許金虎

【摘要】：近年來(lái)，國(guó)家發(fā)展迅速，為應(yīng)對(duì)內(nèi)需的不斷擴(kuò)大，不斷推進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，供電公司將農(nóng)村電網(wǎng)升級(jí)工程作為重點(diǎn)項(xiàng)目實(shí)施。為了加快農(nóng)網(wǎng)升級(jí)工程行進(jìn)腳步，供電公司提出將生產(chǎn)、物品資源、監(jiān)審、財(cái)務(wù)等各部門(mén)進(jìn)行一體化管理，進(jìn)而發(fā)揮協(xié)同作用。該計(jì)劃由審計(jì)部門(mén)牽頭，其他部門(mén)予以配合，共同完成農(nóng)網(wǎng)升級(jí)工程的審計(jì)全過(guò)程控制模式。本文就農(nóng)網(wǎng)升級(jí)工程審計(jì)的實(shí)際情況，站在工程風(fēng)險(xiǎn)管控的視角，來(lái)對(duì)供電公司“農(nóng)網(wǎng)升級(jí)工程”審計(jì)全過(guò)程控制模式進(jìn)行分析。

【關(guān)鍵詞】：供電公司；農(nóng)網(wǎng)升級(jí)工程；審計(jì)全過(guò)程；控制模式

【引言】：農(nóng)網(wǎng)升級(jí)工程全過(guò)程控制模式，是由審計(jì)部門(mén)依據(jù)文件《內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第19號(hào)—內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制》提出，意在推動(dòng)農(nóng)網(wǎng)升級(jí)工程高效率發(fā)展。農(nóng)網(wǎng)升級(jí)工程專(zhuān)項(xiàng)費(fèi)用的管理與使用，與工程質(zhì)量、進(jìn)程息息相關(guān)，同時(shí)也對(duì)農(nóng)村供電能力和質(zhì)量的提高起到保障作用。而供電企業(yè)社會(huì)責(zé)任的履行、黨和國(guó)家政策方針的貫徹執(zhí)行，也與工程建設(shè)和資金管控不可分割。

1、“農(nóng)網(wǎng)升級(jí)工程”審計(jì)全過(guò)程控制模式基本概念介紹

1.1含義

工程審計(jì)全過(guò)程的控制模式與以往監(jiān)督部門(mén)和業(yè)務(wù)部門(mén)對(duì)立的情況不同，該模式試圖建立一種審計(jì)部門(mén)與其他部門(mén)信息資源共享狀態(tài)，主要由審計(jì)部門(mén)主導(dǎo)，其他各部門(mén)協(xié)作完成整個(gè)控制流程。這種模式融合了工程管理信息和各部門(mén)資源，并以農(nóng)村電網(wǎng)升級(jí)工程管理過(guò)程中出現(xiàn)的各種風(fēng)險(xiǎn)為中心開(kāi)展工作。

1.2特征

工程審計(jì)全過(guò)程控制模式具備三項(xiàng)原則，包括各管理部門(mén)目標(biāo)一致、審計(jì)部門(mén)職責(zé)獨(dú)立和各部門(mén)協(xié)同作業(yè)。

1.3必要性

當(dāng)前農(nóng)網(wǎng)升級(jí)工作時(shí)間緊任務(wù)重，工程審計(jì)全過(guò)程控制模式是推進(jìn)各部門(mén)融合的必由之路，該模式將推進(jìn)農(nóng)網(wǎng)升級(jí)工程審計(jì)整合模式全面落實(shí)。

2、農(nóng)網(wǎng)升級(jí)工程審計(jì)模式操作流程

2.1在開(kāi)始階段引入監(jiān)督審計(jì)。

要實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)平安，首先要控制項(xiàng)目資金的使用，規(guī)范化執(zhí)行資金管理。農(nóng)網(wǎng)升級(jí)工程需建立項(xiàng)目庫(kù)，所有單項(xiàng)工程在進(jìn)入項(xiàng)目庫(kù)以前，都要通過(guò)工程監(jiān)督對(duì)其必要性、可行性和合理性進(jìn)行仔細(xì)的認(rèn)證。具體操作方式如下：首先在新項(xiàng)目成立時(shí)，由審計(jì)部負(fù)責(zé)擬定可研究性報(bào)告，之后將報(bào)告上交領(lǐng)導(dǎo)組織，同事負(fù)責(zé)報(bào)告的內(nèi)容審查和監(jiān)督。在對(duì)報(bào)告進(jìn)行嚴(yán)謹(jǐn)?shù)姆治鎏骄壳疤嵯拢蓪徲?jì)部門(mén)總結(jié)出將專(zhuān)項(xiàng)進(jìn)行受三方面因素影響，分別為區(qū)域經(jīng)濟(jì)、環(huán)境因素和公司實(shí)際情況。

2.2財(cái)務(wù)參與管理控制監(jiān)督。工程的財(cái)務(wù)管控涉及點(diǎn)眾多龐雜，包括管理自有資金、存儲(chǔ)與核算現(xiàn)有賬戶(hù)專(zhuān)項(xiàng)、處理廢舊物料、物料資源投標(biāo)招標(biāo)、對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅進(jìn)行抵扣和支付工程施工費(fèi)等。按理，任一環(huán)節(jié)都有存在風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的可能性。為了最大限度規(guī)避資金管理控制的風(fēng)險(xiǎn)，必須加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理控制，也是實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)平安的核心舉措和關(guān)鍵點(diǎn)。具體從四個(gè)方面來(lái)把握好資金使用管理控制：

2.2.1建立起審計(jì)監(jiān)察機(jī)制用于管理專(zhuān)款專(zhuān)戶(hù)。 為確保資金專(zhuān)款專(zhuān)用、專(zhuān)賬核算，公司利用已有賬戶(hù)將“農(nóng)網(wǎng)升級(jí)工程”本金、進(jìn)項(xiàng)稅金抵扣、廢物處理收入等科目設(shè)置在銀行存款科目下，同時(shí)追問(wèn)根由及時(shí)調(diào)整。

2.2.2建立工程物資管理制度?？h公司需在計(jì)劃項(xiàng)目啟動(dòng)前兩個(gè)月內(nèi)，將物資的需求提交給省公司，確定供應(yīng)商。對(duì)于領(lǐng)用工程物資方面，縣公司結(jié)合進(jìn)度隨機(jī)抽查設(shè)備材料運(yùn)用、結(jié)算存儲(chǔ)和退庫(kù)，建立了嚴(yán)格的領(lǐng)用存儲(chǔ)登記制，通過(guò)加強(qiáng)物流過(guò)程規(guī)范化，推進(jìn)資金使用的合理化支付的及時(shí)性，有效防止資金浪費(fèi)和流失風(fēng)險(xiǎn)。

2.2.3建立廢物舊物處理機(jī)制。在設(shè)計(jì)工程時(shí)，為杜絕可利用資源的流失，對(duì)歸入改造的舊設(shè)備進(jìn)行廢物回收評(píng)估，將清單填寫(xiě)細(xì)致，由審計(jì)人員在現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行廢物核對(duì)，將實(shí)際評(píng)估結(jié)果和回收結(jié)果做對(duì)比，在此基礎(chǔ)上加以出入情況解析。

2.2.4建立施工金費(fèi)支付管理控制。賠付青苗費(fèi)用和支付民工費(fèi)用是專(zhuān)項(xiàng)資金運(yùn)作和清廉作風(fēng)建設(shè)的重點(diǎn)。審計(jì)部門(mén)要運(yùn)用兩種方法全面跟蹤青苗賠償工作，其一是在現(xiàn)場(chǎng)同施工人員當(dāng)面核實(shí)并簽證，在事后發(fā)放；其二是通過(guò)電話(huà)溝通和上門(mén)核實(shí)等方法，抽查青苗和民工費(fèi)用。

2.3以案說(shuō)理的單項(xiàng)工程審計(jì)。在農(nóng)網(wǎng)升級(jí)工程建設(shè)中，縣公司將對(duì)單項(xiàng)工程內(nèi)部竣工圖紙資料和現(xiàn)場(chǎng)的實(shí)際情況核對(duì)、各項(xiàng)施工費(fèi)和工程物資轉(zhuǎn)退方面，進(jìn)行三和一處理，有效實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)平安。

3、農(nóng)網(wǎng)工程審計(jì)模式實(shí)行成效

3.1有利于審計(jì)部門(mén)完善審計(jì)流程，合理規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。在工程驗(yàn)收結(jié)束后，審計(jì)部門(mén)將出具費(fèi)用簽單并將該簽單轉(zhuǎn)給項(xiàng)目辦，項(xiàng)目辦根據(jù)簽單流轉(zhuǎn)財(cái)務(wù)部辦理結(jié)算并出具財(cái)務(wù)決算流轉(zhuǎn)審計(jì)部，最后審計(jì)部根據(jù)以上決算出具審計(jì)報(bào)告交與財(cái)務(wù)部，完成單項(xiàng)工程審計(jì)。

3.2縣公司提出農(nóng)網(wǎng)升級(jí)定期評(píng)估和階段性整改結(jié)合，有利于縣公司審計(jì)部進(jìn)行農(nóng)網(wǎng)升級(jí)工程的整體把控。做到每月審計(jì)、每月報(bào)告、每月整改，及時(shí)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。

3.3有利于確定風(fēng)險(xiǎn)的存在。為適應(yīng)公司經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理工作審計(jì)人員將借由過(guò)程控制產(chǎn)生的方案，大力加強(qiáng)農(nóng)網(wǎng)升級(jí)的內(nèi)部控制和管理工作，必須通過(guò)對(duì)工程完成度和經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別來(lái)實(shí)現(xiàn)，因此大大降低風(fēng)險(xiǎn)。

結(jié)束語(yǔ)

農(nóng)網(wǎng)升級(jí)工程審計(jì)全過(guò)程控制模式有待完善與驗(yàn)證，還將繼續(xù)摸索其實(shí)際運(yùn)用。在后續(xù)過(guò)程中，審計(jì)人員面對(duì)的問(wèn)題將越發(fā)復(fù)雜化，這對(duì)審計(jì)人員提出了更高的要求，必須掌握足夠的專(zhuān)業(yè)知識(shí)，不斷發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并總結(jié)，才能與電網(wǎng)升級(jí)工程長(zhǎng)期共同發(fā)展。

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