王紅茹

2017年是供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的深化之年，“降成本”是改革的重要內(nèi)容之一。2017年年初的國(guó)務(wù)院政府工作報(bào)告直接開(kāi)出了2017年減稅降費(fèi)清單：預(yù)計(jì)全年再減少企業(yè)稅負(fù)、涉企收費(fèi)合計(jì)約5500億元。

數(shù)據(jù)顯示，2017年前三季度，支持小型微利企業(yè)發(fā)展稅收優(yōu)惠政策減稅超過(guò)1200億元；稅務(wù)部門(mén)支持科技創(chuàng)新稅收優(yōu)惠政策減稅超過(guò)2200億元；支持民生改善和社會(huì)事業(yè)發(fā)展的減稅規(guī)模繼續(xù)擴(kuò)大，減稅約790億元……

這一組組數(shù)據(jù)，見(jiàn)證了我國(guó)減稅降負(fù)的顯著成效。

減稅規(guī)模持續(xù)擴(kuò)大

“三去一降一補(bǔ)”是供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的重要內(nèi)容，其中的“一降”正是降成本。

企業(yè)成本主要分為稅費(fèi)負(fù)擔(dān)、制度性交易成本、融資成本、人工成本、用能成本、物流成本六大類(lèi)。

談及降成本，國(guó)務(wù)院總理李克強(qiáng)在2017年3月5日所作的政府工作報(bào)告中主要提及的內(nèi)容是減稅降費(fèi)：預(yù)計(jì)全年再減少企業(yè)稅負(fù)3500億元左右、涉企收費(fèi)約2000億元，合計(jì)約5500億元。

2017年，國(guó)務(wù)院出臺(tái)6項(xiàng)減稅政策。例如，小型微利企業(yè)減半征稅的年應(yīng)納稅所得額上限由30萬(wàn)元提高到50萬(wàn)元，體現(xiàn)了對(duì)小微企業(yè)的稅收支持力度不斷加大。國(guó)家稅務(wù)總局公布的數(shù)據(jù)顯示，2017年前三季度，支持小型微利企業(yè)發(fā)展稅收優(yōu)惠政策減稅超過(guò)1200億元。其中，應(yīng)納稅所得額在30萬(wàn)元至50萬(wàn)元間的小微企業(yè)戶(hù)均減稅達(dá)5.9萬(wàn)元。

除了給小微企業(yè)減稅，稅務(wù)部門(mén)主動(dòng)服務(wù)國(guó)家創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)發(fā)展戰(zhàn)略，通過(guò)一系列減稅措施，為企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展注入能量。國(guó)家稅務(wù)總局公布的數(shù)據(jù)顯示，2017年前三季度，稅務(wù)部門(mén)支持科技創(chuàng)新稅收優(yōu)惠政策減稅超過(guò)2200億元，同比增長(zhǎng)約50%，有力推動(dòng)了供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革。其中，高新技術(shù)企業(yè)減按15%稅率征收所得稅政策效應(yīng)明顯，共為符合條件的企業(yè)減免所得稅超過(guò)1300億元；促進(jìn)軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展增值稅優(yōu)惠力度持續(xù)加大，為軟件企業(yè)減免增值稅超過(guò)360億元。

此外，2017年全面推開(kāi)的營(yíng)改增試點(diǎn)，作為供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革和財(cái)稅改革的重頭戲，減稅效應(yīng)持續(xù)釋放。國(guó)家稅務(wù)總局公布的數(shù)據(jù)顯示，2016年5月至2017年9月，全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)累計(jì)減稅10639億元，其中，2017年1至9月減稅5750億元。

在2017年國(guó)務(wù)院出臺(tái)的減稅政策中，簡(jiǎn)化增值稅率政策格外引人注目。從2017年7月1日起，我國(guó)將增值稅稅率由4檔減至3檔，取消了13%的稅率，將農(nóng)產(chǎn)品、化肥、天然氣、自來(lái)水和居民用煤等生活必需品增值稅稅率從13%降至11%。簡(jiǎn)并稅率政策通過(guò)傳導(dǎo)機(jī)制引導(dǎo)部分生活必需品價(jià)格下降。國(guó)家稅務(wù)總局公布的數(shù)據(jù)顯示，2017年前三季度，支持民生改善和社會(huì)事業(yè)發(fā)展的減稅規(guī)模約790億元。

政府降費(fèi)過(guò)“緊日子”

除了稅收，名目繁多的收費(fèi)也使許多企業(yè)不堪重負(fù)，也需要大幅降低非稅負(fù)擔(dān)。

降低非稅負(fù)擔(dān)的措施涉及5個(gè)方面，一是全面清理規(guī)范政府性基金，取消城市公用事業(yè)附加等基金，授權(quán)地方政府自主減免部分基金。二是取消或停征中央涉企行政事業(yè)性收費(fèi)35項(xiàng)，收費(fèi)項(xiàng)目再減少一半以上，保留的項(xiàng)目要盡可能降低收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，各地也要削減涉企行政事業(yè)性收費(fèi)。三是減少政府定價(jià)的涉企經(jīng)營(yíng)性收費(fèi)，清理取消行政審批中介服務(wù)違規(guī)收費(fèi)，推動(dòng)降低金融、鐵路貨運(yùn)等領(lǐng)域涉企經(jīng)營(yíng)性收費(fèi)，加強(qiáng)對(duì)市場(chǎng)調(diào)節(jié)類(lèi)經(jīng)營(yíng)服務(wù)性收費(fèi)的監(jiān)管。四是繼續(xù)適當(dāng)降低“五險(xiǎn)一金”有關(guān)繳費(fèi)比例。五是通過(guò)深化改革、完善政策，降低企業(yè)制度性交易成本，降低用能、物流等成本。

李克強(qiáng)總理多次強(qiáng)調(diào)，要緊緊扭住簡(jiǎn)政放權(quán)這個(gè)“牛鼻子”，逐步厘清政府和市場(chǎng)的邊界，進(jìn)一步激發(fā)市場(chǎng)活力和創(chuàng)造性。公開(kāi)數(shù)據(jù)顯示，本屆政府以來(lái)，國(guó)務(wù)院分9批審議通過(guò)取消或下放的行政審批事項(xiàng)共618項(xiàng)，其中，取消491項(xiàng)，下放127項(xiàng)。

減稅降費(fèi)的空間，還來(lái)自于政府真正過(guò)“緊日子”。2017年的國(guó)務(wù)院政府工作報(bào)告要求，各級(jí)政府要堅(jiān)持過(guò)緊日子，中央部門(mén)要帶頭，一律按不低于5%的幅度壓減一般性支出，決不允許增加“三公”經(jīng)費(fèi)，擠出更多資金用于減稅降費(fèi)。

2017年“三公”經(jīng)費(fèi)確實(shí)減少了。中國(guó)社科院2017年12月22日發(fā)布的《2018社會(huì)藍(lán)皮書(shū)》顯示，2017年前三季度，中央本級(jí)“三公”經(jīng)費(fèi)預(yù)算比2016年減少0.31億元。

一系列減稅降費(fèi)舉措，預(yù)示著2017年或?qū)⑼瓿杉榷繕?biāo)。這個(gè)判斷得到學(xué)者的認(rèn)同，中國(guó)社會(huì)科學(xué)院財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院研究員楊志勇接受《中國(guó)經(jīng)濟(jì)周刊》記者采訪時(shí)分析說(shuō)，“2017年，中國(guó)財(cái)稅改革不斷深化，減稅規(guī)模持續(xù)擴(kuò)大，年初制定的減稅降費(fèi)目標(biāo)肯定能完成?！?/p>

降成本是整體性問(wèn)題

2018年，中國(guó)將繼續(xù)多措并舉降成本。

2017年年底召開(kāi)的中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議提出：大力降低實(shí)體經(jīng)濟(jì)成本，降低制度性交易成本，繼續(xù)清理涉企收費(fèi)，加大對(duì)亂收費(fèi)的查處和整治力度，深化電力、石油天然氣、鐵路等行業(yè)改革，降低用能、物流成本。

在政策鼓勵(lì)降成本的大背景下，企業(yè)自身是否覺(jué)得負(fù)擔(dān)有所下降？

中國(guó)財(cái)政科學(xué)研究院2017年8月1日發(fā)布的《降成本：2017年的調(diào)查與分析》報(bào)告稱(chēng)，近六成樣本企業(yè)納稅總額占營(yíng)業(yè)收入的比重小于5%，但是近年來(lái)企業(yè)其他方面的成本，包括人工成本、環(huán)境成本、用地成本、原材料成本等增長(zhǎng)速度較快。

中國(guó)財(cái)政科學(xué)研究院院長(zhǎng)劉尚希認(rèn)為，降成本是整體性問(wèn)題?！皢螐囊粋€(gè)企業(yè)的角度來(lái)看，降成本是很難的，因?yàn)槠髽I(yè)之間的成本，以及企業(yè)的各項(xiàng)成本之間都是相互關(guān)聯(lián)的。降成本其實(shí)是一個(gè)利益分配問(wèn)題。比如人工成本，對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)是成本，對(duì)勞動(dòng)者來(lái)說(shuō)就是收入；原材料成本對(duì)下游企業(yè)來(lái)說(shuō)是成本，對(duì)上游企業(yè)來(lái)說(shuō)又是收入?！眲⑸邢８嬖V《中國(guó)經(jīng)濟(jì)周刊》記者，如果僅僅是從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的角度去看待降成本，就很可能形成一個(gè)蹺蹺板，按下葫蘆浮起瓢。因此，降成本要整體考慮，統(tǒng)籌施策，很難針對(duì)局部去降成本。

基于此，劉尚希認(rèn)為，我國(guó)當(dāng)前面臨的所謂的高成本的根源在于制度變遷滯后導(dǎo)致的制度性成本。這個(gè)制度性成本不僅僅是因?yàn)楣苤频脑?，也不僅僅是因?yàn)閷徟鷻?quán)沒(méi)有下放的原因，而是當(dāng)前這個(gè)階段的風(fēng)險(xiǎn)總水平提高了，而制度變遷和制度創(chuàng)新沒(méi)有及時(shí)跟進(jìn)，從而產(chǎn)生各種制度性成本，最終轉(zhuǎn)化為企業(yè)的各項(xiàng)成本。

劉尚希提出，解決制度性成本的關(guān)鍵不僅是降稅清費(fèi)，還和社保體制改革、金融體制改革等密切相關(guān)?！皯?yīng)改變各部門(mén)在稅費(fèi)、能源、融資、投資、社保等重點(diǎn)領(lǐng)域各自為政的做法，加強(qiáng)部門(mén)聯(lián)動(dòng)和降成本政策的協(xié)調(diào)，并與體制機(jī)制改革結(jié)合起來(lái)，切實(shí)保障降成本政策達(dá)到預(yù)期效果?！眅ndprint