大華會計師事務(wù)所江西分所 丁 莉

對會計師事務(wù)所信息化的思考

大華會計師事務(wù)所江西分所 丁 莉

以互聯(lián)網(wǎng)、云計算、大數(shù)據(jù)等為核心的現(xiàn)代信息技術(shù)，正廣泛應(yīng)用于經(jīng)濟社會生活的各個領(lǐng)域。信息化已經(jīng)提升至我國國家戰(zhàn)略層面，中央明確提出以信息化建設(shè)帶動經(jīng)濟社會發(fā)展，在“十三五”期間大力實施網(wǎng)絡(luò)強國戰(zhàn)略、國家大數(shù)據(jù)戰(zhàn)略、“互聯(lián)網(wǎng)+”行動計劃，拓展網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟空間，促進互聯(lián)網(wǎng)和經(jīng)濟社會整合發(fā)展。中注協(xié)于2016年出臺注冊會計師行業(yè)信息化建設(shè)五年規(guī)劃，對行業(yè)信息化目標、任務(wù)、路徑和組織進行了全部闡述。筆者以國家信息化戰(zhàn)略部署為指導(dǎo)，結(jié)合學(xué)習(xí)行業(yè)信息化建設(shè)五年規(guī)劃，就會計師事務(wù)所信息化建設(shè)談幾點認識。

一、會計師事務(wù)所信息化的緊迫性

在信息時代，信息化已日益成為推動經(jīng)濟與社會發(fā)展的新動力，成為經(jīng)濟轉(zhuǎn)型和產(chǎn)業(yè)升級的決定性力量。在這種情況下，信息化建設(shè)是大勢所趨，任何一個行業(yè)，任何一個組織，都不能忽視這一趨勢，否則必將面臨被信息化所淘汰的命運。注冊會計師行業(yè)也不例外，應(yīng)順應(yīng)時勢，主動創(chuàng)新求變。

1.信息化是注冊會計師服務(wù)經(jīng)濟社會發(fā)展的必然要求

注冊會計師是市場監(jiān)督體系重要的制度安排，注冊會計師獨立審計是市場信用鏈條重要的一環(huán)，注冊會計師通過對財務(wù)信息進行審計鑒證，能夠有效提高會計信息質(zhì)量，對優(yōu)化社會資源配置、發(fā)揮市場在資源配置中的決定性作用具有非常重要的促進和保障作用。同時，注冊會計師也是企業(yè)提升管理效率、加強內(nèi)部控制的智囊團，通過充分發(fā)揮其“智庫”作用，能夠促進企業(yè)加強內(nèi)部控制規(guī)范建設(shè)和實施，提升企業(yè)的風(fēng)險防范能力，為企業(yè)實現(xiàn)轉(zhuǎn)型升級服好務(wù)。在信息技術(shù)環(huán)境下，傳統(tǒng)經(jīng)濟正在向信息經(jīng)濟轉(zhuǎn)變，移動互聯(lián)網(wǎng)、智能軟件系統(tǒng)、云計算和物聯(lián)網(wǎng)等一大批信息產(chǎn)業(yè)不斷涌現(xiàn)，并成為經(jīng)濟發(fā)展新的增長點；即使是傳統(tǒng)行業(yè)的企業(yè)，在信息技術(shù)的沖擊下，其生產(chǎn)經(jīng)營模式、企業(yè)管理方式、財務(wù)報告系統(tǒng)等方面也發(fā)生了巨大變化。在這種情況下，注冊會計師要想更好地履行其職能，需要對企業(yè)信息系統(tǒng)生成的信息進行審計鑒證，服務(wù)于傳統(tǒng)企業(yè)在信息技術(shù)環(huán)境下的轉(zhuǎn)型升級，為新興信息產(chǎn)業(yè)的企業(yè)提供服務(wù)，這一切，都要求注冊會計師熟悉、掌握并運用先進的信息技術(shù)手段。

2.信息化是會計師事務(wù)所提高競爭力、強化執(zhí)業(yè)質(zhì)量的必由之路

注冊會計師在執(zhí)業(yè)過程中運用信息化技術(shù)，可以有效地提高工作效率、強化執(zhí)業(yè)質(zhì)量；會計師事務(wù)所重視信息化建設(shè)，有助于其提高競爭力，在激烈的行業(yè)競爭中立于不敗之地。例如，在審計過程中運用數(shù)據(jù)分析技術(shù)，可以有效地提高數(shù)據(jù)處理效率，也可以將注冊會計師從繁瑣的數(shù)字核對中解放出來，從而將更多的精力投入審計中較為重大、風(fēng)險更高的領(lǐng)域；通過運用數(shù)據(jù)分析技術(shù)，還可以有效幫助注冊會計師識別出異常事項、舞弊嫌疑以及復(fù)雜的關(guān)聯(lián)方關(guān)系，有助于提高審計質(zhì)量。再如，利用審計質(zhì)量適時監(jiān)控系統(tǒng)，將質(zhì)量控制要求體現(xiàn)為數(shù)據(jù)提取、對標分析、預(yù)警提示，可以促進審計流程規(guī)范、執(zhí)行程序到位、風(fēng)險控制及時。

3.信息化還有助于解決會計師事務(wù)所內(nèi)部存在的突出問題

例如，人才流失是會計師事務(wù)所普遍存在的一個問題。在信息化環(huán)境下，注冊會計師的工作模式和生活方式將會得到明顯優(yōu)化，會計師事務(wù)所能夠更好地解決工作效率和工作強度的問題，解決注冊會計師工作、學(xué)習(xí)、生活上的矛盾，注冊會計師的工作也會因此變得既專業(yè)又時尚，從而能夠吸引更多年輕人加入。

二、會計師事務(wù)所信息化現(xiàn)狀分析

注冊會計師行業(yè)非常重視信息化。2011年，中國注冊會計師協(xié)會發(fā)布《行業(yè)信息化建設(shè)總體方案》及相關(guān)配套文件，標志著信息化已經(jīng)成為行業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，并有效指導(dǎo)了行業(yè)信息化建設(shè)。注冊會計師行業(yè)信息化五年規(guī)劃指出“充分倚重會計師事務(wù)所的主體作用，發(fā)揮注協(xié)的戰(zhàn)略引領(lǐng)和政策引導(dǎo)作用”，并提出了會計師事務(wù)所信息化促進方案。然而，在看到會計師事務(wù)所信息化建設(shè)取得顯著進展的同時，也要看到不足。

1.會計師事務(wù)所信息化普及率還不夠高

據(jù)有關(guān)機構(gòu)調(diào)查，截至2015年底，大中型會計師事務(wù)所（大體為排名前百家的事務(wù)所）使用審計軟件的比例在70%-90%之間，小型會計師事務(wù)所使用審計軟件的比例為40%-50%，微型會計師事務(wù)所使用審計軟件的比例為10%-20%。

2.人才準備和資金投入不足

部分會計師事務(wù)所忽視對信息化專家的儲備不足，而人才成長需要時日。信息化對財務(wù)資源有相當?shù)囊蕾嚕鴷嫀熓聞?wù)所投入能力不足。

3.與客戶的信息化環(huán)境不匹配

會計師事務(wù)所的信息化水平必須與客戶的信息化環(huán)境相匹配，甚至高于客戶的信息化水平，才能更好地為客戶提供服務(wù)。部分會計師事務(wù)所的信息化水平較低，提供專業(yè)服務(wù)的信息化程度低，導(dǎo)致事務(wù)所不具備承接信息化水平比較高的客戶的能力，或者需要事倍功半的資源才能完成為客戶提供的專業(yè)服務(wù)，同時增加了注冊會計師的執(zhí)業(yè)風(fēng)險和會計師事務(wù)所的聲譽風(fēng)險。

4.系統(tǒng)功能整合程度低，存在信息“孤島”現(xiàn)象

目前，盡管已經(jīng)有相當多的大中型會計師事務(wù)所使用了審計軟件，但所使用的軟件往往只滿足某一個或某幾個方面的功能需求，全面使用和集成程度不夠。就審計軟件本身而言，主要提供的是基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的初步獲取、匯總、測算等功能，缺乏輔助分析功能，與風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷囊筮€存在一定差距，難以滿足審計中的個性化需求。并且，由于編碼工作不到位、各個功能實現(xiàn)時間有先后，導(dǎo)致子系統(tǒng)之間不連通，形成信息孤島，使系統(tǒng)的整體功能無法實現(xiàn)。

5.對信息技術(shù)創(chuàng)新成果融合應(yīng)用不夠，已經(jīng)建成的信息系統(tǒng)有待進一步升級

信息技術(shù)領(lǐng)域的發(fā)展和創(chuàng)新日新月異，大數(shù)據(jù)、云計算、物聯(lián)網(wǎng)、區(qū)塊鏈、人工智能等新技術(shù)層出不窮。但目前會計師事務(wù)所使用的審計軟件大多數(shù)只滿足于基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的獲取、匯總、測算等較為低端的功能，而忽視了對信息技術(shù)創(chuàng)新成果的融合應(yīng)用。

三、加快推進會計師事務(wù)所信息化的對策建議

1.提升對會計師事務(wù)所信息化的認識

首先，會計師事務(wù)所領(lǐng)導(dǎo)層要有危機意識，要充分認識到，在信息時代、創(chuàng)新時代，信息化如果跟不上，不但不能有效解決行業(yè)當前面臨的突出問題，甚至連注冊會計師獨立審計都有可能被別的行業(yè)“跨界”取代。其次，要樹立機遇意識，應(yīng)當認識到，信息化對任何行業(yè)來說，既是挑戰(zhàn)，也是機遇，會計師事務(wù)所要積極主動地利用新技術(shù)，改變傳統(tǒng)的審計方法，或探索、創(chuàng)新新的業(yè)務(wù)模式和業(yè)務(wù)領(lǐng)域，將信息化的挑戰(zhàn)轉(zhuǎn)化為時代機遇。再次，要樹立主體意識，不等不靠。不作為，不行動，等不來會計師事務(wù)所的信息化。最后，要樹立擔(dān)當意識。要為注冊會計師行業(yè)的未來投資，為經(jīng)濟社會進步事業(yè)投資，寧可少分紅也要把信息化建設(shè)好。

2.重視頂層設(shè)計，做好路徑安排

會計師事務(wù)所信息化是一個系統(tǒng)工程。要保證信息化建設(shè)達成預(yù)定目標，就必須重視頂層設(shè)計，做好路徑規(guī)劃。具體來說，一是要明確信息化建設(shè)的目標，正如行業(yè)信息化建設(shè)五年規(guī)劃所指出的，行業(yè)信息化建設(shè)的目標是用現(xiàn)代信息技術(shù)全面裝備注冊會計師行業(yè)，對于會計師事務(wù)所來說，目標就應(yīng)當是全面運用現(xiàn)代信息技術(shù)，不能止步于用電腦替代數(shù)據(jù)獲取和編制工作底稿。二是要明確會計師事務(wù)所信息化的任務(wù)，不僅要做到審計業(yè)務(wù)信息化，還要做到機構(gòu)管理信息化，更要打通這兩個系統(tǒng)，實現(xiàn)兩個系統(tǒng)的有機統(tǒng)一。三是與上述任務(wù)相適應(yīng)，要建立統(tǒng)一的編碼系統(tǒng)，數(shù)字化是信息化的標志，也是信息化的保證。編碼不統(tǒng)一，各自為政，大系統(tǒng)就變成了一個個相互獨立的小系統(tǒng)，變成信息孤島，要以編碼統(tǒng)一打通整個機構(gòu)的數(shù)據(jù)流，發(fā)揮信息化的獨特優(yōu)勢。四是要建立會計師事務(wù)所信息化的治理體系，在推進信息化的過程中，可以外包服務(wù)，也可以在會計師事務(wù)所內(nèi)部眾籌，但是決策要高度集中，責(zé)任要非常明確，進度要高度協(xié)調(diào)，標準要高度明確，任務(wù)要高度硬化。五是要把信息化進程與業(yè)務(wù)流程再造密切結(jié)合起來，要按照信息技術(shù)的邏輯實現(xiàn)對業(yè)務(wù)流程的再造，避免信息化工作停留于手工流程的模擬和復(fù)制。

3.加大投入，保障到位

一要資金保障，尤其要重視信息化基礎(chǔ)設(shè)施、應(yīng)用軟件系統(tǒng)等方面的持續(xù)投入，要敢于按業(yè)務(wù)收入的固定百分比來用于信息化的投資。二是要加快人才培養(yǎng)，重視培養(yǎng)和引進具有財務(wù)審計、信息系統(tǒng)審計、大數(shù)據(jù)分析等技能的復(fù)合型人才，滿足信息化環(huán)境下對新型人才的需求。三是領(lǐng)導(dǎo)資源保障，會計師事務(wù)所一把手要掛帥，合伙人大會、管理委員會要把信息化列入議事日程，要充實專司信息化的部門，合伙人專門抓。

4.主動尋求指導(dǎo)和支持

會計師事務(wù)所信息化離不開政府部門和注協(xié)的指導(dǎo)和支持。中注協(xié)最近公布會計師事務(wù)所信息化促進方案，這是中注協(xié)對指導(dǎo)和支持會計師事務(wù)所信息化作出的全面承諾。事務(wù)所要抓住機遇，順勢而為，既牢記主體責(zé)任，又積極地尋求指導(dǎo)和支持。首先是尋求專業(yè)支持，積極參加信息化研討活動，積極參與行業(yè)信息化標準的研究和制訂，力求為我所用。其次是尋求資金支持，在政府部門和行業(yè)層面推動建立行業(yè)信息化扶持獎勵基金，并積極主動地爭取資金支持。第三，積極尋求人才支持，推薦優(yōu)秀注冊會計師參加行業(yè)培訓(xùn)，特別是領(lǐng)軍人才的培訓(xùn)，與高校及科研機構(gòu)合作，定向培養(yǎng)信息化方面的專業(yè)人才。