王征陸

/內(nèi)蒙古呼市托縣大唐托電

風險管理理論在國有特大型火力發(fā)電企業(yè)內(nèi)部控制體系建設的應用創(chuàng)新

王征陸

/內(nèi)蒙古呼市托縣大唐托電

本文以風險管理和內(nèi)部控制理論的研究與發(fā)展作為切入點，結(jié)合托電公司內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，本文基于內(nèi)部控制體系的控制目標和實施原則，根據(jù)內(nèi)部控制日漸成熟的理論，從內(nèi)部控制環(huán)境、風險管理體系、控制活動、信息系統(tǒng)和內(nèi)部監(jiān)督五方面，詳細描述了托電公司構(gòu)建內(nèi)部控制體系的過程，經(jīng)驗和先進的做法，希望本文能夠給讀者提供一定的思路。

風險；發(fā)電；內(nèi)部控制

電力企業(yè)是國家的基礎產(chǎn)業(yè)，關系到國家經(jīng)濟命脈及能源安全，在國民經(jīng)濟中發(fā)揮著極其重要的作用，肩負著為我國經(jīng)濟發(fā)展和社會服務提供電力保障的重等特點。因此，電力企業(yè)的各個環(huán)節(jié)都需要以風險管理為導向，以完善的內(nèi)部控制制度為依托，長效的風險防范機制為保障，實現(xiàn)由治標向治本轉(zhuǎn)變。

托電公司基于內(nèi)部控制體系的控制目標和實施原則，根據(jù)內(nèi)部控制日漸成熟的理論，從企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀出發(fā)，從內(nèi)部控制環(huán)境、風險管理體系、控制活動、信息系統(tǒng)和內(nèi)部監(jiān)督五方面構(gòu)建了托電公司內(nèi)部控制體系。

1.內(nèi)部控制環(huán)境的構(gòu)建

托電公司把建立健全內(nèi)部控制環(huán)境作為構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部控制體系的前提和基礎，主要從以下方面進行了內(nèi)部控制環(huán)境的構(gòu)建：

（1）加強內(nèi)部審計管理，營造良好內(nèi)控環(huán)境

在加強內(nèi)部審計管理的過程中，托電公司努力做好了以下幾點：一是提高了內(nèi)部審計的獨立性。二是注重內(nèi)部審計人員的客觀性。三是注重業(yè)績評價考核。四是完善內(nèi)部審計制度。五是加強內(nèi)部審計工作的溝通。

（2）完善人力資源制度，建立有效績效評價

制定了相關制度，明確了晉升和加薪標準，讓每個員工在晉升之前都能了解管理層的期望；明確以業(yè)績?yōu)閷虻男匠旰吞嵘才?，避免暗箱操作和根?jù)個人喜好用人，同時還制定科學的考核辦法，教育職工樹立憂患意識，激勵員工努力工作。

（3）加強企業(yè)文化建設，強化內(nèi)控風險意識

托電公司大力宣傳具有自身特色的內(nèi)控環(huán)境，加強員工內(nèi)控理念與廉潔自律教育，培養(yǎng)“一切風險皆受控”的內(nèi)控理念，樹立“心正 行正”的廉潔理念，打造企業(yè)品牌，形成整體的團隊向心力。

2.風險管理體系的構(gòu)建

在內(nèi)部控制體系構(gòu)建過程中，托電公司建立了相應的風險管理體系，構(gòu)建了相應的風險預警機制。在風險識別的整個過程中，識別評價標準根據(jù)各種條件變更進行實時更新和不斷完善；風險識別到點到位，識別過程深排細查；風險識別成因要深入分析，找出問題根源，深入分析和研究問題發(fā)生的機理。公司采用風險評價方法，通過全面、系統(tǒng)、有目的、有計劃地實施相應的對策措施，達到經(jīng)營安全管理標準化、規(guī)范化，提高了安全生產(chǎn)水平，超前控制事故發(fā)生。根據(jù)公司的戰(zhàn)略發(fā)展要求和風險管理政策，對重要的風險事項制定風險應對計劃，并設計相應的管控方案。方案主要包括風險控制的具體目標、所需的組織、負責人、資源，風險事件發(fā)生前、中、后所采取的具體應對措施以及風險管理工具等。

3.控制活動的構(gòu)建

（1）強化資金管理。一是隨著主業(yè)、多經(jīng)的快速發(fā)展，經(jīng)濟業(yè)務不斷增加，監(jiān)督資金流向，規(guī)范資金管理是重點。積極發(fā)揮資調(diào)中心作用，通過與銀行聯(lián)手，強化單位所有銀行帳戶管理及日常資金監(jiān)管，有效防范經(jīng)營風險。二是嚴格貫徹執(zhí)行國家政策法規(guī)，建立健全管理體制，采取層層負責制，持續(xù)做好“小金庫”治理工作。三是認真核實關鍵業(yè)務口實際經(jīng)濟業(yè)務情況，積極清理各種試驗、轉(zhuǎn)分包工程等帳外經(jīng)濟業(yè)務事項，全防位防范企業(yè)經(jīng)營風險。

（2）強化采購及付款管理。一是重點強化招投標管理，首先要從招投標資質(zhì)、流程等方面規(guī)范招投標管理，不流于形式，真正實現(xiàn)采購物資物有所值，管理手續(xù)、流程的合法、合規(guī)。二是規(guī)范物資采購管理，確保物資先計劃、后采購，先驗收、后入庫，先入庫、后領用，杜絕流程倒置，造成管理缺失。三是強化庫存物資管理，全面強化庫存物資管理。四是隨著采購業(yè)務量的不斷增加，強化合同管理，防范經(jīng)濟糾紛是重點，尤其是要高度關注合同重點條款，合同變更、撤消等業(yè)務的規(guī)范。

（3）強化納稅及票據(jù)管理。經(jīng)濟業(yè)務的不斷增加，涉稅事項也日趨復雜，尤其是隨著企業(yè)的不斷發(fā)展，企業(yè)稅務問題應高度關注。一是要增強與稅務部門的溝通聯(lián)系，加強稅務法律知識掌握與更新，積極爭取優(yōu)惠的稅務政策，努力降低納稅風險。二是加強匯票等銀行票據(jù)管理，建立匯票、支票等金融票據(jù)內(nèi)部管理牽制制度，尤其嚴禁收取商業(yè)承兌匯票，嚴格按照規(guī)定行種收取銀行承兌匯票，并嚴格執(zhí)行票據(jù)查詢制度、備查登記制度，努力降低票據(jù)管理風險。

（4）規(guī)范勞動管理關系。一是針對企業(yè)目前用工多樣化的情況，重點規(guī)范勞務派遣工費用支付及協(xié)議勞務用工事實勞務關系等關鍵點掌控。二是積極協(xié)調(diào)溝通，按照國家規(guī)定推行工傷保險管理，合理規(guī)避高風險工種人員工傷費用支付風險，為員工工傷提供有效資金保障。三是認真規(guī)范補充醫(yī)療保險費用開支管理，做到開支公平、合理、合規(guī)，有效確保員工利益。

4.信息系統(tǒng)的構(gòu)建

信息系統(tǒng)歸口管理部門組織企業(yè)內(nèi)部相關業(yè)務部門進行需求分析，明確內(nèi)控信息系統(tǒng)設計、編程、安裝調(diào)試、驗收、上線等全過程的管理要求。企業(yè)信息系統(tǒng)歸口管理部門當加強信息系統(tǒng)開發(fā)全過程的跟蹤管理，增進開發(fā)單位與企業(yè)內(nèi)部業(yè)務部門的日常溝通和協(xié)調(diào)，組織獨立于開發(fā)單位的專業(yè)機構(gòu)對開發(fā)完成的信息系統(tǒng)進行檢查驗收，并組織系統(tǒng)上線運行。

5.內(nèi)部監(jiān)督的構(gòu)建

托電公司企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督的內(nèi)容可以分為以下幾個方面：

（1）戰(zhàn)略風險監(jiān)督

在制定企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和規(guī)劃、經(jīng)營戰(zhàn)略以及年度經(jīng)營目標時，依據(jù)是否科學、合理，企業(yè)是否充分考慮內(nèi)外部環(huán)境，對內(nèi)外部環(huán)境的預期和判斷是否存在偏差；其次，在企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃實施的過程中，企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃是否存在重大缺陷或比較籠統(tǒng)，或者企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境是否發(fā)生了新的變化，進而導致在其實施過程中難以貫徹。

（2）人員素質(zhì)風險監(jiān)督

在人力資源政策方面，企業(yè)現(xiàn)行的相關政策是否能夠充分調(diào)動企業(yè)員工在生產(chǎn)、經(jīng)營、管理活動中的積極性和創(chuàng)造性，有無由于晉升政策不公正，導致企業(yè)優(yōu)秀人才的流失。

（3）組織規(guī)劃風險監(jiān)督

應關注企業(yè)某項經(jīng)濟業(yè)務的授權職務是否分離；企業(yè)某項經(jīng)濟業(yè)務的執(zhí)行職務與該項業(yè)務的審核職務是否分離；某項經(jīng)濟業(yè)務的執(zhí)行職務與該項業(yè)務的記錄職務是否分離；某項財產(chǎn)的保管職務與該項財產(chǎn)的記錄職務是否分離等等。

（3）財務預算風險監(jiān)督

首先，在財務預算的編制方面，企業(yè)的預算定額和編制的標準、編制的依據(jù)是否充分、恰當，編制的預算是否符合實際；其次，在財務預算的審批方面，企業(yè)的預算是否經(jīng)過企業(yè)有效的審批，對于預算內(nèi)的資金撥付，有無按照正規(guī)的審批程序執(zhí)行：第三，在財務預算的執(zhí)行方面，企業(yè)是否形成全方位的預算執(zhí)行責任體系，企業(yè)有無預算執(zhí)行未定期報告預算的執(zhí)行情況。

(4)法律風險監(jiān)督

在企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督過程中，應注意以下幾方面的法律風險領域，并做好相應的監(jiān)督工作：在法律法規(guī)遵守方面，應關注企業(yè)是否遵守國家和地方新頒布的與企業(yè)有密切關系的法律法規(guī)；在懲罰可能性方面，關注企業(yè)是否存在因沒有遵守有關法律法規(guī)導致政府處罰或項目停滯的可能，是否存在違反國家有關安全、消防、環(huán)保等規(guī)定，遭受經(jīng)濟處罰的可能。

通過大力開展企業(yè)內(nèi)部控制體系建設工作，公司的內(nèi)部控制工作取得了明顯的成效。公司也榮獲了紀檢監(jiān)察工作先進集體、呼市無職務犯罪工作先進單位等榮譽稱號。我們堅信具有托電特色的內(nèi)部控制工作體系必將為公司又好又快和持續(xù)和諧發(fā)展，為公司創(chuàng)建“國際一流”火力發(fā)電廠發(fā)揮更大的保障作用。