李云杰

摘要：為了有效防范企業(yè)經(jīng)營過程中的風險，順利實現(xiàn)經(jīng)營目標，促進企業(yè)的穩(wěn)定高效發(fā)展，企業(yè)必須不斷加強內(nèi)部控制，建立健全內(nèi)控制度。但是從現(xiàn)階段企業(yè)的內(nèi)控發(fā)展情況看，很多企業(yè)的內(nèi)控工作效果并不理想，內(nèi)控工作存在較多問題，比如采購業(yè)務內(nèi)控有待進一步加強，采購業(yè)務缺乏相應的計劃性等。這些問題導致企業(yè)采購業(yè)務工作混亂，企業(yè)資金無法得到有效的利用，企業(yè)資金風險加大，這也直接威脅企業(yè)的正常運行，影響企業(yè)經(jīng)營效益的提升。我們知道企業(yè)內(nèi)部控制的完善是內(nèi)控有效開展的前提和基礎(chǔ)，就此我們必須對企業(yè)內(nèi)控制度進行研究，從防范企業(yè)風險的角度構(gòu)建完善的內(nèi)控制度，將風險發(fā)生機率以及風險產(chǎn)生時所帶來的負面影響降至最低，從而切實提升企業(yè)風險防控能力，促進企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的戰(zhàn)略目標?；诖?，本文就在分析內(nèi)控制度完善的基礎(chǔ)上，結(jié)合企業(yè)采購業(yè)務內(nèi)控相關(guān)問題提出了相應的應對措施，由此探究內(nèi)控制度完善的有效措施，希望可以為企業(yè)實現(xiàn)內(nèi)控效益增強提供一定的理論依據(jù)。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；內(nèi)控制度；完善；企業(yè)風險；防范

在當前社會經(jīng)濟環(huán)境中，企業(yè)面臨日漸加劇的市場競爭，加之內(nèi)外發(fā)展環(huán)境的復雜，企業(yè)經(jīng)營風險逐步加大，同時也面臨更大的經(jīng)濟的危害。因此如何采取有效措施，促進經(jīng)營風險的有效防控是所有企業(yè)現(xiàn)在面臨的重要問題。內(nèi)控是企業(yè)內(nèi)部管理工作中所采取一項有效手段。建立完善的內(nèi)控制度，同時有效的執(zhí)行相關(guān)制度，合理的組織自身的財務內(nèi)控工作，促進自身財務內(nèi)控的顯著加強，提高自身的資金使用效率，切實提升企業(yè)競爭實力，有效防范企業(yè)經(jīng)營風險，實現(xiàn)企業(yè)社會、經(jīng)濟效益最大化。企業(yè)內(nèi)控制度的完善對于企業(yè)經(jīng)營風險的有效防范有很大的作用，對此企業(yè)必須著力優(yōu)化自身的內(nèi)控制度，達到經(jīng)營風險防范的目的。

一、相關(guān)理論概述

本文重點研究采購業(yè)務內(nèi)控活動，相關(guān)的內(nèi)控制度有很多種，比如采購申請制度、驗收制度、交付制度等，在此過程中我們需要積極的完善預算控制、授權(quán)審批、請購控制、供應商管理、合同管理、采購驗收、退貨控制的多項制度，由此可以對采購、驗收、退貨等活動進行有效的控制，從而可以確保采購業(yè)務有序高效進行，提高企業(yè)資金的使用效率，保障企業(yè)資金安全運行。

二、當前我國企業(yè)的內(nèi)控制度與風險管理中存在的常見問題

（一）內(nèi)部控制的內(nèi)容不完善

企業(yè)運行的目的在于獲取利潤，企業(yè)的管理者在管理過程中更加重視盈利，對于內(nèi)控缺乏足夠的關(guān)注，很多企業(yè)缺乏較為完備的管理制度。在我國經(jīng)濟的推動下，很多行業(yè)管理逐漸成為了熱門行業(yè)，企業(yè)的經(jīng)營風險也相對降低，這種情況也使很多企業(yè)降低了對行業(yè)潛在風險的關(guān)注，企業(yè)內(nèi)控控制和管理工作也逐漸懈怠，管理效果也慢慢下降。內(nèi)控制度內(nèi)容存在一定的缺陷，內(nèi)控工作缺乏全面性，導致企業(yè)運行的各個環(huán)節(jié)資源浪費嚴重，企業(yè)運營成本上漲。此外，企業(yè)經(jīng)營當中面臨更多的風險，對于企業(yè)經(jīng)營造成了負面的影響，企業(yè)的行業(yè)競爭力下滑。部分企業(yè)內(nèi)控存在權(quán)責不明、信息溝通不暢的情況，企業(yè)工作人員不了解自身的內(nèi)控職責。

（二）內(nèi)部控制的缺乏風險管理性

企業(yè)的內(nèi)部控制工作過于形式化，不符合企業(yè)自身的發(fā)展情況，對于企業(yè)風險管理沒有進行到位的涉及。一些企業(yè)在內(nèi)控工作中常常缺乏對事前控制重視，更多的是實施事后控制，使得風險治理能力大大增加。同時，企業(yè)自身的風險管理水平和技術(shù)較低，缺乏較為科學的系統(tǒng)的評估標準客觀的評價風險；此外，在企業(yè)實際的經(jīng)營過程中，企業(yè)自身的風險管理思想較為欠缺，內(nèi)控管理工作更多是表面功夫，不具備較強的風險管理性，所以對于經(jīng)營風險沒有過多的考慮和分析，相應的風險管理措施也較為缺乏，由此給企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展造成一定的威脅。

（三）缺乏良好的內(nèi)控環(huán)境

對于內(nèi)控工作，企業(yè)的高層管理人員缺乏足夠的重視。企業(yè)內(nèi)部的管理人員更多的關(guān)注工程項目進度，往往忽視了內(nèi)控活動。根據(jù)供應鏈管理進行分析，采購管理屬于系統(tǒng)全面的工作，處于企業(yè)管理工作的前段，采購業(yè)務在企業(yè)管理中的作用重大。采購業(yè)務關(guān)系著采購貨品的成本和質(zhì)量。但是很多企業(yè)并沒有過多的關(guān)注采購內(nèi)控，相關(guān)內(nèi)控制度的建設(shè)和執(zhí)行嚴重不足，部分企業(yè)對質(zhì)量、價格進行簡單的對比分析，但是在實際采購工作中，執(zhí)行人員由于利益的驅(qū)使，導致采購業(yè)務沒有嚴格按照規(guī)定進行。采購業(yè)務得到有效的監(jiān)督，采購工作往往存在暗箱操作。

（四）內(nèi)部控制與風險管理的監(jiān)管機制不健全

一些企業(yè)對于內(nèi)控和風險管理沒有充足的重視，內(nèi)部缺乏較為完備的內(nèi)控和風險管理監(jiān)督機制。在實際的內(nèi)控活動中，內(nèi)部審計并沒有發(fā)揮切實有效的監(jiān)督作用。一些企業(yè)常常忽視內(nèi)部審計工作的重要性，雖然設(shè)置相應的內(nèi)部審計機構(gòu)，但是很多情況下只是針對財務工作進行相應的審計，對企業(yè)其他風險尤其是經(jīng)營風險并沒有給予更為嚴格監(jiān)督和管理，最終導致內(nèi)審部門的監(jiān)督作用難以得到有效的發(fā)揮。同時還有一些企業(yè)內(nèi)審部門的獨立性較差，評價體系存在一定的缺陷，所以難以對企業(yè)內(nèi)控制度執(zhí)行情況進行全面系統(tǒng)的監(jiān)督，更無從進行科學的評價。此外，一些企業(yè)的監(jiān)督管理工作時效性較差。部分企業(yè)雖然已經(jīng)制定了較為完備的制度和規(guī)范，但是在具體的實施過程中，由于各方面因素的影響，很多工作并沒有的得到較為有效的落實和執(zhí)行。其一，企業(yè)沒有對內(nèi)部各個管理層進行較為規(guī)范的管理，由此內(nèi)部人員對于管理相對松懈，對于監(jiān)督和管理工作缺乏較為積極的配合，與此同時企業(yè)沒有對監(jiān)管工作進行及時到位的了解，監(jiān)管工作不力；其二，企業(yè)的監(jiān)管工作者很多都不具備較為專業(yè)的職業(yè)素養(yǎng)，工作能力相對欠缺，業(yè)務水平較低，導致監(jiān)督工作存在一定的問題。

三、完善內(nèi)控制度，防范企業(yè)風險的建議

（一）完善企業(yè)的內(nèi)控制度

為了切實保障自身內(nèi)目標得到順利的完成，企業(yè)必須積極建立健全自身的內(nèi)控制度?，F(xiàn)階段，企業(yè)內(nèi)控制度通常含有下面幾項內(nèi)容：投資管理制度、企業(yè)董事會制度、工作人員管理制度、內(nèi)控監(jiān)督制、財務控制制度等多項制度，同時需要根據(jù)我國相關(guān)法律合理的制定相關(guān)制度。企業(yè)內(nèi)部管理層及其工作人員應當嚴格遵循崗位分離原則，應當根據(jù)相應的授權(quán)批準檢驗符合形式對有關(guān)經(jīng)濟事務進行嚴格的審核；同時需要定期對企業(yè)現(xiàn)有資產(chǎn)進行準確的核對、檢查和盤點；在對重大項目進行投資決策的過程中，需要按照相應的審核制度對投資事務進行嚴格的審核，保障決策的科學、準確；對企業(yè)現(xiàn)金以及銀行存款記錄按照日清月結(jié)形式加以合理的處理。

（二）加強風險管理意識 完善風險管理機制

為了提升內(nèi)控工作的風險管理性，必須切實提升企業(yè)管理層人員風險危機意識，增強風險管理思想，促進內(nèi)控工作和風險管理工作的開展。董事會、監(jiān)事會以及股東大會三者相互制衡是企業(yè)管理層有效處理內(nèi)控問題的關(guān)鍵所在，應當切實規(guī)避企業(yè)領(lǐng)導層意志高于內(nèi)控制度的問題，防止“一家獨大”的現(xiàn)象的出現(xiàn)?？梢院侠淼睦萌咧坪怅P(guān)系，對“一家獨大”問題進行有效的解決。總而言之，應當將企業(yè)內(nèi)部治理層以及經(jīng)營層二者的內(nèi)控工作進行有效的融合，由此更好的保障企業(yè)全面內(nèi)控的實現(xiàn)。

（三）創(chuàng)建良好的內(nèi)控環(huán)境 促進內(nèi)控的加強

首先，提高企業(yè)人員誠信。倘若企業(yè)高層管理者具備一定的誠信和道德，時時嚴格約束自己，切實根據(jù)企業(yè)的制度組織自身工作，給企業(yè)其他工作人員樹立一個良好模范形象，由此會有更多的人員效仿管理者的行為進行活動，發(fā)揮有效的模范教育作用。假如企業(yè)內(nèi)部工作人員自身具備一定的誠信，可以很好的控制采購舞弊現(xiàn)象的發(fā)生，幫助企業(yè)在行業(yè)中樹立一個健康的形象。其次，加強采購人力資源的管理。采購人力資源屬于內(nèi)控環(huán)境一項構(gòu)成元素，企業(yè)在優(yōu)化內(nèi)控制度過程中人發(fā)揮了最為顯著的作用。對于企業(yè)的發(fā)展來說，人是其中最重要的因素，是企業(yè)進步和發(fā)展的不竭動力，也是企業(yè)內(nèi)控制度的實施者，要想提高內(nèi)控效率，促進內(nèi)控管理加強，必須切實提升人力資源素質(zhì)。公司需要根據(jù)自身需求確定科學的人力資源政策，在人才選拔中重視人員業(yè)務素養(yǎng)，同時需要加強人才后續(xù)的教育和培訓工作，由此來促進人才素質(zhì)的整體提升。再次，加強采購人員教育和培訓。很多企業(yè)內(nèi)部的采購人員素質(zhì)普遍較低，所以企業(yè)在人員聘請過程中需要嚴把人才質(zhì)量關(guān)，設(shè)置相關(guān)專門的部門，構(gòu)建完備的采購資格認證體系，促進采購人員培訓活動的加強。其一，組織采購業(yè)務的培訓，其中涉及采購政策、采購管理、采購計劃制定、采購成本管理、采購合同的訂立等多個方面內(nèi)容的學習，由此促進采購人員素質(zhì)的提升。其二，加強人員道德教育，增強采購人員職業(yè)素養(yǎng)，與此同時根據(jù)采購活動相關(guān)問題構(gòu)建科學的獎懲機制，一旦發(fā)現(xiàn)違規(guī)行為，立即取消相關(guān)責任人的資格證書，限制其在一定的期限內(nèi)部不準負責采購活動等，努力組建一支素質(zhì)過硬的采購人員團隊。最后建立高效的薪酬制度。有效滿足采購人員自身的合理需求，同時針對采購違規(guī)行為采取嚴格的懲罰，由此可以有效的控制采購舞弊行外。此外還需要滿足采購人員的精神需求，更好的保障采購人員價值的實現(xiàn)。

（四）加強內(nèi)部審計與監(jiān)督

內(nèi)控監(jiān)管制度可以促進企業(yè)經(jīng)營活動順利進行，但是在實際的經(jīng)營過程中，企業(yè)的內(nèi)控工作依然存在較多問題，假如企業(yè)欠缺一定的監(jiān)督和審計環(huán)節(jié)，則一定對企業(yè)內(nèi)控執(zhí)行以及經(jīng)營活動造成最為直接的影響。所以需要對監(jiān)督和審計工作進一步的強化，在監(jiān)督和審計活動中，企業(yè)需要積極的建立自身的內(nèi)審部門，內(nèi)審工作可以憑借對企業(yè)進行全面系統(tǒng)的監(jiān)管來有效的控制企業(yè)的內(nèi)控制度執(zhí)行情況。企業(yè)應當保障內(nèi)審部門的獨立性，和企業(yè)的其他部門嚴格分離，內(nèi)審部門直接對董事會以及資產(chǎn)所有者負責，由此企業(yè)內(nèi)審部門可以對內(nèi)部的經(jīng)理層以及各個業(yè)務部門進行有力的監(jiān)管。企業(yè)需要通過制定形式提高內(nèi)審部門工作的權(quán)威性，并將其工作內(nèi)容進行明確和固定，建立完備的內(nèi)審規(guī)范和條例，與此同時為實現(xiàn)內(nèi)控監(jiān)督作用的有效發(fā)揮，可以通過內(nèi)外結(jié)合形式挑選內(nèi)審工作人員。在此“內(nèi)”表示的是合理的調(diào)配其內(nèi)部素質(zhì)較高的財會人員負責內(nèi)審部門的工作；“外”則表示的是通過招聘的形式從社會審計機構(gòu)聘請專業(yè)的審計人員來負責企業(yè)的內(nèi)審工作，由此可以促進內(nèi)審工作的開展。這樣一來，不僅可以通過內(nèi)部人員明確企業(yè)經(jīng)營情況的優(yōu)勢保障內(nèi)審工作符合企業(yè)實際，同時還可以通過社會專業(yè)審計人員合理的進行內(nèi)控設(shè)計，明確企業(yè)內(nèi)審流程和細節(jié)，切實推動內(nèi)審工作的有效開展，有利于內(nèi)審作用全面發(fā)揮。同時還需要注意加強內(nèi)審機構(gòu)績效考核和激勵制度的建設(shè)，促進內(nèi)審人員主動性、積極性有效提升，由此可以最大限度的發(fā)揮內(nèi)審機構(gòu)的職能，推動內(nèi)控制度的優(yōu)化、落實，有效防范企業(yè)經(jīng)營風險，實現(xiàn)企業(yè)長足、穩(wěn)健發(fā)展。

四、案例解析

（一）案例企業(yè)基本情況概述

A企業(yè)成立于上世紀九十年代，是大型連鎖零售企業(yè)，目前在全世界二十余個國家擁有兩千余家店鋪，是世界零售行業(yè)的零頭企業(yè)。A企業(yè)于1996年進入到中國，在短短的二十余年取得了輝煌的業(yè)績，僅在中國就有近萬名員工，年銷售額超過100億。A企業(yè)在中國的總部設(shè)置在上海，在國內(nèi)共設(shè)有30余家銷售門店。但近年來受到2009年次貸經(jīng)濟危機，以及進入2010年后的電子商務快速發(fā)展的沖擊，對企業(yè)生存與發(fā)展帶來了嚴峻的考驗，企業(yè)必須不斷優(yōu)化管理模式，從而規(guī)避經(jīng)營風險，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

（二）該企業(yè)內(nèi)控及風險管理的缺陷

現(xiàn)階段，該企業(yè)內(nèi)控和風險管理存在較多問題，內(nèi)控和風險管理的不到位同時也為企業(yè)引起多重風險，主要體現(xiàn)在下面多個方面：其一，采購業(yè)務內(nèi)控混亂，風險管理缺乏嚴謹性，資金使用效率不高；其二，企業(yè)內(nèi)部缺乏一個完善的內(nèi)控環(huán)境，對于企業(yè)的采購活動沒有進行有效的控制，只是設(shè)置簡單的采購流程，并沒有進行全面到位的采購管理，采購業(yè)務較為混亂，資金使用率不高，物資的質(zhì)量和價格并不過關(guān)。其三，沒有根據(jù)企業(yè)工程項目需求組織合理的采購計劃，導致采購業(yè)務過于盲目，企業(yè)物資庫存出現(xiàn)擠壓或者空缺的情況。其四，企業(yè)采購過程中，常常出現(xiàn)產(chǎn)品質(zhì)量不合理的問題，由于質(zhì)量問題，對于產(chǎn)品的銷售產(chǎn)生了負面影響，部分產(chǎn)品銷售出現(xiàn)停滯現(xiàn)象，對此企業(yè)必須堅決杜絕質(zhì)量的問題。

以上企業(yè)工程項目進行當中面臨的諸多風險，主要是因為內(nèi)控缺失，風險管理不到位所造成的，對此企業(yè)必須切實分析內(nèi)控和風險管理中存在的各項問題。同時內(nèi)部審計監(jiān)督機構(gòu)沒有得到充分的重視，內(nèi)審機構(gòu)獨立性沒有得到充分的體現(xiàn)，內(nèi)審機構(gòu)在企業(yè)的地位較低，采購人員素質(zhì)普遍偏低，采購過程中存在舞弊行為，采購工作得不到有效的監(jiān)督，內(nèi)審的監(jiān)督工作常常過于形式，監(jiān)督職能沒有得到全面的執(zhí)行，監(jiān)督作用無法有效發(fā)揮，由此內(nèi)控工作監(jiān)管不到位。此外，企業(yè)采購人員道德素質(zhì)不高，受到利益的驅(qū)使，在實際的工作沒有嚴格按照有關(guān)制度組織采購活動，更沒有意識到自身的工作重要性，內(nèi)控參與度不高，工作態(tài)度散漫，影響工作質(zhì)量的提升。

（三）企業(yè)內(nèi)控制度及風險管理的重構(gòu)

通過該企業(yè)內(nèi)控和風險管理問題的研究，企業(yè)加強對內(nèi)控工作的管理，著力建設(shè)內(nèi)控制度，強化風險管理。在此過程中，企業(yè)吸收國外企業(yè)先進的經(jīng)驗，根據(jù)自身的實際情況，積極完善自身的采購內(nèi)控制度，對采購部門崗位職責進行明確的規(guī)定，提高采購人員職業(yè)和道德素養(yǎng)，切實按照采購各項制度組織采購活動，積極的制定完善的采購計劃，按照采購計劃進行采購業(yè)務，保障企業(yè)庫存可以滿足需要同時也不會出現(xiàn)擠壓。為了提高重大事項決策正確、科學性，企需要加強內(nèi)控的信息溝通，保障項目采購信息溝通的暢通和有效，根據(jù)項目的具體需求，制定科學的采購計劃，按照采購計劃組織物資采購活動，確保資金的合理利用；在企業(yè)內(nèi)部加大了內(nèi)控的宣傳和教育力度，使得工作人員充分認識內(nèi)控工作重要性，創(chuàng)建良好的內(nèi)控環(huán)境，使得企業(yè)的項目采購人員積極的參與內(nèi)控工作，保障了工作質(zhì)量，減少了產(chǎn)品質(zhì)量引起的風險；同時提高內(nèi)審機構(gòu)的地位，加大了內(nèi)控工作的監(jiān)督管理，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)控中的不足，及時采取有效的措施，促進內(nèi)控效果大大改善。

五、結(jié)束語

綜上，由于內(nèi)外部發(fā)展環(huán)境在不斷變化，企業(yè)發(fā)展面臨多重風險。對此企業(yè)要想有效的控制企業(yè)經(jīng)營風險，提高企業(yè)在市場中的競爭實力，幫助企業(yè)獲得更好的經(jīng)濟效益，企業(yè)必須加強自身內(nèi)控制度的建立。但是通過對某企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展情況的分析，發(fā)現(xiàn)很多企業(yè)目前的內(nèi)控工作并不理想，需要進一步的加強對企業(yè)內(nèi)控制度的建設(shè)，由此希望可以幫助企業(yè)提高內(nèi)控效率，保證企業(yè)經(jīng)營風險的有效防控。

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（作者單位：北京同仁醫(yī)學科技開發(fā)公司）