股權轉讓稅收問題的研究

鮑曉丹

【摘 要】近幾年，社會經(jīng)濟發(fā)展，股權轉讓現(xiàn)象越來越多，并成為了市場經(jīng)濟資源配置的有效手段。但是從某個角度分析，伴隨著產(chǎn)業(yè)結構的不斷調(diào)整以及資源的優(yōu)化配置，其股權轉讓的方式更加復雜，所涉及到的內(nèi)容也越來越多，所以現(xiàn)階段在股權轉讓中最為嚴峻的便是稅收問題，導致偷稅漏稅現(xiàn)象層出不窮。鑒于此，本文著重探究了股權轉讓稅收問題，并提出有效對策，具備針對性。

【關鍵詞】股權轉讓；稅收；問題；對策

現(xiàn)如今，我國社會主義市場經(jīng)濟體系得到了創(chuàng)新與發(fā)展，其中股權轉讓也演變成為了重要的方式與手段。與此同時，上市公司的數(shù)量越來越多，股權轉讓也更加頻繁，甚至部分跨國企業(yè)會在發(fā)展過程中采取股權轉讓的方式實現(xiàn)資源的合理配置。然而，股權轉讓過程中稅收問題備受關注，在新時期，只有不斷加強分析與研究，做好稅收管理，完善法律法規(guī)，才能實現(xiàn)股權轉讓的完善性。

一、現(xiàn)階段股權轉讓中稅收問題

1.無法及時掌握股權轉讓信息

眾所周知，股份公司均在工商部門注冊，所以在股權轉讓的時候需進行變更登記，然而從當前的發(fā)展趨勢分析，很多企業(yè)股權變更呈現(xiàn)出不及時現(xiàn)象，甚至故意拖延，這樣一來，工商管理部門無法在短時間內(nèi)掌握詳細的信息，從而造成稅收損失。另外，依據(jù)股份轉讓的相關規(guī)定，對于外國投資者而言，在進行變更股份的時候需要商務部門的批準，并且還需要在一個月內(nèi)到稅務機關提交轉讓的合同，做好備案工作。但是，工商部門無法獲得股份轉讓的信息，導致稅收追繳的困難性。

2.未制定股東臺賬

未制定股東臺賬是針對稅務機關而言的，一般情況下，稅務機關只有針對性的建立臺賬，才能在日后便于查找企業(yè)股份信息，然而從當前的發(fā)展現(xiàn)狀分析，有非常多的稅務機關并沒有構建切實有效的管理臺賬，從而無法針對企業(yè)股份轉讓中所發(fā)生的問題及時應對，長此久往其工作缺乏規(guī)律性。從另外一個角度分析，因為企業(yè)提交的稅務登記資料不完善，且股東的信息資料不詳細，所以也或多或少的提高了稅務征管的難度。

3.價格核實難度較大

根據(jù)多年工作經(jīng)驗得知，有非常多的企業(yè)實施股份轉讓的時候會存在避稅現(xiàn)象，尤其是在簽訂股份轉讓合同的時候會采取陰陽合同的方式，并且還會在簽訂正常價格股份轉讓的時候也會簽訂價格比較低的股份合同，這樣一來，則會導致企業(yè)財務賬目上的轉讓價格無法得到體現(xiàn)，只能將股東轉讓關系進行反映。從其它方面分析，還有部分企業(yè)采取上交虛假股份轉讓合同，稅務機關在核實過程中存在困難。還有一點便是自然人之間股份轉讓，因未通過公司核算，所以稅務機關對企業(yè)稅務狀況無法得到準確掌握。

4.追繳稅款存在困難

如果非居民企業(yè)實施股權轉讓，并且及時提供股權轉讓的信息，配合相關部門稅款統(tǒng)計，那么則可以及時將稅款繳納歸庫。然而，當前我國并沒有設置機構場所，且大多數(shù)企業(yè)負責人缺乏正確的交稅意識，對稅務法律不理解，所以在這種情況下會出現(xiàn)稅款繳納比較困難的現(xiàn)象。還有一點便是非居民企業(yè)缺乏納稅意識，其轉讓方并不主動上報，導致追繳稅款存在困難。

二、解決股權轉讓中稅收問題的策略

1.構建部門間定期交換信息制度

（1）需要積極做好股權轉讓變更登記工作，如果企業(yè)要求變更，那么則提交變更協(xié)議，還需要在股份轉讓一個月內(nèi)做好登記工作，此外，提供股權轉讓協(xié)議的時候，還需要提供身份證等各類證件，如出現(xiàn)造假現(xiàn)象需承擔相應的法律責任。（2）需要對股份轉讓管理制度加以完善，積極制定切實有效的股份轉讓所得稅征稅明細，對各項行為加以規(guī)范。（3）針對性的構建股東轉讓檔案，如果股東發(fā)生變動，則要及時登記，對于報告不及時的企業(yè)還需要遵循法律責任。

2.構建股東臺賬

毋庸置疑，股東臺賬可以為稅務部門提供股權信息，并且也在一定程度上便于實現(xiàn)對企業(yè)股份的監(jiān)督與管理。其中稅務機關需要對企業(yè)股東的信息加以記載，包括身份證信息、所持股份、資金投入等等，并且還需要加強對計算機的應用，構建完善的資料信息庫，當然要對股東股權變動情況進行監(jiān)控，如果發(fā)現(xiàn)股權轉讓現(xiàn)象，則需要對企業(yè)所提供的資料進行核對，將疑點加以合適，保證股權轉讓信息的準確性，避免發(fā)生稅款流失的現(xiàn)象。

3.實現(xiàn)對股權轉讓價格真實性的審核

誠如上文所言，股權轉讓價格在一定程度上對稅收金額造成影響，為避免各類不良現(xiàn)象的發(fā)生，企業(yè)股東實施股權轉讓的時候往往會采取低價格轉讓的方式，這樣能夠規(guī)避稅務機關的審查，但是卻會簽訂陰陽合同，以此起到漏稅的作用，面對這種情況，稅務機關則需要加強分析，對股權轉讓價格的真實性加以審核。（1）進行調(diào)查工作：稅務機關人員需到股權轉讓企業(yè)進行核查，對股權轉讓的時間、運行程序、價格等加以了解，細讀股權轉讓資料，對資金運行情況重點核查。（2）需實施企業(yè)賬戶支付制度：因很多情況下股份轉讓人與接受人之間會采取私人轉讓的方式，這樣一來則會導致稅務部門稅款追繳受到困難，所以需要積極設定過渡賬戶，企業(yè)的股權轉讓資金需要利用過渡賬戶進行交易，如此一來才能對資金的大小有所了解，才真正避免偷稅漏稅現(xiàn)象的發(fā)生。（3）構建完善的約談機制：需要加強應用納稅評估以及稅務稽查等方式，對股權轉讓價格的真實性進行核實，除此之外，還需要對納稅人所提交的申請資料進行審核，這樣一來，才能進一步判定是否存在價格比較低的現(xiàn)象，是否真正遵循公平的原則。當然，還需要積極做好稅源監(jiān)督與管理工作，對企業(yè)股份變化進行分析。

總之，企業(yè)股權轉讓中出現(xiàn)的稅務問題嚴重制約了稅收的可持續(xù)發(fā)展，并且也對市場經(jīng)濟發(fā)展造成影響，在新時期，企業(yè)股權轉讓中需要積極探究其稅收問題，提出有效對策與建議，避免偷稅漏稅現(xiàn)象的發(fā)生。

參考文獻：

[1]吳洪濤.企業(yè)股權轉讓中的稅收問題研究[J].財經(jīng)界（學術版），2014，（22）：248-249.

[2]許愛學.小議股權投資中的股權轉讓問題[J].中國外資，2012，（11）：39+41.

[3]金曉鵬.法人股東股權轉讓所得的企業(yè)所得稅稅務探討[J].天津經(jīng)濟，2012，（09）：65-66.

[4]竇偉，王坤.非居民股權轉讓稅收征管問題及建議[J].中國稅務，2012，（03）：32-33.

[5]馬旋靈，張華軍.加強股權轉讓稅收管理的幾點建議[J].涉外稅務，2012，（06）：76-78.endprint