樓翔

【摘 要】本文從內審在企業(yè)內控體系中的作用入手，總結并分析當前我國企業(yè)內部控制體系中存在的問題，簡要介紹內審在企業(yè)內控體系中的應用，旨在提高內審在企業(yè)內控體系中的效果，從而保障企業(yè)未來的健康發(fā)展。

【關鍵詞】內部審計；內控體系；企業(yè)

內審即內部審計，是建立于組織內部、服務于管理部門的一種獨立的檢查、監(jiān)督和評價活動，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)內部管理中存在的問題，并為企業(yè)管理人員和決策層提供可行性建議，從而提升企業(yè)管理水平。內部審計是現(xiàn)代企業(yè)中不可或缺的一環(huán)，也是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的保障。

一、內部審計在企業(yè)內控體系中的作用

1.彌補企業(yè)內控體系的不足

企業(yè)內部控制體系主要是對企業(yè)的管理，但是在實際操作過程之中，一些企業(yè)內部控制制度本身存在一定的缺點，造成內控體系工作不完善，而內部審計恰好可以解決這一問題。通過內部審計建立企業(yè)內部反舞弊體系，從而降低內控制度缺陷對企業(yè)管理造成的影響。同時，內審在日常工作時，可隨時發(fā)現(xiàn)內控工作人員中的不足，可通過崗位調整及教育培訓來進行處理，能夠保障內控工作水平。另外，內審人員還應與外審相關人員和單位積極溝通，從而避免企業(yè)外審工作出現(xiàn)紕漏。

2.降低企業(yè)內控成本

企業(yè)經濟收益提升可通過減低成本來完成，企業(yè)開展內控建設也需要投入一定的成本，企業(yè)內控體系成本可由內審來進行監(jiān)督和管理。當前我國企業(yè)對于內控體系建設投入成本較低，《企業(yè)內部控制規(guī)范》中明確提出，企業(yè)在建設內控體系時應重視控制其成本，內控體系為企業(yè)帶來的經濟效益大于所投入成本，從而使內控體系進入良性運行階段。通過內審的監(jiān)督和管理，企業(yè)內控體系得以高效運行，為企業(yè)規(guī)避成本過高的財務風險，促進企業(yè)內控體系進一步發(fā)展。

3.節(jié)約外部審計費用

我國企業(yè)在外部審計方面一般需要聘請相應的審計師，外部審計需要繳納一定的審計費用，這部分費用是企業(yè)的生產經營成本之一。為了有效降低外部審計成本，企業(yè)可與外部審計單位溝通和協(xié)商，內審部門在外審單位的監(jiān)督下，對企業(yè)內部財務情況進行審計，從而減少外審工作量，降低外審費用，以便于為企業(yè)節(jié)省外審資金投入。

二、當前我國企業(yè)內部控制中的問題

1.企業(yè)對內部控制的重要性認識不足

當前企業(yè)對內部控制工作的重視程度不足，企業(yè)管理人員和決策層沒有正確認識內控建設的重要性。因此大部分企業(yè)的內控體系涵蓋范圍較小，使內控體系的功能無法得以發(fā)揮，一般僅僅是對企業(yè)財務工作開展相應的內部控制，從而獲得更為真實的財務會計信息。在這種單一化的內控體系之中，企業(yè)生產經營管理等相關環(huán)節(jié)無法通過內控來進行監(jiān)督和管理，進而造成企業(yè)內控體系實效性低下的問題。

2.企業(yè)內部控制制度建設不足

制度是企業(yè)內控工作合理開展的重要保障，當前企業(yè)內控管理體系內部權責不清情況較為普遍，在內部控制設計上明顯存在著各自為政、就事論事的傾向，造成內控管理體系工作無法順利進行，極大抑制了企業(yè)發(fā)展。另外，部分企業(yè)已經建立了比較完善的內控管理制度，但是制度的執(zhí)行力較低，不能將內控制度徹底貫徹到企業(yè)各個崗位之中，無法合理約束企業(yè)員工生產經營工作，這種情況下，內控管理人員不能及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)內部出現(xiàn)的問題，致使企業(yè)正常的生產經營活動造成一定影響。

3.企業(yè)信息交流機制亟待完善

現(xiàn)代企業(yè)各個部門與崗位之間的聯(lián)系十分重要，企業(yè)運作是在部門間相互協(xié)調的基礎之上進行的。如果企業(yè)長時間部門信息溝通不暢，將會直接影響企業(yè)運營效率，這是因為企業(yè)日常經營和管理之中，會出現(xiàn)大量的有效信息，這些信息需要及時傳達給與之相對應的部門和崗位，但是由于企業(yè)信息技術部門工作水平較低，使信息無法及時傳遞，相應的工作反饋無法被管理人員接收，從而影響了企業(yè)運轉。另外，部分企業(yè)仍然采用人工信息傳遞的方式，這種方式不僅會影響信息傳遞效率，同時安全性也得不到保障，一些企業(yè)機密信息面臨暴露風險，一旦機密信息泄露，將會置企業(yè)于危險境地。

4.企業(yè)內部監(jiān)管功能未能發(fā)揮

企業(yè)內部監(jiān)管部門主要指的是內部審計部門和企業(yè)監(jiān)事會，在西方大型企業(yè)之中，內審部門和監(jiān)事會是企業(yè)最為重要的兩個部門。由于我國現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展較晚，受到早期計劃經濟體制的影響，當前大部分企業(yè)都不存在上述部門，從而無法發(fā)揮出企業(yè)內部監(jiān)管功能。另外，在少數(shù)建立內審部門和監(jiān)事會的企業(yè)中，監(jiān)督部門往往設置在管理層之下，受到管理人員的直接管理，內審部門和監(jiān)事會監(jiān)督管理權限較低，造成監(jiān)督部門獨立性不足，無法全面、客觀、公正對整個企業(yè)進行監(jiān)管。

三、內部審計在企業(yè)內控體系中的應用

1.企業(yè)應正確認識內部審計工作

內部審計的目的是提升企業(yè)生產管理效率，進而提高企業(yè)經濟收益。在這一目的的驅使下，內部審計開展一系列的審計及檢查工作，其中包括確認工作和咨詢工作。確認工作是內審部門在對企業(yè)全面了解和分析的基礎之上，客觀、真實的評價企業(yè)內部控制、財務管理、生產經營等相關工作，將評價報告遞交到企業(yè)決策層手中，從而為企業(yè)目標確立和各項決策提供參考作用。由此可見，內審工作對企業(yè)經營和發(fā)展存在積極影響，因此，企業(yè)決策層和管理人員應正確認識內審工作內容，從而積極開展相應的內審工作。咨詢工作是對企業(yè)各項生產經營管理工作提供合理化建議，同時為企業(yè)各個部門做好協(xié)調工作，保障企業(yè)良好運轉。

2.企業(yè)應增加內審部門職能

當前，一些企業(yè)片面的認為內部審計就是對企業(yè)財務進行監(jiān)督，其實不然，內部審計不僅僅作用于財務管理之中，在企業(yè)管理的各個層面都可以通過內審來進行監(jiān)督和評價。因此，企業(yè)應適當增加內審部門職能，將其從傳統(tǒng)的財務內審中解放出來，綜合、全面的對企業(yè)內部開展各項監(jiān)督工作，進而提升內審部門工作水平。另外，應保障內審部門的獨立性，國家財政部在《內部控制基本規(guī)范》中提出，企業(yè)應設置監(jiān)事會和審計部門，監(jiān)事會直接向股東負責，并在監(jiān)事會下設審計部門，保證審計部門能夠獨立開展工作。

3.企業(yè)建設全面化內審環(huán)節(jié)

全面的內審工作主要包括3個方面：（1）事前參與，就是將審計部門納入到企業(yè)決策層之中，在企業(yè)設定戰(zhàn)略發(fā)展目標及調整企業(yè)各項方針時，將審計部門意見作為重要參考信息，最大程度上保障企業(yè)決策的正確性。（2）事中控制，指的是在審計部門對企業(yè)生產、經營、管理活動中開展各項工作，發(fā)現(xiàn)企業(yè)管理中出現(xiàn)的問題，并針對企業(yè)現(xiàn)狀提出相應的合理化建議。另外，審計部門還應積極深入到各個基層崗位之中，協(xié)調崗位之間和部門之間的矛盾，從而促進企業(yè)日常管理的順利進行。（3）事后審計，事后審計是當前企業(yè)中最普遍的形式，在企業(yè)是對已經發(fā)生的經營活動進行審查與評價，此種方式雖然能夠產生查錯防弊作用，但是仍然存在一定的局限性。企業(yè)應建立立體化全面內審體系，將事前、事中、事后審計工作相結合，進一步提升企業(yè)內部控制水平，促進企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展。

4.企業(yè)應建立內審信息平臺

隨著信息技術的不斷發(fā)展，網絡信息平臺在企業(yè)中的應用較為普遍。為了提高內審工作水平，企業(yè)應建立內審專用信息平臺，在信息平臺之中，內審工作人員能夠輕易找到工作所需文件和資料，同時便于工作人員之間相互溝通和交流。另外，企業(yè)管理人員也可以通過平臺及時了解審計工作進度和情況，從而對審計部門加以監(jiān)督和管理。

四、結束語

綜上所述，現(xiàn)代企業(yè)管理之中，內審是最為重要的組成部分。企業(yè)內審能夠及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)中出現(xiàn)的問題和紕漏，從而保障企業(yè)日常生產經營管理活動的正常運行。通過企業(yè)管理層正確認識內審工作，增加內審部門職能，建設全面的內審環(huán)節(jié)，同時建立內審信息平臺等有效措施，加強內審工作執(zhí)行力度，為企業(yè)健康發(fā)展保駕護航。

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