王紅茹

朱大旗：實(shí)施得先立法；自然人也將有納稅識(shí)別號(hào)

日前，財(cái)政部部長(zhǎng)肖捷談深化稅收制度改革的觀點(diǎn)，引發(fā)廣泛關(guān)注。

在由人民出版社發(fā)行的《黨的十九大報(bào)告輔導(dǎo)讀本》一書(shū)收集的肖捷所寫(xiě)的《加快建立現(xiàn)代財(cái)政制度》一文中，在第四部分談及“深化稅收制度改革，健全地方稅體系”時(shí)，肖捷指出，實(shí)行代扣代繳和自行申報(bào)相結(jié)合的征管制度，加快完善個(gè)人所得稅征管配套措施，建立健全個(gè)人收入和財(cái)產(chǎn)信息系統(tǒng)。

這段話中有非常重要的一句話：“建立健全個(gè)人收入和財(cái)產(chǎn)信息系統(tǒng)”。

公開(kāi)信息顯示，今年8月29日，與此相關(guān)的《個(gè)人收入和財(cái)產(chǎn)信息系統(tǒng)建設(shè)總體方案》已經(jīng)由中央全面深化改革領(lǐng)導(dǎo)小組會(huì)議審議通過(guò)，下一步將繼續(xù)推動(dòng)財(cái)稅改革深化，研究推進(jìn)個(gè)人所得稅改革，啟動(dòng)個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)試點(diǎn)。

醞釀了4年之久的個(gè)人收入和財(cái)產(chǎn)信息系統(tǒng)到底何時(shí)建成實(shí)施？根據(jù)2015年底國(guó)務(wù)院辦公廳發(fā)布的《深化國(guó)稅、地稅征管體制改革方案》，2018年實(shí)現(xiàn)征管數(shù)據(jù)向稅務(wù)總局集中，建成自然人征管系統(tǒng)，并實(shí)現(xiàn)與個(gè)人收入和財(cái)產(chǎn)信息系統(tǒng)互聯(lián)互通。

此外，正在修訂中的《稅收征管法》已經(jīng)明確建立自然人納稅識(shí)別號(hào)，也將推動(dòng)個(gè)人收入和財(cái)產(chǎn)信息系統(tǒng)的建立。

《中國(guó)經(jīng)濟(jì)周刊》記者采訪獲悉，“個(gè)人收入和財(cái)產(chǎn)信息系統(tǒng)”由財(cái)政部稅政司牽頭，目前正緊鑼密鼓地建設(shè)中。那么，什么是“個(gè)人收入和財(cái)產(chǎn)信息系統(tǒng)”？它是干什么用的？又將帶來(lái)哪些影響？

記者采訪了曾參與財(cái)政部關(guān)于“個(gè)人收入和財(cái)產(chǎn)信息系統(tǒng)”討論的中國(guó)財(cái)稅法學(xué)研究會(huì)副會(huì)長(zhǎng)、中國(guó)人民大學(xué)法學(xué)院經(jīng)濟(jì)法教研室主任朱大旗教授。

實(shí)現(xiàn)國(guó)家對(duì)個(gè)人財(cái)產(chǎn)的監(jiān)管

《中國(guó)經(jīng)濟(jì)周刊》：建立個(gè)人收入和財(cái)產(chǎn)信息系統(tǒng)的背景是什么？

朱大旗：隨著改革開(kāi)放以來(lái)中國(guó)經(jīng)濟(jì)持續(xù)快速增長(zhǎng)，個(gè)人收入的來(lái)源不斷多樣化，個(gè)人收入水平逐年提高，收入差距也在日益擴(kuò)大，個(gè)人所得稅收入增速也保持了較快的水平，而以前我國(guó)主要針對(duì)企業(yè)法人等單位的稅收信息管理體系不能適應(yīng)對(duì)自然人稅收管理的需要。

2013年召開(kāi)的中共十八屆三中全會(huì)的決定指出，要完善稅收制度，逐步建立綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制。個(gè)人所得稅制度一旦按照綜合與分類相結(jié)合的要求進(jìn)行改革，那么，相應(yīng)的稅收管理體系的變革就勢(shì)在必行。而稅收治理的現(xiàn)代化離不開(kāi)信息系統(tǒng)建設(shè)，只有掌握了個(gè)人的基本收入和財(cái)產(chǎn)信息，國(guó)家的稅收制度如個(gè)人所得稅、保有環(huán)節(jié)的房地產(chǎn)稅改革才能順利進(jìn)行。

此外，國(guó)家要規(guī)范收入分配秩序，保護(hù)合法收入，調(diào)節(jié)過(guò)高收入，清理規(guī)范隱性收入，取締非法收入，增加低收入者收入，擴(kuò)大中等收入者比重，縮小收入分配差距，完善收入分配調(diào)控體制機(jī)制和政策體系等等，都離不開(kāi)對(duì)個(gè)人收入和財(cái)產(chǎn)信息的掌握。因此，建立個(gè)人收入和財(cái)產(chǎn)信息系統(tǒng)很有必要。

《中國(guó)經(jīng)濟(jì)周刊》：建立個(gè)人收入和財(cái)產(chǎn)信息系統(tǒng)，主要針對(duì)個(gè)人的哪些收入和財(cái)產(chǎn)？

朱大旗：個(gè)人收入和財(cái)產(chǎn)信息系統(tǒng)主要是歸集個(gè)人的工薪、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、證券、不動(dòng)產(chǎn)、保險(xiǎn)、理財(cái)、銀行存款等信息，應(yīng)包括：自然人的個(gè)人登記信息（比如戶籍、任職等），代扣代繳信息，自行申報(bào)信息，基金、股票以及其他投資信息，房地產(chǎn)車船信息，公共服務(wù)和社會(huì)保障信息，教育信息、保險(xiǎn)信息等各類涉稅信息。相關(guān)部門(mén)會(huì)依法將這些信息匯集到個(gè)人收入和財(cái)產(chǎn)信息系統(tǒng)平臺(tái)上。

建立個(gè)人收入和財(cái)產(chǎn)信息系統(tǒng)需要一個(gè)過(guò)程，正在修訂中的《稅收征管法》已經(jīng)明確建立自然人納稅識(shí)別號(hào)，一個(gè)納稅人只能有一個(gè)終身不變的納稅人識(shí)別號(hào)。納稅識(shí)別號(hào)可以自動(dòng)歸并自然人納稅人在全國(guó)各地的收入和財(cái)產(chǎn)信息。通過(guò)建立統(tǒng)一的納稅人識(shí)別號(hào)，一個(gè)人在全國(guó)大概有多少收入和財(cái)產(chǎn)就一目了然了。這個(gè)納稅人識(shí)別號(hào)以前主要是面向企業(yè)，下一步重點(diǎn)就是個(gè)人。

《中國(guó)經(jīng)濟(jì)周刊》：外界普遍認(rèn)為，個(gè)人財(cái)產(chǎn)和收入信息系統(tǒng)的建立是在為個(gè)人所得稅改革、房地產(chǎn)稅征收鋪路。您是否這樣認(rèn)為？

朱大旗：建立個(gè)人收入和財(cái)產(chǎn)信息系統(tǒng)，不僅為當(dāng)前復(fù)雜的個(gè)稅改革和正在立法進(jìn)程中的房地產(chǎn)稅奠定了基礎(chǔ)，也為其改革提供有力支撐；但是，收稅只能說(shuō)是其中的一個(gè)方面，建立個(gè)人收入和財(cái)產(chǎn)信息系統(tǒng)有利于政府部門(mén)掌握個(gè)人收入和財(cái)產(chǎn)信息，有利于國(guó)家對(duì)個(gè)人財(cái)產(chǎn)的監(jiān)管，提高國(guó)家對(duì)整個(gè)社會(huì)的治理能力。

國(guó)家在掌握了個(gè)人的財(cái)產(chǎn)、收入狀況后，可以了解我國(guó)的貧富差距究竟有多大，中產(chǎn)階層達(dá)到了什么規(guī)模等，這將會(huì)為國(guó)家制定相關(guān)政策提供幫助，尤其是國(guó)家在出臺(tái)財(cái)產(chǎn)收入調(diào)節(jié)、清理、規(guī)范、保障等政策時(shí)，都需要依據(jù)這些基礎(chǔ)信息。

要注重對(duì)個(gè)人隱私權(quán)的保護(hù)

《中國(guó)經(jīng)濟(jì)周刊》：系統(tǒng)如何收集到個(gè)人的收入和財(cái)產(chǎn)信息？

朱大旗：每一次個(gè)人所得稅的代扣代繳，都會(huì)形成收入信息，這是相對(duì)容易獲取的信息。但是，應(yīng)該代扣代繳卻沒(méi)有代扣代繳的收入信息不會(huì)自動(dòng)被收集，現(xiàn)金支付的收入信息也不太容易被收集，這就需要個(gè)人自行申報(bào)。

財(cái)產(chǎn)包括不動(dòng)產(chǎn)和動(dòng)產(chǎn)?，F(xiàn)代社會(huì)中，經(jīng)過(guò)交易的財(cái)產(chǎn)信息通常容易被獲取，而不經(jīng)過(guò)交易的財(cái)產(chǎn)信息不容易被收集。目前收集個(gè)人的收入和財(cái)產(chǎn)信息從技術(shù)上講是沒(méi)有問(wèn)題的，大數(shù)據(jù)分析和“互聯(lián)網(wǎng)+”，讓稅收管理更有效率。

特別需要指出的是，建立一個(gè)如此巨大的信息系統(tǒng)，需要諸多機(jī)構(gòu)和部門(mén)，比如金融管理、國(guó)土、住建、公安、民政、社會(huì)保障、交通運(yùn)輸、工商管理等部門(mén)的配合和支持，也需要收入來(lái)源的有關(guān)支付單位的配合，這是除了稅務(wù)部門(mén)之外信息獲取的關(guān)鍵。到時(shí)，這些部門(mén)會(huì)依法把個(gè)人相關(guān)的收入和財(cái)產(chǎn)信息提供給系統(tǒng)平臺(tái)，而這些部門(mén)之間的信息交換與共享程度，將直接決定該系統(tǒng)的運(yùn)行狀況。這將是一個(gè)非常龐大的工程。

《中國(guó)經(jīng)濟(jì)周刊》：目前建立個(gè)人收入和財(cái)產(chǎn)信息系統(tǒng)存在哪些難點(diǎn)？

朱大旗：個(gè)人收入和財(cái)產(chǎn)信息系統(tǒng)平臺(tái)的建立難度很大，目前還面臨著不少的問(wèn)題：首先是要確定哪些信息應(yīng)該被收集和集納。其次，對(duì)政府建立平臺(tái)的能力和管理、使用信息的能力提出了更高要求。第三，要突破個(gè)人觀念上的障礙。比如個(gè)人的一些房地產(chǎn)信息，可能在很多地方都有登記，但卻沒(méi)有實(shí)現(xiàn)全國(guó)聯(lián)網(wǎng)，原因之一可能是來(lái)自那些有話語(yǔ)權(quán)的既得利益者的妨礙。試想，如果全國(guó)聯(lián)網(wǎng)，他有多少套房子就一清二楚了。從這個(gè)意義上說(shuō)，國(guó)家掌握了個(gè)人的收入和財(cái)產(chǎn)信息，對(duì)反腐也有作用。

《中國(guó)經(jīng)濟(jì)周刊》：個(gè)人財(cái)產(chǎn)和收入信息系統(tǒng)對(duì)我們每個(gè)人會(huì)產(chǎn)生什么樣的影響？

朱大旗：對(duì)于我們個(gè)人最直接的影響，就是這個(gè)系統(tǒng)建立之后，個(gè)人的納稅情況和財(cái)產(chǎn)信息都會(huì)成為系統(tǒng)信息，相關(guān)管理部門(mén)只要點(diǎn)擊一個(gè)查詢按鈕，你的資料就一目了然。需要強(qiáng)調(diào)的是，個(gè)人財(cái)產(chǎn)和收入信息系統(tǒng)涉及到隱私權(quán)問(wèn)題。這就得有法律授權(quán)，得先立法。尤其是界定在收集、儲(chǔ)存、管理、使用信息的過(guò)程中，歸集的財(cái)產(chǎn)和收入范圍多大；什么機(jī)關(guān)可以去收集個(gè)人的收入和財(cái)產(chǎn)信息；什么機(jī)關(guān)在什么情況下可以去查詢和使用個(gè)人的收入和財(cái)產(chǎn)信息；通過(guò)什么樣的程序去查詢和使用等。這些都需要法律來(lái)界定。

事實(shí)上，作為個(gè)人隱私的收入信息和財(cái)產(chǎn)信息，只要這個(gè)人不是公務(wù)人員，不是屬于應(yīng)該對(duì)外披露收入和財(cái)產(chǎn)信息的個(gè)人，即使稅務(wù)部門(mén)能夠采集到這些信息，也有義務(wù)保密并不對(duì)外發(fā)布。