文/王志文 編輯/靖立坤

出口不收匯情況調(diào)查

文/王志文 編輯/靖立坤

“出口不收匯”是近年來對外貿(mào)易的新業(yè)態(tài)，也是外匯管理工作中需要重點關(guān)注的現(xiàn)象。它很大程度上造成了資金流與貨物流的分離，對外匯管理工作產(chǎn)生了較大的影響。

出口不收匯的類型

案例一：“海外倉儲”模式。某外商投資企業(yè)JK公司成立于2006年12月，是由其香港母公司B投資設(shè)立的全資子公司，注冊資本為24.55億港幣，經(jīng)營范圍為單晶硅片、多晶硅片、太陽能電池及組件等的生產(chǎn)和銷售。B公司同時在歐洲投資設(shè)立了另一全資子公司C公司。JK公司的出口模式是海外倉儲模式：將產(chǎn)品出口至C公司，由C公司將貨物銷售至歐洲第三方客戶，并按最終銷售時的價格從C公司收匯。因此造成的情況是：產(chǎn)品先出口報關(guān)，海外分銷回款后再集中匯回國內(nèi)，如果海外市場需求不夠，那么在一定期間內(nèi)就無法收匯，形成出口不收匯。

案例二：“兩家公司、兩個賬戶”模式。AS公司為政府招商引資企業(yè)，出口產(chǎn)品以耳機為主，其控制人主要在深圳運營。2015年至2017年1月，企業(yè)累計出口2938.52萬美元，出口收匯1632萬美元。在現(xiàn)場檢查中發(fā)現(xiàn)，企業(yè)應(yīng)收賬款余額共計1293.21萬美元，其中針對交易對手香港LS公司應(yīng)收賬款697.8萬美元。而經(jīng)香港ICRIS網(wǎng)站上查詢，香港LS公司與AS公司的股東為同一人，最長出口賬期已達9個月，但出口合同要求給款在3個月內(nèi)。經(jīng)了解，企業(yè)的交易對手香港LS公司確被境內(nèi)企業(yè)股東控制，在具體出口業(yè)務(wù)中，其充當(dāng)中間商的角色：貨物出口后，實際交易對手將貨款先匯至香港LS公司賬戶，再轉(zhuǎn)回境內(nèi)企業(yè)。此外，由于企業(yè)網(wǎng)銀的使用，香港無需派駐人員，也能方便辦理香港企業(yè)賬戶資金劃轉(zhuǎn)。此種經(jīng)營模式，現(xiàn)稱“兩家公司、兩個賬戶”經(jīng)營模式，在深圳、廣州等經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)非常普遍。開展對外貿(mào)易的境內(nèi)個人往往通過在境內(nèi)及香港設(shè)立兩家企業(yè)，并分別在注冊地開立賬戶，實際在進出口中主要使用香港公司賬戶代收境內(nèi)企業(yè)貨款，并伺機轉(zhuǎn)回。

案例三：“政府買單”出口導(dǎo)致不收匯。A企業(yè)在2016年11月至2017年1月期間共計出口159筆，金額1071.78萬美元，至今沒有收匯。通過調(diào)查發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)為境內(nèi)生產(chǎn)型企業(yè)，具有對外經(jīng)營出口資質(zhì)，曾因經(jīng)營環(huán)境變化而停止生產(chǎn)。當(dāng)?shù)厣虅?wù)部門為完成出口任務(wù)，聯(lián)系企業(yè)組織貨源代理出口。其主要運作方式為：在東南沿海地區(qū)組織出口貨源，貨物主要為日用品、原材料等低附加值商品，來源于一些無出口經(jīng)營權(quán)的小微企業(yè)。出口貨物以A企業(yè)的名義報關(guān)出口，A企業(yè)不收匯，出口商品貨款由實際貨主自行通過其他渠道收回。A企業(yè)主要收入來源于商務(wù)部門給予的出口獎勵，獎勵標(biāo)準(zhǔn)為每出口1美元獎勵3分人民幣。此類企業(yè)又稱為“政府買單企業(yè)”。

出口不收匯的影響

為異常資金流動提供渠道。一是貿(mào)易背景真實性難以審核。無論是“政府買單”企業(yè)，還是通過關(guān)聯(lián)企業(yè)建立海外倉儲模式，資金流與貨物流都產(chǎn)生了分離，交易真實性難以核實，為異常資金流動創(chuàng)造了機會。二是加劇了個人分拆結(jié)/售匯違規(guī)情形。三是可能滋生新型的跨境支付型地下錢莊。通過成立空殼公司并構(gòu)造貿(mào)易、投資背景，可以幫助違規(guī)資金借道該貿(mào)易背景流出/流入，從而實現(xiàn)騙取出口退稅、外逃資金、轉(zhuǎn)口融資、套利、非法匯入、虛假直接投資等目的。

可能出現(xiàn)出口信用保險連鎖索賠。通過境內(nèi)外串通，制造出口交易對手破產(chǎn)、違約等假象，進而向出口信用保險公司索賠。如一家境外交易對手破產(chǎn)，各地多家企業(yè)會同時針對該對手項下出口業(yè)務(wù)向信用保險公司進行索賠。

降低外匯監(jiān)管效力。外匯局單方面難以有效遏制類似行為。依據(jù)現(xiàn)行貨物貿(mào)易外匯管理制度規(guī)定，外匯局可將這類企業(yè)列為B、C類或注銷名錄，但由于分類管理措施主要限制企業(yè)的貿(mào)易外匯收支行為，無法限定其進出口報關(guān)，因而無法對這類本就無外匯收支的企業(yè)形成有效的約束力。另外，這類企業(yè)多為“空殼”公司，外匯局一旦對其進行處罰，企業(yè)便會通過“換殼”，重新開展業(yè)務(wù)。

完善管理之策

改革現(xiàn)行名錄管理方式，建立與海關(guān)、稅務(wù)等信息雙向流動機制。一是將外匯管理部門的名錄登記作為海關(guān)出口注冊登記的前置條件，不在名錄的企業(yè)不允許在海關(guān)注冊登記和報關(guān)出口，防止不在名錄企業(yè)報關(guān)出口。二是建立外匯局、海關(guān)、稅務(wù)等部門的信息共享和聯(lián)合懲戒機制。三方可定期交換企業(yè)評級信息，尤其對“政府買單”企業(yè)及其法定代表人、實際控制人或受益人，建立貨物貿(mào)易外匯管理負(fù)面清單，對負(fù)面清單企業(yè)和個人的報關(guān)出口、退稅、個人結(jié)售匯等，采取一定的限制措施。

加強對企業(yè)貿(mào)易真實性的監(jiān)測。一是關(guān)注海關(guān)價格區(qū)間較大的產(chǎn)品。對于同類產(chǎn)品報關(guān)價格區(qū)間波動較大的企業(yè)，應(yīng)加大關(guān)注其貨物報關(guān)數(shù)據(jù)的真實性。二是重點關(guān)注關(guān)聯(lián)企業(yè)交易。重點監(jiān)測關(guān)聯(lián)企業(yè)的報關(guān)信息、資金貨物流匹配信息，提高監(jiān)測頻率。

加強對個人境外直接投資的管理。一是加強業(yè)務(wù)管理要求。明確非特殊目的公司個人境外直接投資尚未放開，并對后續(xù)違規(guī)辦理個人境外直接投資的情況進行追責(zé)。二是加強個人境外直接投資企業(yè)數(shù)據(jù)報送要求。針對已經(jīng)設(shè)立的個人境外直接投資的企業(yè)，加強其數(shù)據(jù)報送要求，要求其動態(tài)申報其境外資產(chǎn)狀況。三是對境內(nèi)個人設(shè)立境外公司情況進行清查。通過現(xiàn)有企業(yè)的重點地區(qū)交易對手，查詢該地區(qū)政府企業(yè)登記信息，從中篩查由境內(nèi)個人控制的境外企業(yè)情況，并要求其調(diào)回滯留貨款，同時加強對其后續(xù)貿(mào)易信貸的管理要求。

作者單位：外匯局上饒市中心支局