【摘 要】 在學(xué)術(shù)界中，財(cái)政制度一直都是維持國(guó)家長(zhǎng)久治安的支柱，有著十分重要的歷史和現(xiàn)實(shí)意義。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)水平的不斷發(fā)展，財(cái)政稅收制度也不斷發(fā)展，我國(guó)稅收制度的完善，為我國(guó)財(cái)政工作的推進(jìn)提供了支持與幫助。本文對(duì)完善我國(guó)稅收制度的幾點(diǎn)措施進(jìn)行分析與探討。

【關(guān)鍵詞】稅收；財(cái)政管理；制度完善

一、引言

稅收制度是我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中的一項(xiàng)基本制度，對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平有很大影響，科學(xué)合理的稅收制度對(duì)我國(guó)稅收領(lǐng)域的發(fā)展有重要意義，并且可以促進(jìn)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定有序發(fā)展。我國(guó)稅收制度的改革經(jīng)過了幾個(gè)重要階段，在每一個(gè)階段，稅收制度都有修正和補(bǔ)充，更適應(yīng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢(shì)，但是隨著經(jīng)濟(jì)的不斷改革，稅收制度的適應(yīng)性也越來越弱。加強(qiáng)稅收制度改革是我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中的一個(gè)重要內(nèi)容，可以不斷提高稅收管理水平，減少社會(huì)中因?yàn)槎愂諉栴}帶來的矛盾，促進(jìn)社會(huì)實(shí)現(xiàn)和諧、穩(wěn)定發(fā)展。

二、當(dāng)前我國(guó)稅收制度存在的主要問題

1.稅收收入結(jié)構(gòu)不合理

我國(guó)的稅收種類較多，例如國(guó)內(nèi)的增值稅和消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、進(jìn)口貨物增值稅和消費(fèi)稅等，不同的稅收所占的比重是不同的，這些基本都屬于間接稅收入，間結(jié)稅收入在我國(guó)全部稅收收入中所占的比重較大。通過初步估算發(fā)現(xiàn)，間接稅收入所占的比重有70%左右，占有絕對(duì)的優(yōu)勢(shì)，對(duì)我國(guó)的稅收領(lǐng)域的發(fā)展有嚴(yán)重影響。間接稅收入所占的比重較高，帶來的影響主要有幾個(gè)方面：（1）對(duì)公平納稅意識(shí)的形成有一定影響。由于我國(guó)的間接稅收入較高，說明中國(guó)稅收收入的絕大部分是通過價(jià)格渠道實(shí)現(xiàn)的，這也體現(xiàn)出民眾自身的納稅意識(shí)比較缺乏。（2）導(dǎo)致企業(yè)的負(fù)稅較重，個(gè)人負(fù)稅較輕，對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展有十分不利的影響。我國(guó)很多稅負(fù)都是落到企業(yè)身上的，企業(yè)承擔(dān)的社會(huì)責(zé)任比較重，不利于經(jīng)濟(jì)持續(xù)健康發(fā)展。

2.非稅收入占比偏高

從我國(guó)財(cái)政部每年公布的地方財(cái)政收支情況中可以看出，全國(guó)的非稅收收入所占的比重很高，在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，稅收增長(zhǎng)乏力，稅收任務(wù)沒有完成，而公共財(cái)政收入則主要是來自于預(yù)期目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，有賴于非稅收收入的增長(zhǎng)。與此同時(shí)，地方非稅收收入中，種類很多，所占比重最大的是行政事業(yè)性收費(fèi)，其次是海域使用金、場(chǎng)地和礦區(qū)使用費(fèi)收入等，再次為包括排污費(fèi)、水資源費(fèi)收入等。有研究表示，一些基層政府的收入中，稅收收入之外的其他收入比重要高于稅收收入，這種情況的產(chǎn)生與我國(guó)的稅收分配制度是有緊密聯(lián)系的，當(dāng)非稅收收入所占的比重較高的時(shí)候，產(chǎn)生的影響有幾個(gè)方面：（1）不利于依法征稅工作的開展，由于非稅收收入具有一定的隨意性，政府有自由裁量權(quán)和尋租空間，所以很容易滋生腐敗現(xiàn)象。（2）對(duì)企業(yè)投資的積極性有一定影響。當(dāng)前，我國(guó)的稅收管理體制中，中央給每個(gè)地區(qū)是下達(dá)了任務(wù)指標(biāo)的，在經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的時(shí)候，有利于完成賦稅征收任務(wù)，但是在經(jīng)濟(jì)下行的時(shí)候，稅務(wù)部門為了完成征收任務(wù)就用各種方式增加企業(yè)負(fù)擔(dān)，使得企業(yè)的賦稅壓力很大，從而影響了企業(yè)發(fā)展的積極性。

3.地方稅體系建設(shè)滯后

每個(gè)地方的經(jīng)濟(jì)發(fā)展對(duì)我國(guó)宏觀經(jīng)濟(jì)發(fā)展有一定影響，從中央與地方政府的關(guān)系來看，增值稅、所得稅等均為中央地方共享稅種，而地方政府的稅收收入來源主要是營(yíng)業(yè)稅，我國(guó)稅收制度改革中，“營(yíng)改增”稅收制度的實(shí)施，使得營(yíng)業(yè)稅也歸為中央所有，地方政府缺乏穩(wěn)定的稅收來源，使得本身就已經(jīng)比較脆弱的財(cái)政情況變得更加緊張。而且地方政府的稅收體制建設(shè)不夠迅速，導(dǎo)致地方政府發(fā)展過程中面臨的問題越來越多。

三、我國(guó)稅收制度的完善管理

1.培養(yǎng)民眾納稅意識(shí)

納稅是每一個(gè)人應(yīng)盡的義務(wù)，當(dāng)前我國(guó)的稅收體制不夠完善，所以導(dǎo)致公民的納稅意識(shí)缺乏。在我國(guó)稅收制度中，針對(duì)個(gè)人所得稅的征收標(biāo)準(zhǔn)不斷完善，實(shí)施綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制比較科學(xué)。有人提出可以提高個(gè)人所得稅的起征點(diǎn)，但是單純地依靠這一個(gè)措施并不能完全達(dá)到稅收科學(xué)管理的目標(biāo)，如果只是提高個(gè)稅起征點(diǎn)，繳納人數(shù)將繼續(xù)下降。為了促進(jìn)我國(guó)稅收工作的進(jìn)一步發(fā)展，關(guān)鍵是要培養(yǎng)個(gè)體形成納稅意識(shí)，自覺納稅，實(shí)行納稅申報(bào)制度，實(shí)行更科學(xué)的所得稅制，從而使得每個(gè)人都能做到誠(chéng)信納稅。

2.踐行稅收相關(guān)法律法規(guī)

在我國(guó)稅收過程中，應(yīng)該要提高稅收確定性和透明度，按照依法治國(guó)的要求，強(qiáng)化法制觀念，踐行稅收法定原則，可以從幾個(gè)方面著手：（1）要聽取社會(huì)不同階層的利益訴求，并且要盡量做好均衡發(fā)展，確保良法善治。（2）要提高稅法確定性和透明度。相關(guān)部門要將稅收的原則、稅收的標(biāo)準(zhǔn)等公布出來，并且每年要公布政府的稅收收入，從而讓民眾對(duì)政府的稅收行為可以更好地接受，增強(qiáng)民眾自覺納稅意識(shí)。（3）嚴(yán)格執(zhí)法，在稅收工作中，可以通過相關(guān)的法律法規(guī)的不斷完善，進(jìn)一步壓縮稅務(wù)執(zhí)法機(jī)關(guān)的自由裁量空間。同時(shí)，對(duì)于稅收過程中不遵守法律法規(guī)的行為要進(jìn)行嚴(yán)厲的處罰，提高稅收過程的科學(xué)性。

3.穩(wěn)定稅負(fù)，增加直接稅

稅負(fù)穩(wěn)定有兩個(gè)含義：一個(gè)是稅負(fù)不會(huì)持續(xù)增加，會(huì)保持在一個(gè)相對(duì)穩(wěn)定的狀態(tài)；另一個(gè)是不能持續(xù)減少，應(yīng)該要保持在一個(gè)既定的水平，稅負(fù)增加對(duì)人民生活以及企業(yè)的發(fā)展有極大影響，稅負(fù)減少又給政府帶來了很大的負(fù)擔(dān)。所以，在稅收過程中應(yīng)該要不斷穩(wěn)定稅負(fù)，在穩(wěn)定宏觀稅負(fù)的前提下，可以提高直接稅比重，增加國(guó)家對(duì)納稅個(gè)體的調(diào)節(jié)能力，尤其是針對(duì)富裕階層，可以實(shí)現(xiàn) “以富助貧”，降低整個(gè)社會(huì)的稅收難度。

四、結(jié)語

綜上所述，稅收制度是我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展過程中的一項(xiàng)基本制度，是促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)科學(xué)、良性發(fā)展的重要基礎(chǔ)，在稅收工作中，應(yīng)該要不斷完善稅收制度，針對(duì)當(dāng)前我國(guó)稅收制度中存在的問題要積極解決，促進(jìn)社會(huì)和諧發(fā)展。

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作者簡(jiǎn)介：

宋常娟（1973—），女，民族：漢族，籍貫：寧夏回族自治區(qū)中衛(wèi)市，學(xué)歷：碩士，職稱：中級(jí)會(huì)計(jì)師，研究方向：稅收。endprint