淺析我國企業(yè)應(yīng)收賬款的風險及防范措施

（大連財經(jīng)學(xué)院，遼寧 大連 116622）

淺析我國企業(yè)應(yīng)收賬款的風險及防范措施

李梓銘，邊瑩

（大連財經(jīng)學(xué)院，遼寧 大連 116622）

基于我國市場經(jīng)濟體制的不斷完善與發(fā)展，信用營銷已逐漸成為企業(yè)擴大市場、減少庫存的重要方法，隨之而來的應(yīng)收賬款管理成為我國企業(yè)流動資產(chǎn)管理中不容忽視的重要內(nèi)容。一些企業(yè)沒有科學(xué)的信用管理作為保障，盲目地向客戶賒銷，導(dǎo)致應(yīng)收賬款居高不下，發(fā)生壞賬損失，導(dǎo)致企業(yè)資金周轉(zhuǎn)出現(xiàn)問題，甚至在激烈的市場競爭中被淘汰，過高的應(yīng)收賬款為企業(yè)的經(jīng)營與發(fā)展帶來極為不利的影響。如何有效應(yīng)對企業(yè)的應(yīng)收賬款風險，是值得深入研究的重要問題。本文從我國企業(yè)應(yīng)收賬款風險的表現(xiàn)入手研究，闡述企業(yè)形成應(yīng)收賬款風險的原因，并提出具有可行性的防范措施。

應(yīng)收賬款；風險；防范措施

應(yīng)收賬款是我國企業(yè)流動資產(chǎn)至關(guān)重要的組成部分，是我國企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)的關(guān)鍵所在，應(yīng)收賬款能否收回、其回收的時間以及回收的數(shù)額等因素，對我國企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)率有著直接性的影響，甚至決定著企業(yè)的興衰。基于此，加強我國企業(yè)對應(yīng)收賬款的風險防范與管理，關(guān)系著我國企業(yè)的生存與長足可持續(xù)的發(fā)展。

一、我國企業(yè)應(yīng)收賬款風險的表現(xiàn)

1、基于企業(yè)回收角度的風險

從回收時間層面來看應(yīng)收賬款的風險，可看作是拖欠風險，客戶未能按規(guī)定的信用期限來付款，致使企業(yè)遭受一定程度的損失。從回收數(shù)額層面來看應(yīng)收賬款的風險，可看作是壞賬風險，企業(yè)不能如數(shù)地收回應(yīng)收賬款，從而形成壞賬，給企業(yè)造成損失。

2、基于企業(yè)經(jīng)營角度的風險

（1）夸大企業(yè)的經(jīng)營成果，使得企業(yè)的經(jīng)營風險加大。企業(yè)是基于權(quán)責發(fā)生制來實行的記賬管理，當期收入包括符合條件的賒銷，所以銷售的賬面收入與應(yīng)收賬款是正相關(guān)的。雖然企業(yè)收入有所增加，但現(xiàn)金流卻未能如期地流入。大量應(yīng)收賬款的存在，使得企業(yè)賬面的銷售收入虛增，夸大了企業(yè)的經(jīng)營成果。企業(yè)秉持謹慎性的原則，按照一定的比例來計提壞賬準備金，而一旦形成壞賬，實際產(chǎn)生的損失將遠遠高于計提的壞賬準備金，企業(yè)的財務(wù)狀況將惡化，進而使得企業(yè)的經(jīng)營風險加大。

（2）增加應(yīng)收賬款成本，降低資金使用率。首先，應(yīng)收賬款也可看成是企業(yè)資金的一種投放，應(yīng)收賬款的資金喪失其應(yīng)有的時間價值，致使企業(yè)喪失自身擴大再生產(chǎn)的機會，未能實現(xiàn)再次盈利，使得資本的機會成本增加；其次，企業(yè)進行應(yīng)收賬款回收的同時，勢必需要一定人力、物力與財力的投入，無形中加大企業(yè)的營運成本；最后，由于大量應(yīng)收賬款的存在，可能會有現(xiàn)金流出大于現(xiàn)金流入的現(xiàn)象，企業(yè)存在過多的應(yīng)收賬款與計提的壞賬準備，嚴重影響企業(yè)的信用評級，波及金融機構(gòu)的決策，從而增加企業(yè)缺口資金的組織成本。

二、我國企業(yè)形成應(yīng)收賬款風險的原因分析

1、企業(yè)內(nèi)控管理的動力嚴重不足

企業(yè)對經(jīng)營活動的約束與控制，離不開全方位、系統(tǒng)性的企業(yè)規(guī)章管理制度，嚴謹?shù)膬?nèi)控管理必然會使得企業(yè)的運營成本加大，但收效頗為緩慢。由于部分企業(yè)過于重視當前的利益，不能有效地進行內(nèi)控管理，導(dǎo)致管理的動力嚴重匱乏。正是因為企業(yè)內(nèi)部控制的疏忽，事前未能嚴格審批賒銷合同，對客戶的經(jīng)營與資信狀況調(diào)查不到位，事中沒有做到隨時關(guān)注賒銷客戶的動態(tài)，一旦客戶發(fā)生重大的經(jīng)營變故，沒有行之有效的應(yīng)對措施，導(dǎo)致企業(yè)的利益受損，潛在著應(yīng)收賬款回收不利的重大風險。此外，企業(yè)所制定的員工業(yè)績考核的標準過于單一，實行工資與效益掛鉤的原則，銷售人員片面地追求利益，借助于賒銷來增加銷售額，盲目增加對客戶的授信，未對客戶的信用品質(zhì)、償還能力、經(jīng)營狀況等進行深入調(diào)查，局限于銷售人員的主觀決策，缺乏必要的科學(xué)評估，忽視其中潛在的壞賬風險。因此，企業(yè)內(nèi)控管理不到位，無形中埋下隱患。

2、企業(yè)管理者及各部門對應(yīng)收賬款存在風險的意識較為薄弱

由于部分企業(yè)的管理者過于盲目地追求當前利益最大化，從而忽略應(yīng)收賬款回收問題所導(dǎo)致的壞賬風險。這些企業(yè)管理者的應(yīng)收賬款風險防范意識薄弱，未能構(gòu)建完善的應(yīng)對應(yīng)收賬款風險的管理體系。只有管理者在根本上認識到應(yīng)收賬款風險所帶來的嚴重后果，才能采取行之有效的措施，并建立相應(yīng)的管理體制。除此之外，企業(yè)制定的相關(guān)銷售部門的考核指標只涉及銷售額和年終回收率，使得銷售部門將重點放在市場和銷售方面，疏于對上年度應(yīng)收賬款的回收，加大潛在風險。銷售部門與財務(wù)部門未能進行及時有效的溝通，銷售部門只負責銷售，財務(wù)部門只負責記賬，從而導(dǎo)致財務(wù)部門未能與銷售部門溝通進行實用性的賬齡分析。由于應(yīng)收賬款主要涉及財務(wù)、銷售兩個部門，但其均不完全承擔責任，甚至相互推諉責任，而且其對應(yīng)收賬款存在的風險的認識不高，未能共同協(xié)作，核對相關(guān)客戶的資料，來對應(yīng)收賬款進行催收，從而容易誘發(fā)相關(guān)風險。

3、盲目地開展賒銷

企業(yè)對自身資產(chǎn)的流動情況分析不夠全面，為更多地搶占市場份額，與客戶簽訂一定賒銷額度的銷售合同，盲目地擴大銷售，未能根據(jù)自身的資產(chǎn)流動情況開展與其可承受能力相適應(yīng)的賒銷。借助賒銷雖然占有一定的市場，賬面利潤會有所增加，但忽視了企業(yè)的大量流動資產(chǎn)被客戶拖欠占用，如把握不好分寸，極易導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)資金周轉(zhuǎn)的困境，亟待建立行之有效的與賒銷相關(guān)的審批制度。

4、企業(yè)催收應(yīng)收賬款的方法不夠合理

有些企業(yè)對應(yīng)收賬款的催收手段過于單一，加之催收人員的積極主動性不夠，在催收無果的情況下，未能如實地將原因反映給企業(yè)，造成企業(yè)的信用管理制度不能完善，與之相類似的情況仍在繼續(xù)發(fā)生。有些企業(yè)未能嚴格地執(zhí)行國家的規(guī)定來進行賬務(wù)處理的操作，未認真對待相關(guān)應(yīng)收賬款的計提壞賬準備，也并未建立科學(xué)合理的賬齡分析表，致使企業(yè)發(fā)生壞賬風險后處于被動的狀態(tài)。另外由于有些企業(yè)與客戶之間的溝通不到位，從而影響應(yīng)收賬款催收的效果。

5、信用管理制度尚未健全

信用管理制度的缺失，使得企業(yè)的財務(wù)安全在根本上得不到應(yīng)有的保障。我國的信用管理體系尚有待進一步的完善，相關(guān)法律規(guī)范的建設(shè)仍較為落后，監(jiān)管控制的力度不強、未能建立對信用失范企業(yè)的處罰機制，無形中為失信行為提供了可乘之機；客戶有著雙重角色，可以是企業(yè)的財富來源，也可以是企業(yè)的風險來源，由于企業(yè)內(nèi)部的信用管理制度不夠完善，相關(guān)的信用管理部門，未能全方位、詳盡地掌握客戶的信息，如信用情況、償債能力、財務(wù)狀況、商業(yè)信譽、擔保等?；谝陨显?，導(dǎo)致企業(yè)應(yīng)收賬款的風險加劇。

三、我國企業(yè)應(yīng)收賬款風險的防范措施

1、加大企業(yè)內(nèi)控管理的力度

完善的企業(yè)內(nèi)部管理控制制度是防范企業(yè)發(fā)生壞賬風險的根本保證。企業(yè)要建立相關(guān)銷售合同的責任制，明確說明付款的相關(guān)事宜，同時設(shè)立賒銷審批的職能權(quán)限。企業(yè)要嚴格掌控賒銷業(yè)務(wù)的具體環(huán)節(jié)操作，形成一套相對完整和規(guī)范的控制程序，對企業(yè)應(yīng)收賬款的事前、事中、事后進行控制。事前控制：企業(yè)設(shè)立專門性的內(nèi)部信用管理機構(gòu)，嚴格審批銷售部門所提出的賒銷，經(jīng)信用管理機構(gòu)的審批，對于財務(wù)狀況欠佳、信用不夠好的客戶，要求其提供擔保；事中控制：企業(yè)隨時關(guān)注賒銷客戶的動態(tài)，對其進行動態(tài)的跟蹤管理，結(jié)合財務(wù)部門對其進行的相關(guān)財務(wù)數(shù)據(jù)分析，給予信用額度的調(diào)整，確保企業(yè)應(yīng)收賬款的及時收回；事后控制：及時收回賒銷合同到期的款項，對所存在的壞賬造成的損失予以及時的處理。

2、加強企業(yè)各部門的風險防范意識

企業(yè)管理者、銷售人員和財務(wù)人員都要充分地認識應(yīng)收賬款風險的嚴重性。在擬定相關(guān)賒銷方面的策略時，務(wù)必謹慎處理，科學(xué)地測算其中的成本與收益。制定企業(yè)銷售部門的工作規(guī)范，進一步明確銷售人員的職責，建立獎懲機制，盡可能地避免因工作人員的疏忽所帶來的經(jīng)濟損失。在應(yīng)收賬款的回收方面，建立清收考核制度，同時與責任人的經(jīng)濟利益相關(guān)聯(lián)，提升銷售人員的責任意識與風險意識，有力保證應(yīng)收賬款的收回。

3、建立并完善企業(yè)的賒銷審批制度

建立企業(yè)賒銷審批的職級權(quán)限，不同職務(wù)級別對賒銷業(yè)務(wù)的批準有著不同的限額，企業(yè)各級可全權(quán)負責所轄范圍內(nèi)的業(yè)務(wù)。賒銷限額的劃分，是基于企業(yè)產(chǎn)品的特點與價格來進行規(guī)定的，對于處于相對安全的范圍內(nèi)，賒銷限額可以由業(yè)務(wù)員自行處理，而對于超過限額范圍的賒銷業(yè)務(wù)，需要呈報上級審批。賒銷審批制度有著較為明確的責任劃分，真正意義上使得“誰經(jīng)辦，誰負責”“誰損失，誰承擔”的約束機制得以實現(xiàn)。

4、運用科學(xué)合理的催款政策與措施

企業(yè)根據(jù)客戶情況的不同，分別采用不同的催款政策與措施，比如，對于處理短期內(nèi)經(jīng)營困難的客戶，采用債權(quán)重整：（1）以非貨幣形式的資產(chǎn)予以抵償；（2）變更債務(wù)形式為“長期應(yīng)收款”，同時確定較為合理的利率，來分期償債；（3）延長付款期，激勵其還款；（4）基于共同利益的驅(qū)動，變更債權(quán)為“長期投資”，協(xié)助客戶轉(zhuǎn)虧為盈等。對于處于破產(chǎn)界限的客戶，向法院及早地提起訴訟，確保在破產(chǎn)清算時企業(yè)可以得到部分的清償。

5、完善信用管理體制

制定與企業(yè)實際情況相匹配的信用標準，杜絕信用標準過嚴或過松所帶來的損失。企業(yè)在針對某一客戶進行信用標準的設(shè)定時，必不可少的要對其壞賬的可能性進行評估。企業(yè)可以運用比較分析的方法，來確定信用標準，計算出不同信用標準體制下的機會成本、銷售利潤、壞賬成本、管理成本，保證實現(xiàn)企業(yè)的利潤最大化或者信用成本最低?；谖覈髽I(yè)在應(yīng)收賬款方面存在的諸多問題，進一步健全我國的信用管理體系是勢在必行的，完善相關(guān)的法律規(guī)范，加強對企業(yè)的管控力度，制訂信用失范企業(yè)的懲處機制，切實保障企業(yè)的效益。

四、結(jié)束語

綜上所述，企業(yè)必須把應(yīng)收賬款風險防范作為長期的的工作重點來對待，確保各項防范措施得以落到實處，力求企業(yè)將應(yīng)收賬款控制在安全、合理的范圍內(nèi)，最大限度地降低壞賬風險的發(fā)生。同時，企業(yè)要發(fā)展與市場需求相匹配的產(chǎn)品，不斷地提升其質(zhì)量，實現(xiàn)完全訂單式的銷售模式，在根本上有效地規(guī)避壞賬的風險。

[1]陳婷婷：企業(yè)應(yīng)收賬款的風險分析及防范研究[J].企業(yè)導(dǎo)報, 2015(1).

[2]馮景秋：應(yīng)收賬款風險分析及防范措施[J].中外企業(yè)家, 2014(1Z).

[3]蘇華：淺議財務(wù)應(yīng)收賬款風險分析及其防范措施[J].港澳經(jīng)濟, 2015(29).

（責任編輯：張嘉欣）