楊勝男

摘要：近年來建筑施工行業(yè)的發(fā)展態(tài)勢迅猛，項(xiàng)目投資數(shù)額日漸加大，項(xiàng)目能否有效地進(jìn)行財(cái)務(wù)管理，不僅關(guān)乎著項(xiàng)目本身的效益，更影響著整個(gè)企業(yè)的目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。本文首先介紹了動(dòng)態(tài)財(cái)務(wù)管理模式的概念和意義，進(jìn)而對(duì)工程項(xiàng)目開展動(dòng)態(tài)財(cái)務(wù)管理模式的可行性進(jìn)行了探討，之后從系統(tǒng)設(shè)計(jì)目標(biāo)與功能、基礎(chǔ)信息模塊、資金稅務(wù)管理模塊、成本管理模塊、績效模塊等方面提出如何構(gòu)建工程項(xiàng)目的動(dòng)態(tài)財(cái)務(wù)管理模式。

關(guān)鍵詞：動(dòng)態(tài)管理；財(cái)務(wù)管理工程項(xiàng)目

當(dāng)前，建筑施工企業(yè)正面臨著激烈的市場競爭，嚴(yán)峻的市場環(huán)境，殘酷的市場挑戰(zhàn)，企業(yè)的生存發(fā)展，靠的是在競爭中獲取更多的施工任務(wù)，合理施工，以創(chuàng)造更多效益。但建筑施工企業(yè)的利潤相較于其他行業(yè)來說仍然較低，成本效益成為了企業(yè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理方面存在的問題。當(dāng)前我國的建筑施工企業(yè)在項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理方面仍然偏重于成本核算，成本管理方法較為粗放，缺乏全面系統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理模式，嚴(yán)重制約了成本效益的提升。因此，在這種背景下，研究建筑施工企業(yè)的工程項(xiàng)目動(dòng)態(tài)財(cái)務(wù)管理模式，從理論和現(xiàn)實(shí)角度均具有重要意義。

一、工程項(xiàng)目動(dòng)態(tài)財(cái)務(wù)管理模式概述

動(dòng)態(tài)財(cái)務(wù)管理模式作為一種財(cái)務(wù)信息動(dòng)態(tài)管理的模式，是指通過對(duì)未來發(fā)展的預(yù)期分析，以動(dòng)態(tài)財(cái)務(wù)計(jì)算指標(biāo)為依托，配合相關(guān)輔助管理工具、分析方法等進(jìn)行財(cái)務(wù)信息的動(dòng)態(tài)管理，以實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)指標(biāo)穩(wěn)定發(fā)展，實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)信息實(shí)時(shí)監(jiān)控。

對(duì)于工程項(xiàng)目來說，引入動(dòng)態(tài)財(cái)務(wù)管理模式能夠提高項(xiàng)目的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可控能力，實(shí)現(xiàn)工程項(xiàng)目全面預(yù)算、資本管理、制度管理、稅務(wù)管理、團(tuán)隊(duì)管理等的動(dòng)態(tài)監(jiān)控傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)分析管理，缺少對(duì)財(cái)務(wù)管理工作量、工程項(xiàng)目資金量等工作的較為完善的分析與管理，財(cái)務(wù)管理效應(yīng)有待提高。動(dòng)態(tài)財(cái)務(wù)管理模式能在發(fā)現(xiàn)問題的前提下，不斷創(chuàng)新管理方法與機(jī)制，預(yù)測財(cái)務(wù)信息，提高風(fēng)險(xiǎn)防范，確保項(xiàng)目經(jīng)營收益的實(shí)現(xiàn)。如在項(xiàng)目管理過程中，需要按照合約要求對(duì)工作任務(wù)進(jìn)行分解，對(duì)工程項(xiàng)目開發(fā)進(jìn)度進(jìn)行跟進(jìn)確認(rèn)，動(dòng)態(tài)管理能夠有效實(shí)現(xiàn)管理流程監(jiān)控。工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理包括對(duì)項(xiàng)目預(yù)算的編制，對(duì)項(xiàng)目資源與條件的整合，對(duì)成本效益的保障，對(duì)收益與風(fēng)險(xiǎn)的分析等。工程項(xiàng)目的動(dòng)態(tài)財(cái)務(wù)管理模式能夠?yàn)閿?shù)據(jù)提供有力支撐，對(duì)管理實(shí)施動(dòng)態(tài)監(jiān)控，確保項(xiàng)目流程的規(guī)范，決策信息的科學(xué)，項(xiàng)目資金與資源的合理分配，進(jìn)而提高項(xiàng)目的管理效益。

二、工程項(xiàng)目實(shí)施動(dòng)態(tài)財(cái)務(wù)管理模式的可行性

（一）從財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的高度尋求更廣闊的發(fā)展空間

目前建筑施工行業(yè)可謂競爭激烈，要想在競爭中求得更遠(yuǎn)發(fā)展，項(xiàng)目成本控制相當(dāng)重要。因此，企業(yè)必須高度重視項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理水平及資金的實(shí)時(shí)使用情況，以提升資金使用的安全性及準(zhǔn)確性。傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)分析已經(jīng)逐漸不能適應(yīng)現(xiàn)代化大規(guī)模項(xiàng)目開發(fā)運(yùn)作的現(xiàn)實(shí)情況，建筑施工企業(yè)要想獲得長足發(fā)展，就必須尋求突破，從財(cái)務(wù)戰(zhàn)略高度來尋求企業(yè)更廣闊的發(fā)展空間，工程項(xiàng)目實(shí)施財(cái)務(wù)動(dòng)態(tài)管理模式已經(jīng)是必然選擇。

（二）信息技術(shù)的發(fā)展為實(shí)施動(dòng)態(tài)財(cái)務(wù)管理提供了可能

現(xiàn)代信息技術(shù)發(fā)展迅猛，財(cái)務(wù)管理信息化已經(jīng)發(fā)展成為必然趨勢，傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)面臨著越來越大的從事后信息生成轉(zhuǎn)向?qū)崟r(shí)信息披露的壓力，建筑施工企業(yè)的工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理也不例外?，F(xiàn)代財(cái)務(wù)管理軟件發(fā)展迅猛，不僅能夠幫助財(cái)務(wù)人員處理大量數(shù)據(jù)信息，還能夠有助于管理者得到簡明直觀的財(cái)務(wù)信息，決策制定提供準(zhǔn)確依據(jù)。

三、工程項(xiàng)目動(dòng)態(tài)財(cái)務(wù)管理模式的構(gòu)建

（一）系統(tǒng)設(shè)計(jì)目標(biāo)

進(jìn)行系統(tǒng)設(shè)計(jì)的目標(biāo)，是要將動(dòng)態(tài)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)構(gòu)建為能夠?qū)崟r(shí)反映項(xiàng)目資金運(yùn)作情況的信息平臺(tái)，及時(shí)對(duì)項(xiàng)目的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行處理和反映，模擬不同經(jīng)濟(jì)環(huán)境下目標(biāo)方案可能發(fā)生的變化，及時(shí)對(duì)動(dòng)態(tài)財(cái)務(wù)指標(biāo)及目標(biāo)值之間的差異進(jìn)行反饋，以對(duì)相關(guān)人員采取措施預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)時(shí)能夠及時(shí)給予相應(yīng)幫助。施工企業(yè)的工程項(xiàng)目運(yùn)作全過程是一個(gè)系統(tǒng)的作業(yè)鏈，在不同作業(yè)階段需要有針對(duì)性的進(jìn)行財(cái)務(wù)控制，及時(shí)比較各項(xiàng)作業(yè)完成的實(shí)際值與目標(biāo)值，觀察是否出現(xiàn)偏差，若存在較大偏差，要及時(shí)將其反饋給相關(guān)部門，實(shí)現(xiàn)成本控制的全過程，同時(shí)還要促使項(xiàng)目領(lǐng)導(dǎo)重視財(cái)務(wù)管理，力求項(xiàng)目的人力、財(cái)力、物力都得到最大化的利用。

（二）系統(tǒng)功能設(shè)計(jì)

做好系統(tǒng)功能設(shè)計(jì)，首先必須對(duì)需求進(jìn)行分析，根據(jù)系統(tǒng)的開發(fā)目標(biāo)要求，明確問題，進(jìn)而設(shè)置系統(tǒng)功能模塊。從功能上來說，工程項(xiàng)目的動(dòng)態(tài)財(cái)務(wù)管理模式系統(tǒng)主要可以根據(jù)需求劃分為三個(gè)方面：（1）確保項(xiàng)目實(shí)施者能夠通過系統(tǒng)對(duì)項(xiàng)目的目標(biāo)實(shí)現(xiàn)情況、財(cái)務(wù)情況等及時(shí)準(zhǔn)確了解；（2）快速對(duì)目標(biāo)任務(wù)進(jìn)行查看、修改，對(duì)工作進(jìn)行修改等，并能對(duì)執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行測算；（3）給項(xiàng)目實(shí)施者及時(shí)反饋項(xiàng)目結(jié)果、評(píng)估考評(píng)工作等提供幫助。

（三）基礎(chǔ)信息管理模塊

工程項(xiàng)目基礎(chǔ)信息模塊是動(dòng)態(tài)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)得以運(yùn)行的基石，基礎(chǔ)信息管理模塊的搭建，主要是為了從信息對(duì)稱的角度下手解決存在的額外資本投入問題，以信息平臺(tái)為依托，降低未知風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率。要想順利開展動(dòng)態(tài)財(cái)務(wù)管理模式，必須對(duì)工程項(xiàng)目的具體內(nèi)容詳細(xì)了解掌握，如對(duì)工程建設(shè)的投入成本、采購資金、人員配置、材料價(jià)格、建設(shè)用地規(guī)格、風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)等。了解相關(guān)信息，并在此基礎(chǔ)上對(duì)相關(guān)資料進(jìn)行分類整理，這就需要工程項(xiàng)目的動(dòng)態(tài)財(cái)務(wù)管理模式能夠?qū)δ繕?biāo)進(jìn)行明確規(guī)劃與存儲(chǔ)，制定具體明確的動(dòng)態(tài)實(shí)施方案，以保證今后在工程建設(shè)中期、后期能夠與之對(duì)比，根據(jù)實(shí)際需要及時(shí)調(diào)整方案，實(shí)現(xiàn)對(duì)資本投入的跟蹤調(diào)查。

（四）資金、稅務(wù)管理模塊

工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理中的資金管理和稅務(wù)管理占據(jù)了絕對(duì)地位，對(duì)工程項(xiàng)目建設(shè)具有很強(qiáng)的影響力，其主要是對(duì)項(xiàng)目資金、稅務(wù)等內(nèi)容進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控與調(diào)整，對(duì)信息進(jìn)行及時(shí)匯總與分析，以及總結(jié)應(yīng)對(duì)方案等。其中資金管理的內(nèi)容包括：籌資、融資、管理計(jì)劃制定與執(zhí)行以及資金的日常管理。資金管理是在工程項(xiàng)目開發(fā)的不同階段對(duì)財(cái)務(wù)信息展開管理工作，在項(xiàng)目初期對(duì)資金使用做出計(jì)劃分析，在項(xiàng)目推進(jìn)過程中處理好資金的應(yīng)用方向，合理安排好各項(xiàng)資金的支付。稅務(wù)管理的內(nèi)容包括：基于稅收法律政策法規(guī)，開展工程項(xiàng)目評(píng)測，加強(qiáng)稅收合理性，以科學(xué)合理的方式處理稅務(wù)問題，開展稅務(wù)籌劃、規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、應(yīng)對(duì)稅務(wù)審計(jì)、規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等，從稅收角度實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目收益最大化。

（五）成本管理模塊

成本的動(dòng)態(tài)管理，是要從項(xiàng)目施工開始，采用作業(yè)成本法、掙值法等來加強(qiáng)成本控制，并以計(jì)算機(jī)技術(shù)進(jìn)行輔助，對(duì)工程項(xiàng)目成本進(jìn)行核算、分析與控制。首先可用作業(yè)成本法和掙值法對(duì)工程項(xiàng)目的前期成本進(jìn)行分析，找出成本控制中存在的問題，然后分析成本差異存在的影響因素，之后針對(duì)原因采取合理的控制措施并分析結(jié)果。這種動(dòng)態(tài)成本管理模式，建立了成本責(zé)任落實(shí)的基礎(chǔ)，將成本控制落實(shí)到具體人員上，解決了成本動(dòng)態(tài)管理的可操作性問題，也解決了與進(jìn)度聯(lián)合管控的問題。

（六）績效模塊

績效考評(píng)是評(píng)判工程項(xiàng)目建設(shè)速度與質(zhì)量的關(guān)鍵指標(biāo)，也是評(píng)價(jià)項(xiàng)目工作人員工作能力的重要因素。動(dòng)態(tài)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)模式中的績效模塊，主要是對(duì)工程項(xiàng)目從開始建設(shè)到竣工驗(yàn)收階段階段的具體工作實(shí)施情況進(jìn)行評(píng)價(jià)與考核，包括對(duì)工作內(nèi)容進(jìn)行動(dòng)態(tài)績效考核，對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行綜合性評(píng)估，給出具體的績效考核指標(biāo)，量化指標(biāo)評(píng)價(jià)工程項(xiàng)目建設(shè)細(xì)節(jié)。

四、結(jié)論

建筑工程項(xiàng)目的特殊特點(diǎn)決定了項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理必須既能建立嚴(yán)格的計(jì)劃基準(zhǔn)，按照計(jì)劃管理，又能夠根據(jù)實(shí)際情況分析偏差，實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)管理。動(dòng)態(tài)財(cái)務(wù)管理模式在工程項(xiàng)目中具有可操作性和可實(shí)施性，能夠適應(yīng)建筑施工企業(yè)間的激烈競爭，切實(shí)提高項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理水平。因此，建筑施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)，開展并完善項(xiàng)目動(dòng)態(tài)財(cái)務(wù)管理模式，這樣才能有效節(jié)省項(xiàng)目成本，提升項(xiàng)目效益，進(jìn)而為企業(yè)的規(guī)劃目標(biāo)夯實(shí)基礎(chǔ)。

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（作者單位：中鐵十六局集團(tuán)電氣化工程有限公司）