企業(yè)會計的財務管理及內(nèi)部控制研究

張興亮

摘 要：隨著我國市場經(jīng)濟不斷地發(fā)展，很多中小企業(yè)也開始不斷地涌現(xiàn)出來，但是往往在大多數(shù)情況下，這些企業(yè)都無疾而終，主要原因是他們沒有重視最為重要的一個管理層--財務管理。本文將就企業(yè)會計的財務管理做出討論，主要分析了財務管理和其內(nèi)部控制的概述，然后就當下的現(xiàn)狀提出了企業(yè)財務管理出現(xiàn)的問題，最后就這些問題做出了具體的解決方案。

關鍵詞：企業(yè)會計；財務管理；內(nèi)部控制

在經(jīng)濟高速發(fā)展的當下，市場經(jīng)濟變得愈發(fā)的復雜，許多企業(yè)都面臨著競爭的壓力，一些中小企業(yè)在這種壓力的逼迫下，漸漸的顯露出內(nèi)部財務管理松弛的現(xiàn)象，無論是在成本控制還是在資金核算方面都出現(xiàn)了損公肥私的人，所以一個企業(yè)想要長久的發(fā)展就必須學會及時的對內(nèi)部的管理作出調整和控制。本文將主要從企業(yè)會計的財務管理以及內(nèi)部控制作出分析，并且就提出了強化企業(yè)財務管理以及內(nèi)部控制的方法。

一、企業(yè)會計財務管理以及內(nèi)部控制的概述

在一般的中大型企業(yè)中為了規(guī)范企業(yè)的財務計算以及提供完整真實的信息，企業(yè)人一般會根據(jù)《會計準則》、《公司法》、《企業(yè)會計制度》等等這些法則來制定適合這個企業(yè)的財務管理法則，財務管理的前提是要根據(jù)公司的一定整體性的目標，有秩序的實現(xiàn)企業(yè)的資產(chǎn)的購置以及利潤的分配等等，企業(yè)的財務管理是企業(yè)管理最為關鍵的一部分，是對企業(yè)資金進行決策以及控制的一種管理，一個企業(yè)想要永久的發(fā)展就必須要意識到財務管理的重要性，并且做出行動。

企業(yè)的內(nèi)控制度是指由企業(yè)的董事會、經(jīng)理層以及全體員工實行的，旨在實現(xiàn)企業(yè)共同目標的一項活動，一般的企業(yè)容易對內(nèi)控制度的理解產(chǎn)生偏差，企業(yè)內(nèi)控制度的存在是為了企業(yè)共同發(fā)展目標的一種手段，而不是企業(yè)發(fā)展本身的目的，所以所有的企業(yè)員工應該意識到這一點，努力嚴格的執(zhí)行內(nèi)控制度，為企業(yè)的發(fā)展做出貢獻。

二、當下企業(yè)會計財務管理以及內(nèi)部控制管理存在的問題

在當下的企業(yè)發(fā)展歷程中，很多企業(yè)都無法意識到自身的存在的問題，盡管對于內(nèi)部控制管理作出了很多的要求，但是往往都是紙上談兵或者點到為止，很少的督促員工落實，導致了很多企業(yè)在發(fā)展的過程中出現(xiàn)了難以繼續(xù)的現(xiàn)狀。以下是具體出現(xiàn)的問題的分析。

1.內(nèi)部控制的意識缺乏

我國的企業(yè)與企業(yè)之間存在很大的差異性。通常規(guī)模較大、跨國際的企業(yè)內(nèi)部控制的意識較強、崗位設計比較科學，企業(yè)會計財務管理的內(nèi)部控制比較容易實現(xiàn)，而部分國內(nèi)企業(yè)則沒有科學設計崗位的意識。以A企業(yè)為例，A企業(yè)由于種種原因，經(jīng)營活動較為混亂，在經(jīng)營中出現(xiàn)了業(yè)務跟單崗位與財務管理崗位重疊的問題。A企業(yè)認為，當前企業(yè)資金較為緊張，希望每一名工作人員都能完成數(shù)個崗位的工作，在當前新的財務人員沒有就位的前提下，希望業(yè)務跟單人員暫時代理財務人員的工作。然而A企業(yè)卻未意識到這崗位混亂會造成內(nèi)部控制混亂。從崗位設計而言，本應由財務管理人員由財務的角度督促業(yè)務跟人員做好工作；跟單人員則可從業(yè)務記錄的角度印證財務人員的管理工作是否客觀。然而A企業(yè)的兩個崗位重疊，帶來了崗位相互監(jiān)督失效化的問題。

2.內(nèi)部控制的操作問題

即使企業(yè)的崗位設計科學，財務會計管理還存在著內(nèi)部控制操作性的問題。內(nèi)部控制操作問題主要體現(xiàn)在科學化、制度化、操作化三個方面的問題。

（1）制度表文字過多。一般的制度都是要求圖文相插的，這樣方便員工來審閱和學習，但是在財務內(nèi)部控制制度中，很多企業(yè)都選擇了進行文字的大量的累積，這樣不僅缺乏有說服力的圖表，而且還缺乏一些流程圖，使得員工在閱讀制度的時候就出現(xiàn)了偏差，在以后的執(zhí)行部分更加容易產(chǎn)生錯誤。正常的制度應該是圖文以及流程相互結合的，一來可以及時的發(fā)現(xiàn)制度中出現(xiàn)的漏洞，而來可以幫助員工更加容易的理解制度流程。這一問題體現(xiàn)的就是內(nèi)部控制的科學化問題。如果財務人員不能建立一套科學化的內(nèi)部控制管理方法，那么財務會計管理人員的內(nèi)容控制將會低效化。

（2）臨時性的制度存在過多。很多企業(yè)在面臨工商管理局的檢查時，為了“救火”就臨時性的制定出了內(nèi)部控制制度，或者是他們發(fā)現(xiàn)了在企業(yè)管理某個程序出現(xiàn)了問題，就臨時的出臺一種新的制度來解決這個問題，主要的原因是這些企業(yè)沒有一種系統(tǒng)性的管理制度，所以在企業(yè)的管理就會出現(xiàn)種種問題，對企業(yè)的發(fā)展造成了嚴重的影響。如果企業(yè)的臨時性制度過多，那么財務人員在工作時就會出現(xiàn)隨意性，從而造成財務帳薄完整性、連貫性不足的問題，內(nèi)部控制便難以實現(xiàn)。

（3）執(zhí)行度低。很多企業(yè)制定的內(nèi)部控制管理制度很大程度上都脫離了自身企業(yè)的現(xiàn)狀，一味地模仿其他的大型企業(yè)，還有一些企業(yè)的領導人帶頭作出了違反紀律的現(xiàn)象。導致了企業(yè)的制度都變得沒有威信，失去了原本的制約性。從財務管理的角度來說，企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行度不足，意味著財務人員沒有依照國家規(guī)定的標準進行財務運作，造成企業(yè)的部分管理人員可以鉆財務管理的漏洞。財務人員必須依國家規(guī)定的要求，建立一套規(guī)范的財務管理方法，讓管理人員無法鉆企業(yè)財務漏洞，或者即使強行鉆漏洞也要留下相應的證據(jù)。

3.內(nèi)容控制的監(jiān)管問題

在現(xiàn)在很多的企業(yè)中雖然都設置了審計部門，但是往往這些員工都是屬于財務部門，大部分時候這兩者都互相推卸責任，最終導致了內(nèi)部控制的監(jiān)管審計的缺陷以及漏洞，另外在一些企業(yè)中，這兩個部門的工作有時候重疊導致了工作的重復，浪費了人力以及財力。

三、加強企業(yè)會計財務管理以及內(nèi)部控制管理的策略

根據(jù)當下大多數(shù)企業(yè)在財務管理以及內(nèi)部控制管理中存在的問題，筆者提出了一下的具體策略來強化制度。

1.明確責任，創(chuàng)造良好的會計工作環(huán)境

一個企業(yè)的財務部門的負責人應該明確每一個會計員工的責任，這樣的優(yōu)點是讓每個人有事可做，而且在以后出現(xiàn)問題后可以立馬找到相應的負責人，這樣就形成了一個系統(tǒng)性的管理系統(tǒng)。并且負責人也應該完善每一個會計的工作系統(tǒng)，讓會計工作更加有秩序，保證每一個會計員工的合法權益同時也要行使自己的權利，努力的創(chuàng)造一個良好并且系統(tǒng)的會計工作環(huán)境。另外，會計部門的負責人也應該以身作則，做到一個好的帶頭作用，切實維護企業(yè)會計內(nèi)部控制的制度利益，幫助企業(yè)獲得更大的效益。

2.加強管理，促進會計工作更加規(guī)范化

企業(yè)能否正常的發(fā)展很大一部分取決于是否有一個規(guī)范化的管理，企業(yè)管理人應該合理的設計會計的崗位，做到按事設崗，做到職責明確保證每一個崗位都能夠最大化的發(fā)揮作用。并且在平時還要關注日常的工作管理，不僅僅是一種救火式的管理，徹底杜絕因為會計的工作手續(xù)不嚴而導致的責任不清的問題發(fā)生。而且在內(nèi)部控制管理時要做到嚴格的控制，在進行每一項控制前都應該做好提前的記錄，這樣在復查的時候就可以做到一目了然。會計人員的素質決定了規(guī)范化的工作能否實現(xiàn)，這是因為會計人員的素質往往決定著一個企業(yè)財務管理以及內(nèi)部控制管理是否標準，一般的企業(yè)在招聘會計人員的時候僅僅只看重他是否有精準的核算能力，往往都忽略了會計人員的素質。當下的市場經(jīng)濟社會不僅要求會計人員的核算能力，更加看重他們的職業(yè)道德以及法制觀念，所以在創(chuàng)建企業(yè)會計隊伍的時候應該培養(yǎng)會計人員忠于職守、愛崗敬業(yè)以及誠實守信的基本職業(yè)道德。

3.建立健全的內(nèi)部控制制度

一個企業(yè)建立內(nèi)部管理制度的目的是為了保證企業(yè)內(nèi)部的一切目標都能夠按照一定的秩序執(zhí)行，健全的內(nèi)部控制制度不僅僅只在管理上，更重要的應該放在反貪污腐敗的調查上面，財務管理中的會計本來就是一個和錢打交道最多的職業(yè)，如果有的人無法克制一己私欲而導致了貪污的現(xiàn)象，就容易企業(yè)垮塌，所以要建立健全的制度來保證會計信息的真實性。

四、結語

企業(yè)內(nèi)部控制已經(jīng)成為了當下企業(yè)管理關注的熱點，一個企業(yè)想要得到長久的發(fā)展就要立足自身去執(zhí)行完善的內(nèi)部管理制度，從會計人員的素質、制度的健全與否以及日常管理的規(guī)范與否來考慮企業(yè)財務管理的正確與否，每一個企業(yè)的員工都應該嚴格的執(zhí)行制度，努力為企業(yè)創(chuàng)造出最大的市場效益。

參考文獻：

[1]朱榮恩.內(nèi)部控制評價.中國時代經(jīng)濟出版社，2002.

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