促進(jìn)了審計(jì)證據(jù)的向前邁進(jìn)。大數(shù)據(jù)審計(jì)證據(jù)就是在科技不斷發(fā)展下所產(chǎn)生的，雖然大數(shù)據(jù)審計(jì)證據(jù)所出現(xiàn)的時(shí)間并不長(zhǎng)，但是在進(jìn)行運(yùn)作的過程中就已經(jīng)將本身的特征明顯的表示了出來。例如大數(shù)據(jù)審計(jì)證據(jù)的海量性、復(fù)雜性以及預(yù)測(cè)性都是其鮮明的特征。

四、結(jié)束語(yǔ)

總而言之，雖然大數(shù)據(jù)審計(jì)證據(jù)所出現(xiàn)的時(shí)間不長(zhǎng)，但是其憑借自身的一些特點(diǎn)，將在工作時(shí)的一些益處都展露了出來。例如，它的充分性、適當(dāng)性、多樣性、海量性、復(fù)雜性等等。在接下來的發(fā)展中，也要對(duì)大數(shù)據(jù)審計(jì)證據(jù)引起一定的重視找出其優(yōu)點(diǎn)，做到精益求精，改善其本身的缺點(diǎn)，完善其本身的特性。

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