營改增對企業(yè)會計核算的影響研究

李育卓

摘 要：經(jīng)濟(jì)發(fā)展是社會發(fā)展的基礎(chǔ)和前提，更是社會財稅改革的依據(jù)，在新的經(jīng)濟(jì)發(fā)展背景下，財稅制度是一個重要的保障因素。我國的財政部門以及稅務(wù)部門對我國的營業(yè)稅改征增值稅進(jìn)行了公布，并開始在全國范圍內(nèi)進(jìn)行政策的落實。財稅體系是經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中不可缺少的一個元素，營業(yè)稅改征增值稅這一方案的實施關(guān)系著納稅主體的切身利益，我國營業(yè)稅改征增值稅的實施，也是中國稅收結(jié)構(gòu)的一次優(yōu)化和完善，這對于企業(yè)會計核算仍然存在很多影響。對于企業(yè)的經(jīng)營管理也產(chǎn)生了一定的影響。本篇文章立足于營改增實施的意義出發(fā)，分析了營改增對企業(yè)會計核算的影響，并針對營改增對企業(yè)會計核算的影響提出了相關(guān)的策略。希望本篇文章可以帶給相關(guān)行業(yè)人員一些借鑒和思考。

關(guān)鍵詞：營改增；會計核算；影響；策略

一、引言

經(jīng)濟(jì)發(fā)展是社會發(fā)展的一個前提和基礎(chǔ)，財稅體系是經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中不可缺少的一個元素，營業(yè)稅改征增值稅這一方案的實施關(guān)系著納稅主體的切身利益，這對于企業(yè)會計核算更是有著重要的影響。經(jīng)濟(jì)正在實現(xiàn)著跨越式的發(fā)展，企業(yè)作為我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的主體構(gòu)成部分，對于營業(yè)稅改征增值稅這一政策的實施更是十分關(guān)注。我國營業(yè)稅改征增值稅的實施，也是中國稅收結(jié)構(gòu)的一次優(yōu)化和完善，對于企業(yè)的經(jīng)營管理也產(chǎn)生了一定的影響。營改增政策實施之后，企業(yè)的經(jīng)營模式以及管理模式都在發(fā)生轉(zhuǎn)變，會計核算工作必須要及時的更新，本著更科學(xué)的降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，企業(yè)的不同部門之間相互學(xué)習(xí)，加強(qiáng)合作，管理的效果越好，企業(yè)抵扣的稅額也會越多，不僅能夠提升企業(yè)的管理水平更是可以有效的增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)收益。

二、營改增實施的意義

營業(yè)稅改征增值稅這一方案對我國的企業(yè)稅收產(chǎn)生了一定的有利的影響，帶來了一些積極的改變。第一點，營業(yè)稅改征增值稅政策的落實，給我國企業(yè)帶來的首要改變就是稅負(fù)降低，防止了重復(fù)納稅情況的出現(xiàn)，有效的提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益。第二點，營改增政策的征收的立足點是企業(yè)的增值額，假如一個企業(yè)并沒有額外的增值，對于企業(yè)來說，就不必對此進(jìn)行納稅，企業(yè)的繳納稅額得到了進(jìn)一步的減少。當(dāng)前，企業(yè)的營業(yè)稅的繳納稅率是3%，增值稅的繳納稅率是17%。營改增政策實施之后，企業(yè)的稅款繳納模式也發(fā)生了變化，對于企業(yè)及時的進(jìn)行結(jié)構(gòu)調(diào)整也是一個良好的契機(jī)，促使著企業(yè)的管理以及經(jīng)營都朝著精細(xì)化的方面轉(zhuǎn)變，為企業(yè)的發(fā)展甚至我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展都注入了新鮮的血液。對于企業(yè)來說，營改增政策的實行不僅是稅負(fù)的減輕，也是企業(yè)財務(wù)審核制度優(yōu)化的良好時機(jī)。由于營業(yè)稅改征增值稅，出現(xiàn)了相應(yīng)的抵扣項目，需要企業(yè)的財務(wù)人員及時的進(jìn)行業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，不斷充電，掌握我國最新的財稅政策方針，更大限度的讓企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益得到最大化的獲取。

三、營改增對企業(yè)會計核算的影響

1.給企業(yè)成本核算帶來的影響

營業(yè)稅改征增值稅之后會讓企業(yè)的成本核算工作產(chǎn)生一些變化，目前應(yīng)用的成本核算主要是不包含稅的價格，這就有助于直接性的獲取企業(yè)利潤。然而還是呈現(xiàn)出一部分漏洞，比如不一樣的企業(yè)進(jìn)行發(fā)票開具的限額和能力是有區(qū)別的，所以就會呈現(xiàn)出抵押時的差別情況。特別是針對一部分小微企業(yè)，存在短板之處，這些企業(yè)發(fā)票開具的水平相對低。與此同時，一部分人工費(fèi)支出多的企業(yè)，在涉及到設(shè)備采購或者材料購買等環(huán)節(jié)，成本無法依照進(jìn)項稅發(fā)票來實施，進(jìn)一步加大了企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。

2.給企業(yè)利潤核算以及現(xiàn)金核算帶來的影響

營改增政策落實之前，國內(nèi)企業(yè)利潤核算以及現(xiàn)金流核算通常與收入、成本以及營業(yè)稅存在聯(lián)系，營業(yè)稅跟現(xiàn)金流存在著較大的關(guān)聯(lián)，影響著營業(yè)稅數(shù)額的大小。過去通常應(yīng)用的方式是繳稅在前，追平在后，如此的方式只會對實際納稅與預(yù)繳稅款出入較大的主體產(chǎn)生影響，尤其是會造成現(xiàn)金流以及利潤水平的影響。但是，營改增政策實施會實行先獲取利益，隨后繳納稅款，避免了之前實際繳納與預(yù)先繳納出入較大的情況，保障了企業(yè)的現(xiàn)金流，提升了企業(yè)利潤率。

3.給企業(yè)收入核算帶來的影響

營改增政策實施之前，我國的企業(yè)計算收入的方式通常是用收入以及支出的差額與稅率計算乘積。但是營改增政策實施之后，增加了一些新的科目，比如銷項稅以及進(jìn)項稅，企業(yè)的稅額繳納的計算基礎(chǔ)就發(fā)生了改變，一般是將兩者的差額作為計稅的依據(jù)，在應(yīng)該繳納的稅率里將銷項稅金予以扣除，從而得出應(yīng)該繳納的稅金。這樣的計算方式能夠相對真實客觀的將企業(yè)的利潤作為基礎(chǔ)實施稅金繳納工作，能夠?qū)ζ髽I(yè)的實際利潤進(jìn)行有效的保障。

4.給企業(yè)票務(wù)管理帶來的影響

營業(yè)稅改征增值稅之后，企業(yè)作為購買主體，針對抵扣稅額這一要點能夠應(yīng)用企業(yè)增值稅專用發(fā)票，因此，國家相關(guān)稅務(wù)部門就對此強(qiáng)化了管理，針對專用發(fā)票進(jìn)行了更加完善的管理，從多個方面杜絕發(fā)票違規(guī)行為的存在，針對企業(yè)所關(guān)聯(lián)到的增值稅專用發(fā)票，強(qiáng)化了嚴(yán)肅性以及嚴(yán)格度，保障發(fā)票開具所涉及信息的一致性以及真實性，最大限度的降低經(jīng)濟(jì)風(fēng)險，更是從源頭上杜絕經(jīng)濟(jì)犯罪的產(chǎn)生，給稅收管理工作奠定良好的基礎(chǔ)。

四、企業(yè)面對營改增實行會計核算的策略

1.提升對于營改增的認(rèn)知強(qiáng)度

營改增方案的出臺標(biāo)明著我國的營業(yè)稅改為增值稅工作的全面開展，這個方案對我國的稅制發(fā)展來說是一個推動力。我國的增值稅的稅率是11%，計稅方式也作出了相關(guān)的規(guī)定。然而，營業(yè)稅的稅率為3%，因此，有一部分人認(rèn)為營改增的實施并不是減少稅負(fù)，而是增加了稅負(fù)。除此之外，增值稅的計算方式即銷項稅額減去進(jìn)項稅額得出應(yīng)納稅額。更正會計核算認(rèn)知上的誤區(qū)充分熟悉增值稅與營業(yè)稅兩者之間的稅制差異，全面剖析營改增對企業(yè)的影響，做好企業(yè)的會計核算風(fēng)險管理工作，避免風(fēng)險的同時獲取經(jīng)濟(jì)收益。

2.加強(qiáng)企業(yè)的稅收籌劃意識

營改增的形勢下，企業(yè)會計核算工作的完善需要加強(qiáng)稅收籌劃工作的工作意識，大力的落實工作措施，能夠有效的減少企業(yè)的稅負(fù)。企業(yè)應(yīng)該增強(qiáng)對稅收籌劃工作的認(rèn)知，提升風(fēng)險防范意識以及能力，關(guān)鍵在于企業(yè)法治理念的樹立，合理進(jìn)行稅收籌劃方案的編寫和選擇，充分考慮成本和收益，避免稅收籌劃成本的片面性，與違法納稅劃清鮮明的界限，把握相關(guān)政策以及法律法規(guī)的變化，了解變動的意圖，及時的對企業(yè)稅收籌劃方案作出相應(yīng)的調(diào)整，保障稅收籌劃工作的最優(yōu)化效力。endprint

3.強(qiáng)化對發(fā)票工作的管理力度

營改增政策的實施對企業(yè)管理的一個改變即發(fā)票制度的改變。過去，我國的企業(yè)處于營業(yè)稅稅收的背景之下，納稅階段只需要出示稅收發(fā)票，營改增之后，增值稅的征收要把企業(yè)的進(jìn)項和企業(yè)的進(jìn)項實行劃分，還對于企業(yè)是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人進(jìn)行的界定，對發(fā)票的類型也進(jìn)行的明晰的劃分，這就要求企業(yè)結(jié)合自身實際情況進(jìn)行界定，最大限度的保障企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益，降低不必要的損失對企業(yè)利益的影響。

4.實現(xiàn)企業(yè)員工的全員參與

營改增政策的實施勢必會對企業(yè)產(chǎn)生影響，積極影響還是消極影響也在很大程度上取決于人為操作。因此，企業(yè)應(yīng)該積極的對員工進(jìn)行培訓(xùn)，調(diào)動不同部門的積極性，加強(qiáng)協(xié)作，尤其是對于企業(yè)的財務(wù)部門，不僅要強(qiáng)化專業(yè)培訓(xùn)力度，還應(yīng)該做好示范帶頭作用。尤其要與企業(yè)采購部門和銷售部門進(jìn)行良好的協(xié)作，有效的提升工作效率和工作效果，做好管理和解答工作，應(yīng)該及時的進(jìn)行梳理，查缺補(bǔ)漏，針對不合理的地方積極的改進(jìn)，讓全企業(yè)內(nèi)部形成一股濃郁的營改增學(xué)習(xí)風(fēng)，并切實的落實的工作實際中，為企業(yè)收益增加做出貢獻(xiàn)。

五、總結(jié)

中國的經(jīng)濟(jì)與社會發(fā)展步伐不斷加快，營改增作為我國稅務(wù)改革的一大舉措，帶來企業(yè)會計核算很大的影響，企業(yè)的經(jīng)營模式以及管理模式都需要進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，結(jié)合政策內(nèi)容，立足于企業(yè)的發(fā)展實際情況，積極的提升企業(yè)會計核算的科學(xué)化水平，給予企業(yè)獲取更多的經(jīng)濟(jì)收益的同時注入更強(qiáng)大的競爭活力。

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