完善企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的對(duì)策

趙璐

摘要：目前，中國(guó)正處于現(xiàn)代化建設(shè)的發(fā)展階段，在社會(huì)經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展的過(guò)程中，企業(yè)得到了發(fā)展的新機(jī)遇，同時(shí)也面臨著諸多問(wèn)題。企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，管理企業(yè)的會(huì)計(jì)流程，對(duì)企業(yè)資金的統(tǒng)計(jì)和管理具有重要影響。因此完善企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的對(duì)策具有重要意義。本文以企業(yè)的實(shí)際情況為出發(fā)點(diǎn)，分析了企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的意義和基本情況，并且探索了未來(lái)的發(fā)展方向，目的在于推動(dòng)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的變革。

關(guān)鍵詞：企業(yè)會(huì)計(jì)；內(nèi)部控制；對(duì)策

企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)發(fā)展有至關(guān)重要的影響，它不僅控制企業(yè)的會(huì)計(jì)運(yùn)行程序，還能避免一些企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中遇到的風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)部控制效果的好壞直接影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益乃至整個(gè)企業(yè)的生死存亡。因此，完善企業(yè)內(nèi)部控制制度是企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展的重要方式，是企業(yè)增效創(chuàng)益、壯大經(jīng)濟(jì)實(shí)力的題中之義。本文筆者分析了企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的現(xiàn)實(shí)意義和基本情況，結(jié)合實(shí)際探索了科學(xué)、有效地新型相關(guān)控制制度。

一、企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的意義和基本情況

（一）企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的意義

明確企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的含義對(duì)分析相關(guān)控制制度的意義以及了解其基本情況具有重要意義。企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，指的是為了提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)的安全與完整，會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確客觀以及財(cái)務(wù)活動(dòng)的規(guī)范性與合法性的一種方法、手段和措施。以確保資金的安全與完整，保證資金的合理使用，能夠貫徹執(zhí)行相關(guān)規(guī)章制度，為企業(yè)各項(xiàng)工作提供物質(zhì)保障。另外，完善企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度也是有效降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的手段，確保企業(yè)的各項(xiàng)工作合理有序進(jìn)行，進(jìn)而從制度上約束貪污腐敗的不良習(xí)慣，為社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的有序進(jìn)行提供制度保障。

（二）企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的基本情況

從目前企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度在企業(yè)的實(shí)施效果上來(lái)看，取得了保護(hù)企業(yè)資金安全、完成企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)等方面的成效，起到了為企業(yè)發(fā)展保駕護(hù)航的作用，但仍存在一系列問(wèn)題，例如，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的意識(shí)比較淡薄、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作責(zé)任分工不明晰、會(huì)計(jì)從業(yè)人員工作質(zhì)量有待提高、財(cái)務(wù)工作者專業(yè)素養(yǎng)有待提升等問(wèn)題，所以完善企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度、創(chuàng)新企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制方法是亟需攻克的一項(xiàng)重大課題。

二、企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的對(duì)策及發(fā)展方向

（一）增強(qiáng)企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任意識(shí)

增強(qiáng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的責(zé)任意識(shí)，能夠保證企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度在企業(yè)的有效執(zhí)行。企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者作為企業(yè)的第一責(zé)任人，也是企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的直接責(zé)任人，領(lǐng)導(dǎo)者的管理方式在一定程度上決定著企業(yè)的前進(jìn)方向。因此，提高企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的管理水平是增強(qiáng)企業(yè)綜合實(shí)力的有效方式，比如組織開(kāi)設(shè)企業(yè)負(fù)責(zé)人培訓(xùn)班，及時(shí)分享管理技巧以及先進(jìn)的企業(yè)管理制度，在企業(yè)的工作中充分發(fā)揮引領(lǐng)作用；另外，管理者應(yīng)當(dāng)與各部門(mén)及時(shí)交流與溝通，尤其對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行完善，認(rèn)識(shí)到相關(guān)控制制度對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要意義，嚴(yán)格按照國(guó)家的相關(guān)政策完善制度，從管理方式上保證資金安全、合理配置有效資源，從而提高企業(yè)綜合實(shí)力。

（二）細(xì)化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作

企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中起關(guān)鍵作用的是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)專門(mén)負(fù)責(zé)審計(jì)工作，統(tǒng)計(jì)企業(yè)各部門(mén)和產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程中的各個(gè)環(huán)節(jié)的每項(xiàng)數(shù)據(jù)，認(rèn)真調(diào)查分析，能夠判斷企業(yè)重大決策的是否具有可行性。因此，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)當(dāng)與其他被審計(jì)部門(mén)進(jìn)行嚴(yán)格區(qū)分，該部門(mén)的建立需要符合企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制以及企業(yè)發(fā)展的需要，部門(mén)成員應(yīng)該具備審計(jì)工作需要有的嚴(yán)謹(jǐn)、認(rèn)真、公正的特點(diǎn)。科學(xué)合理的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的規(guī)范化發(fā)展具有重要意義，能夠推進(jìn)相關(guān)控制制度的落實(shí)。

（三）完善會(huì)計(jì)人員的績(jī)效考核制度

明確會(huì)計(jì)人員的主體責(zé)任，建立健全對(duì)財(cái)務(wù)工作者的考評(píng)機(jī)制，能夠完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，有利于增加企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益。在財(cái)務(wù)工作者的選人用人上，企業(yè)應(yīng)當(dāng)注意到確保會(huì)計(jì)人員的工作獨(dú)立性，注重對(duì)會(huì)計(jì)人員工作業(yè)績(jī)、質(zhì)量和效率等方面的考核，有效把會(huì)計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)人、項(xiàng)目部門(mén)負(fù)責(zé)人、人事三個(gè)部門(mén)結(jié)合起來(lái)綜合考評(píng)，制定科學(xué)的考評(píng)機(jī)制。同時(shí)，采取獎(jiǎng)罰分明的方法，約束會(huì)計(jì)從業(yè)人員的不當(dāng)行為，調(diào)動(dòng)財(cái)務(wù)工作者的積極性，從而確保企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的有效貫徹落實(shí)，為企業(yè)增效創(chuàng)益提供保障。

（四）加大對(duì)財(cái)務(wù)工作者培養(yǎng)力度

企業(yè)會(huì)計(jì)人員素質(zhì)的好壞，對(duì)企業(yè)的賬目結(jié)算、經(jīng)濟(jì)效益有重要影響，因此提高財(cái)務(wù)工作者的業(yè)務(wù)能力、綜合素質(zhì)是企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的必要手段。在完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)定期對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行專項(xiàng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，并且對(duì)所學(xué)內(nèi)容進(jìn)行測(cè)試，確保財(cái)務(wù)工作者把所學(xué)知識(shí)與實(shí)際財(cái)務(wù)工作結(jié)合起來(lái)，做到融會(huì)貫通。同時(shí)，加強(qiáng)第三方對(duì)財(cái)務(wù)工作者的監(jiān)管力度，明確財(cái)務(wù)工作的考核標(biāo)準(zhǔn)，制定科學(xué)有效的獎(jiǎng)懲措施，從而保證企業(yè)資產(chǎn)賬目清晰準(zhǔn)確，企業(yè)管理者還要注重對(duì)會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德培養(yǎng)，提高員工的自我約束能力，確保企業(yè)資金這一重要環(huán)節(jié)不出紕漏。

三、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是企業(yè)壯大發(fā)展的關(guān)鍵性因素，因此完善企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度具有重要意義。我國(guó)處于經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的轉(zhuǎn)型期，在這一關(guān)鍵時(shí)期，企業(yè)的發(fā)展理念、制度建設(shè)顯得尤為重要，建立科學(xué)有效的企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，能夠優(yōu)化企業(yè)結(jié)構(gòu)，促進(jìn)提高企業(yè)綜合實(shí)力的提升，不斷為我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)做出新的更大貢獻(xiàn)。

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（作者單位：中節(jié)能（山東）投資發(fā)展有限公司）