試析城市商業(yè)銀行會計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)與防范措施

王喆+么嬈

摘 要：隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、金融業(yè)的不斷改革，城市商業(yè)銀行暴露出了越來越多的風(fēng)險(xiǎn)。本文從城市商業(yè)銀行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的四種類型著手，通過分析目前城市商業(yè)銀行存在的會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的現(xiàn)狀，提出針對性的防范措施。

關(guān)鍵詞：城市商業(yè)銀行；會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；防范措施

20世紀(jì)90年代國家將城市信用社和基金會改革成為了城市商業(yè)銀行。經(jīng)過數(shù)十年的發(fā)展，城市商業(yè)銀行已經(jīng)擁有較為完善的體制，但是作為金融業(yè)的一員，因其市場規(guī)模的局限性和對風(fēng)險(xiǎn)管理的經(jīng)驗(yàn)不足，使得其在經(jīng)營管理過程中面臨著會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范的巨大挑戰(zhàn)。這里所說的城市商業(yè)銀行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)指的是受宏觀環(huán)境與微觀環(huán)境的影響，城市商業(yè)銀行在經(jīng)營管理的過程中，其發(fā)生的會計(jì)活動和會計(jì)業(yè)務(wù)存在著給銀行財(cái)產(chǎn)帶來損失的可能性。因此城市商業(yè)銀行需要對會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，將其自身存在的會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行量化處理，并提出具體的措施對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范。

一、城市商業(yè)銀行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的類型

1.會計(jì)環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)

城市商業(yè)銀行會計(jì)所處的文化環(huán)境、經(jīng)濟(jì)環(huán)境、政策制度環(huán)境和工作環(huán)境等對會計(jì)工作產(chǎn)生影響而造成的風(fēng)險(xiǎn)都屬于會計(jì)環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)。會計(jì)信息可以直觀的體現(xiàn)出各項(xiàng)業(yè)務(wù)的運(yùn)作情況，企業(yè)的管理層需要針對會計(jì)信息做出正確的決策，但是會計(jì)信息卻因受到所處環(huán)境的影響而出現(xiàn)失真的現(xiàn)象，這導(dǎo)致會計(jì)信息不能真實(shí)的反映銀行的發(fā)展?fàn)顩r，不利于管理者的經(jīng)營決策和企業(yè)的長期穩(wěn)定發(fā)展。比如某些單位或者政府對會計(jì)造假等事件的懲治力度不夠，導(dǎo)致會計(jì)造假事件盛行，這就使得城市商業(yè)銀行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的幾率成倍增加。

2.會計(jì)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)

隨著城市商業(yè)銀行業(yè)務(wù)的不斷發(fā)展，銀行內(nèi)部的會計(jì)制度暴露出越來越多的問題。銀行的發(fā)展使得會計(jì)的從業(yè)人員增多，會計(jì)從業(yè)人員的增多就導(dǎo)致內(nèi)部人員管理難度的加大，最終由于銀行會計(jì)人員管理失控而增加銀行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的幾率。分析目前社會上關(guān)于會計(jì)的經(jīng)濟(jì)糾紛案件，發(fā)現(xiàn)會計(jì)出現(xiàn)問題主要源于政府政策、公司制度的監(jiān)督缺乏力度；企業(yè)對會計(jì)人員的分工不明確，沒有達(dá)到會計(jì)人員之間的相互監(jiān)督、相互促進(jìn)的效果；企業(yè)對會計(jì)人員及與會計(jì)工作相關(guān)的人員缺乏專業(yè)的培訓(xùn)和職業(yè)道德培訓(xùn)這三個方面。

3.會計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)

由城市商業(yè)銀行會計(jì)人員的不規(guī)范操作引起的風(fēng)險(xiǎn)稱之為會計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)。會計(jì)工作都是交由專業(yè)的會計(jì)人員負(fù)責(zé)，當(dāng)會計(jì)人員對工作缺乏責(zé)任心、對于會計(jì)相關(guān)的法律法規(guī)不熟悉時就會發(fā)生工作上的疏忽，給銀行帶來無法挽回的損失。會計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生除了和會計(jì)人員自身素質(zhì)有關(guān)之外，還與銀行對會計(jì)部門的管理有關(guān)。銀行對會計(jì)人員的選擇不嚴(yán)謹(jǐn)，對會計(jì)人員的工作分配模糊導(dǎo)致會計(jì)人員之間的權(quán)責(zé)分工不明確，對會計(jì)人員缺少定期的職業(yè)技能培訓(xùn)和職業(yè)道德培訓(xùn)，這些都增大了會計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)幾率的發(fā)生。

4.會計(jì)技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)

城市商業(yè)銀行會計(jì)技術(shù)的落后或者會計(jì)技術(shù)的使用不當(dāng)都會使會計(jì)信息失真而影響管理者的決策行為，這就是會計(jì)技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)。經(jīng)濟(jì)的發(fā)展使得經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化越來越快，會計(jì)人員由于其自身能力的限制對經(jīng)濟(jì)問題的判定上存在誤差，對用哪種會計(jì)技術(shù)軟件分析問題存在誤判的可能性，這就導(dǎo)致分析出的會計(jì)信息存在誤差而不能實(shí)現(xiàn)決策的科學(xué)化。管理者為了拓展業(yè)務(wù)，在會計(jì)技術(shù)不達(dá)標(biāo)的情況下開展新業(yè)務(wù)，造成銀行資產(chǎn)的盲目使用或浪費(fèi)，導(dǎo)致了會計(jì)技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)。

二、商業(yè)銀行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)狀

1.會計(jì)環(huán)境本身問題

城市商業(yè)銀行的會計(jì)環(huán)境主要包括文化環(huán)境、經(jīng)濟(jì)環(huán)境、政策制度環(huán)境和工作環(huán)境等。目前城市商業(yè)銀行的會計(jì)環(huán)境不容樂觀，基層部門為了自身利益而制作假賬，提供不真實(shí)的會計(jì)信息，這些行為導(dǎo)致了銀行會計(jì)信息的失真，嚴(yán)重的會影響管理者的決策，使城市商業(yè)銀行陷入巨大的風(fēng)險(xiǎn)之中。這些行為已經(jīng)被大多數(shù)人所知，但是對于該行為的懲罰力度卻比較輕，這就為會計(jì)造假提供了溫床。

2.商業(yè)銀行內(nèi)部控制不足

城市商業(yè)銀行的內(nèi)部監(jiān)管制度不完善，會計(jì)監(jiān)管力度不夠。國家意識到會計(jì)存在著提供不真實(shí)信息的行為，也制定和多次修改了相關(guān)的法律條文，但是城市商業(yè)銀行內(nèi)部卻始終建立不了完善的、可執(zhí)行的監(jiān)管制度，這讓很多人有機(jī)可乘。風(fēng)險(xiǎn)是不確定的，是可預(yù)測但是不可控制的，但是許多城市商業(yè)銀行卻沒有建立完善的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警防范制度，很多城市商業(yè)銀行都是在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生之后才感覺到，這就給銀行造成了不可估計(jì)的損失。

3.會計(jì)人員素質(zhì)不高

會計(jì)行業(yè)本身就具有易發(fā)生失誤的特點(diǎn)，加之城市商業(yè)銀行的高風(fēng)險(xiǎn)性，將城市商業(yè)銀行的會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)推到了頂峰。目前城市商業(yè)銀行的會計(jì)人員的專業(yè)技能不夠，甚至有些人沒有經(jīng)過系統(tǒng)的培訓(xùn)就上崗，會計(jì)人員在工作中缺乏要提升工作技能以及工作職業(yè)素養(yǎng)的意識，他們存在著不會發(fā)生問題的僥幸心理。城市商業(yè)銀行的會計(jì)管理者也付會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)沒有系統(tǒng)、深刻的認(rèn)識，他們只注重銀行資金的運(yùn)轉(zhuǎn)以及收益，忽略企業(yè)會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防機(jī)制的建設(shè)。這兩方面都使會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)有所提高。

4.相關(guān)技術(shù)缺失

城市商業(yè)銀行在會計(jì)分析技術(shù)上存在著缺失。很多城市商業(yè)銀行沒有對會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)控指標(biāo)進(jìn)行量化處理，存在結(jié)果的模糊性和不確定性，這就使得監(jiān)控的結(jié)果并不能夠完全的運(yùn)用到管理者的決策中去，這會錯失機(jī)會也會增加風(fēng)險(xiǎn)。目前城市商業(yè)銀行為了爭奪更多的市場份額，盲目的開發(fā)新項(xiàng)目，增加了會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

三、城市商業(yè)銀行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范的策略

1.優(yōu)化會計(jì)環(huán)境

會計(jì)環(huán)境的改善可以有效的規(guī)避會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。為了優(yōu)化會計(jì)環(huán)境，可以從以下三個方面著手。第一，在政策制度方面，城市商業(yè)銀行需要針對企業(yè)自身的問題以及常見的不良現(xiàn)象，制定嚴(yán)格的處罰措施，處罰措施需要具有可操作性、有法可依的特點(diǎn)，為了保證處罰的力度，需要將各項(xiàng)處罰措施具有可操作性具體化，并生產(chǎn)詳細(xì)的書面文字，對于違反制度的行為務(wù)必做到依據(jù)制度懲罰。第二，在文化建設(shè)方面，城市商業(yè)銀行需要加強(qiáng)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理的宣傳與學(xué)習(xí)，可以定期舉辦政治思想講座，培養(yǎng)員工過硬的政治素質(zhì)，定期開展員工技能培訓(xùn)，鼓勵員工不斷提升自身工作技能。第三，在工作環(huán)境方面，企業(yè)投入資金加強(qiáng)工作系統(tǒng)安全的控制，避免由外部環(huán)境引發(fā)的會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；對會計(jì)相關(guān)的工作制定嚴(yán)格的操作章程，規(guī)定每日數(shù)據(jù)的處理工作任務(wù)；加強(qiáng)內(nèi)部稽核，保證各個環(huán)節(jié)正常有效運(yùn)行。

2.加強(qiáng)商業(yè)銀行內(nèi)部控制

城市商業(yè)銀行內(nèi)部制度的修正可以降低會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。要想建立行之有效的內(nèi)部管理制度，銀行需要根據(jù)自身各項(xiàng)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)和該銀行涉及的業(yè)務(wù)范圍來建立有針對性的管理制度，保證銀行涉及的各項(xiàng)業(yè)務(wù)都有章可循。在有章可循的基礎(chǔ)之上，還需要采取相應(yīng)的政策來提高內(nèi)部管理制度的執(zhí)行力。為了降低會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，銀行可以去完善企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)，確保每一名員工都可以有明確的崗位職責(zé)，做到權(quán)責(zé)分工明確，在此基礎(chǔ)之上，增加績效考核指標(biāo)，做好激勵工作。除此之外，城市商業(yè)銀行還應(yīng)該建立完善的會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，對會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行實(shí)時監(jiān)控，確保在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的第一時間就可以采取有效的措施去降低損失。對于產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)該有明確的標(biāo)準(zhǔn)指明部門或者員工應(yīng)付的責(zé)任。

3.提高會計(jì)人員的綜合素質(zhì)

會計(jì)人員對風(fēng)險(xiǎn)的防范有著決定性的作用。會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制有效作用的前提是會計(jì)人員有足夠的能力去防范風(fēng)險(xiǎn)和化解風(fēng)險(xiǎn)。會計(jì)人員的綜合素質(zhì)需要通過員工自身的自覺性和公司的激勵兩方面來提升。對于員工自身來說，他們需要時刻保持著學(xué)習(xí)的心態(tài)，積極主動的學(xué)習(xí)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)知識。對于企業(yè)來說，企業(yè)可以從以下幾個方面來提升員工的綜合素質(zhì)。企業(yè)在錄用員工時，選擇素質(zhì)較高的員工，便于建立高素質(zhì)團(tuán)隊(duì)，便于日后的管理；定期對員工進(jìn)行業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)，來確保員工工作的質(zhì)量；定期舉辦講座，來提高員工的職業(yè)道德素質(zhì)和法制意識；定期開會與員工分享與會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)有關(guān)的案例，來增強(qiáng)會計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)防范意識；定期舉辦集體活動或開茶會等，讓員工放松的同時去了解員工的動態(tài)，來避免風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生。

4.從技術(shù)層面防范會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

會計(jì)的模糊性和不確定性需要城市商業(yè)銀行認(rèn)真看待。城市商業(yè)銀行需要避免不確定性措辭的使用，來減少主觀判斷上的差異；需要采取數(shù)學(xué)分析的方法對會計(jì)問題進(jìn)行分析，不能只局限在經(jīng)驗(yàn)分析之中；進(jìn)行財(cái)務(wù)分析時不能只局限于現(xiàn)金流量表、資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表，需要盡可能的擴(kuò)充會計(jì)信息，來更加客觀的分析現(xiàn)狀，降低會計(jì)模糊性造成的風(fēng)險(xiǎn)；盡可能多的分析會計(jì)報(bào)表，比如對資產(chǎn)的流動性進(jìn)行分析，對資產(chǎn)的盈利性進(jìn)行分析等，通過多項(xiàng)分析來預(yù)測風(fēng)險(xiǎn)，引導(dǎo)管理者做出最佳決策，最大程度的降低風(fēng)險(xiǎn)。銀行需要利用現(xiàn)代化的技術(shù)，針對目標(biāo)客戶的需求來改進(jìn)和優(yōu)化銀行網(wǎng)點(diǎn)，提升銀行的競爭力，讓銀行有足夠的資金去應(yīng)對可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)。

四、結(jié)語

會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是城市商業(yè)銀行發(fā)展的重要阻礙，因此對會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的控制是城市商業(yè)銀行發(fā)展的核心。本文認(rèn)為城市商業(yè)銀行應(yīng)該從優(yōu)化會計(jì)環(huán)境、加強(qiáng)商業(yè)銀行內(nèi)部控制、提高會計(jì)人員的綜合素質(zhì)以及技術(shù)層面四個方面對會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范，從而保障城市商業(yè)銀行可以降低風(fēng)險(xiǎn)，健康的發(fā)展。

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作者簡介：王喆（1994- ），女，漢族，籍貫：遼寧省撫順市，在讀本科生