稅收籌劃的幾點思考

張鴻雁

摘 要：企業(yè)的稅收籌劃對于企業(yè)的發(fā)展來講有著重要的作用，從目前的具體分析來看，科學(xué)合理的稅收籌劃能夠使企業(yè)在稅法及相關(guān)法律的允許范圍內(nèi)實現(xiàn)企業(yè)負(fù)稅的最小化，從而實現(xiàn)自身利益的最大化，可以說，稅收籌劃能夠有效的調(diào)整企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，從而實現(xiàn)企業(yè)在發(fā)展過程中的成本控制。為了實現(xiàn)企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的優(yōu)化，也為了規(guī)范企業(yè)稅收籌劃的具體環(huán)節(jié)，本文就稅收籌劃方面的問題進(jìn)行具體的分析，旨在為企業(yè)的稅收籌劃實踐提供指導(dǎo)。

關(guān)鍵詞：稅收籌劃；財務(wù)管理；目標(biāo)

在企業(yè)的發(fā)展過程中，稅負(fù)是企業(yè)需要面對的一個重要問題。從近年來的經(jīng)濟(jì)發(fā)展實踐來看，國家為了提升市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的活力，在稅收政策方面積極的做出了改革，這些改革對于經(jīng)濟(jì)調(diào)控產(chǎn)生了巨大的意義。就具體的企業(yè)發(fā)展來看，國家在稅收政策方面的調(diào)整在一定程度上減輕了企業(yè)的負(fù)擔(dān)，而企業(yè)要想進(jìn)一步的降低稅收的負(fù)擔(dān)率，就需要通過自身的稅收籌劃來實現(xiàn)。簡言之，稅收籌劃可以幫助企業(yè)在法律允許的范圍內(nèi)達(dá)到利益的最大化，也可以對企業(yè)資源、資金的優(yōu)化配置起到重要的作用，所以說稅收籌劃的現(xiàn)實意義顯著，加強(qiáng)對其的分析對于企業(yè)的實踐活動來講指導(dǎo)性較大。

一、稅收籌劃對企業(yè)的積極作用

從目前的具體分析來看，稅收籌劃對于企業(yè)的發(fā)展有著十分積極的作用，認(rèn)識到這種積極性并在企業(yè)實際經(jīng)營的過程中重視和強(qiáng)化稅收籌劃，企業(yè)的發(fā)展會進(jìn)入一個全新的局面。

（一）企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的有效途徑

從現(xiàn)階段的具體分析來看，稅收籌劃對企業(yè)的一個積極作用是稅收籌劃是實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的有效途徑。從企業(yè)發(fā)展的實際情況來看，企業(yè)發(fā)展有確定的經(jīng)營目標(biāo)，而這個目標(biāo)的實現(xiàn)需要對企業(yè)各個方面進(jìn)行管理，其中包括成本的控制。稅收籌劃能夠在法律允許的范圍內(nèi)制定出企業(yè)發(fā)展的最低稅收負(fù)擔(dān)，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的最大化，這對于企業(yè)的目標(biāo)實現(xiàn)來講十分的重要。所以在企業(yè)發(fā)展實踐中，通過收受籌劃的科學(xué)制定，企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)可以更加的輕松。

（二）利于提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平

企業(yè)稅收籌劃對企業(yè)發(fā)展的另一個積極作用是能夠提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平。就現(xiàn)階段的具體分析來看，企業(yè)的稅收籌劃要想制定的更加科學(xué)，需要全方位的收集信息，其中不僅包括對稅法以及相關(guān)法律的理解，更有企業(yè)發(fā)展的市場環(huán)境調(diào)查，還有企業(yè)內(nèi)部各方面的信息提供，只有在全方位要素落實的情況下，稅收籌劃的實際意義才能夠發(fā)揮出來。而要想保證個方位要素的落實，強(qiáng)化綜合管理是必不可少的。因此說實現(xiàn)了稅收籌劃的科學(xué)性，意味著企業(yè)的經(jīng)營管理水平得到了提升。

（三）增強(qiáng)企業(yè)納稅意識，減少違法行為

企業(yè)在發(fā)展的過程中，誠信對其的形象有著重要的影響，誠信經(jīng)營，企業(yè)不僅會獲得社會口碑，在相關(guān)的部門檔案中，其形象也會保持良好。良好的企業(yè)形象在發(fā)展的過程中，申請政策支持會更容易得到審批，這是現(xiàn)階段企業(yè)誠信發(fā)展的一個重要原因。在企業(yè)的發(fā)展實踐中，通過稅收籌劃的進(jìn)行，企業(yè)納稅的意識得到加強(qiáng)，在這種意識熏陶下，其違法行為會明顯的減少。違法行為的減少一方面利于我國稅收的規(guī)范化進(jìn)行，另一方面塑造了企業(yè)的誠信形象，這對于企業(yè)的未來發(fā)展而言，無形價值得到了提升。

（四）利于促進(jìn)企業(yè)決策的科學(xué)化

稅收籌劃在具體的企業(yè)作用發(fā)揮中，第四項重要的內(nèi)容是有利于促進(jìn)企業(yè)決策的科學(xué)化。企業(yè)決策要實現(xiàn)科學(xué)化需要對企業(yè)當(dāng)中的各方面信息進(jìn)行綜合的掌握，而稅收籌劃又是在各方面信息分析和總結(jié)的基礎(chǔ)上所制定的方案，所以在最終的企業(yè)決策當(dāng)中，稅收籌劃方案具有重要的參考價值。從這個角度進(jìn)行分析會發(fā)現(xiàn)，稅收籌劃方案是企業(yè)決策當(dāng)中發(fā)揮重要的因素，方案的科學(xué)性和合理性越強(qiáng)，決策的科學(xué)性和合理性也會越強(qiáng)?；谶@樣的原因，進(jìn)行稅收籌劃的重視十分必要。

（五）利于降低企業(yè)經(jīng)營成本

從上文的分析可以發(fā)現(xiàn)，稅收籌劃能夠?qū)⑵髽I(yè)的稅收負(fù)擔(dān)降到最低，從而實現(xiàn)企業(yè)的利用最大化。其實就企業(yè)的發(fā)展來看，不僅稅收負(fù)擔(dān)是其需要面對的重要成本問題，材料、資源也是其經(jīng)營成本當(dāng)中的重要內(nèi)容，稅收籌劃在降低稅收負(fù)擔(dān)的同時還能夠?qū)ζ髽I(yè)的資源利用進(jìn)行優(yōu)化配置，這樣，在資源配置和利用得到優(yōu)化的情況下，成本消耗明顯的減小，企業(yè)的經(jīng)營成本會有明顯的降低。簡言之，稅收籌劃有利于降低企業(yè)的經(jīng)營成本，實現(xiàn)其效益最大化。

二、企業(yè)稅收籌劃的目標(biāo)設(shè)計

企業(yè)的稅收籌劃要想達(dá)到預(yù)期的目標(biāo)，需要對目標(biāo)進(jìn)行設(shè)計，而就具體的目標(biāo)設(shè)計來看要有階段性，這樣，稅收籌劃的確定才會具有更強(qiáng)的針對性。

（一）直接目標(biāo)是減輕稅收負(fù)擔(dān)，實現(xiàn)稅收利益最大化

就目前的稅收籌劃具體分析來看，其直接目標(biāo)是要減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，從而實現(xiàn)稅收利益的最大化，所以在具體目標(biāo)設(shè)計的時候要考慮短期性。之所以考慮短期性是因為稅收籌劃的具體實施效果需要短期的驗證，而具體的設(shè)計目標(biāo)也需要在驗證的過程中進(jìn)行調(diào)整，因此將減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，實現(xiàn)稅收利益的最大化是最為直接的目標(biāo)，可以更為直接的驗收稅收籌劃的結(jié)果。在結(jié)果驗收的基礎(chǔ)上對其進(jìn)行針對性改建，稅收籌劃的實效意義發(fā)揮會更大。

（二）中間目標(biāo)是實現(xiàn)企業(yè)總體經(jīng)濟(jì)利益最大化

企業(yè)稅收籌劃的中間目標(biāo)是實現(xiàn)企業(yè)總體經(jīng)濟(jì)利益的最大化。所謂的中間目標(biāo)實際上指的是中期目標(biāo)。在達(dá)到短期目標(biāo)之后，需要做好稅收籌劃的方案調(diào)整，這樣可以更好的實現(xiàn)企業(yè)的中期目標(biāo)。從企業(yè)發(fā)展的實踐來看，中期目標(biāo)相比短期目標(biāo)要有更加豐富的內(nèi)容，因此稅收籌劃不僅要著眼稅收利益的最大化，更要放眼企業(yè)總體的經(jīng)濟(jì)利益最大化，畢竟只有實現(xiàn)了總體經(jīng)濟(jì)利益的最大化，企業(yè)發(fā)展的資本才會更加的充裕。

（三）最終目標(biāo)是實現(xiàn)企業(yè)整體利益的最大化

企業(yè)發(fā)展的最終目標(biāo)是整體利益的最大化，而這也是稅收籌劃的最終目標(biāo)。所謂的企業(yè)整體利益最大化，追求的不僅僅是企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，其中更有管理的提升，社會影響的擴(kuò)大以及內(nèi)部構(gòu)建的科學(xué)和完善等等，通過長遠(yuǎn)的稅收籌劃，將企業(yè)發(fā)展的各個要素進(jìn)行調(diào)整和改變，從而為企業(yè)的整體利益最大化奠定基礎(chǔ)，這是稅收籌劃的最終目標(biāo)。

三、企業(yè)稅收籌劃中的關(guān)系處理

企業(yè)在稅收籌劃的過程中，為了實現(xiàn)籌劃的科學(xué)性和合理性，需要對三組關(guān)系進(jìn)行合理的處理，第一稅收籌劃和稅收政策的關(guān)系。稅收籌劃需要在稅收政策的基礎(chǔ)上做好調(diào)整和補(bǔ)充，這樣，稅收籌劃的可利用性和實效性才會更加的突出。第二是涉稅收益和非稅收益的關(guān)系。處理好這二者的關(guān)系，稅收籌劃的規(guī)范性會更強(qiáng)。第三是企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和稅收籌劃的關(guān)系。企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的制定需要以稅收籌劃方案做基本參考，而稅收籌劃方案的確定也需要以戰(zhàn)略目標(biāo)為基本方向，所以做好關(guān)系處理對工作實效的幫助巨大。

結(jié)束語：

總體而言，企業(yè)稅收籌劃對于自身的發(fā)展具有重要的作用，所以在企業(yè)自身建設(shè)的時候要充分認(rèn)識到稅收籌劃的積極作用，并在稅收籌劃方案制定的時候設(shè)計科學(xué)的目標(biāo)，處理其中的關(guān)系，這樣，稅后籌劃的價值性會得到更加充分的發(fā)揮。

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