何吉灃

【摘 要】應(yīng)收賬款屬于企業(yè)的一項(xiàng)資產(chǎn)，是企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的重要構(gòu)成項(xiàng)目。是否能夠管理好應(yīng)收賬款直接影響到企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)狀況。應(yīng)收賬款是市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的產(chǎn)物，從當(dāng)前市場(chǎng)整體狀況來看，應(yīng)收賬款在企業(yè)資金中占比逐年增大，因而只有管理好應(yīng)收賬款才能保證企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)中一直處于優(yōu)勢(shì)地位。本文主要針對(duì)企業(yè)面對(duì)的應(yīng)收賬款進(jìn)行簡(jiǎn)要敘述，分析了應(yīng)收賬款成因，最后就應(yīng)收賬款管理問題提出優(yōu)化策略，希望能能夠?yàn)閺V大企業(yè)管理應(yīng)收賬款提供可靠建議。

【關(guān)鍵詞】應(yīng)收賬款；風(fēng)險(xiǎn)管理

一、應(yīng)收賬款簡(jiǎn)要概述

1.應(yīng)收賬款含義

應(yīng)收賬款實(shí)質(zhì)上是一種債權(quán)，主要是企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中向其他單位銷售產(chǎn)品應(yīng)收取的款項(xiàng)，包括應(yīng)有購(gòu)買單位或接受勞務(wù)單位負(fù)擔(dān)的稅金、代購(gòu)方墊付的各種運(yùn)雜費(fèi)等。另外應(yīng)收賬款屬于流動(dòng)資產(chǎn)，是企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分，流動(dòng)資產(chǎn)變現(xiàn)能力反應(yīng)企業(yè)的償債能力，因而加強(qiáng)應(yīng)收賬款科學(xué)管理，既能夠降低企業(yè)償債壓力又能推動(dòng)企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展。

2.應(yīng)收賬款成因

1）商業(yè)信用的產(chǎn)物

當(dāng)前市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈，眾多企業(yè)為了擴(kuò)大市場(chǎng)份額占據(jù)優(yōu)勢(shì)地位，紛紛采用賒銷賒購(gòu)政策，企業(yè)通過應(yīng)收賬款的增多來迎合產(chǎn)品銷售的增長(zhǎng)，但是賒購(gòu)賒銷政策有其雙面性，一方面，賒購(gòu)賒銷是建立在信用機(jī)制基礎(chǔ)上，如果出現(xiàn)違約風(fēng)險(xiǎn)，就會(huì)出現(xiàn)呆賬死賬現(xiàn)象；另一方面，應(yīng)收賬款是企業(yè)的一項(xiàng)資產(chǎn)，應(yīng)收賬款的增加能夠粉飾企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表，企業(yè)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率也是企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的一種表現(xiàn)，比如茅臺(tái)公司的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率較高，相應(yīng)地今年茅臺(tái)酒業(yè)每股市價(jià)一直較高，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力強(qiáng)。

2）促進(jìn)銷售增長(zhǎng)、優(yōu)化庫存

改變企業(yè)的信用政策能夠促進(jìn)銷售量增加，改變信用政策主要包括延長(zhǎng)賬款首款期限與信用期相應(yīng)的現(xiàn)金折扣，由于應(yīng)收賬款通常是無息債務(wù)，對(duì)于買購(gòu)方來說，推遲貨款支付能夠減輕資金壓力，企業(yè)當(dāng)然會(huì)接受這一手段；另外由于款項(xiàng)滯后支付，因而購(gòu)買方可以增加采購(gòu)量，對(duì)銷售方企業(yè)來說也會(huì)增加銷售量。最后則是，企業(yè)通常生產(chǎn)產(chǎn)品如果不能及時(shí)銷售，則會(huì)有大量的庫存商品，增加了庫存商品的管理成本，采用賒銷政策，保持合理的庫存量，降低庫存商品管理成本。

二、企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在問題

1.內(nèi)部管理制度執(zhí)行不夠嚴(yán)格

企業(yè)內(nèi)部部門之間通常較為獨(dú)立，各司其責(zé)，每個(gè)部門單獨(dú)做帳，部門信息不能實(shí)時(shí)共享，企業(yè)內(nèi)部部門權(quán)責(zé)區(qū)分不清晰，沒有統(tǒng)一協(xié)調(diào)的管理機(jī)制。對(duì)于應(yīng)收賬款來講，由于銷售部門與財(cái)務(wù)部門存在工作交叉，因而會(huì)對(duì)應(yīng)收賬款責(zé)任進(jìn)行相互推脫，銷售人員通過賒銷手段擴(kuò)大自己銷售業(yè)績(jī)，獲得相應(yīng)的獎(jiǎng)金，財(cái)務(wù)人員在對(duì)銷售產(chǎn)生的應(yīng)收賬款進(jìn)行記錄，兩者工作都涉及到應(yīng)收賬款管理，難以明確區(qū)分權(quán)責(zé)，所以在出現(xiàn)問題進(jìn)行追責(zé)時(shí)無法確定明確的責(zé)任人。另外當(dāng)前企業(yè)很少設(shè)立專門管理應(yīng)收賬款的人員，沒有對(duì)債務(wù)人相關(guān)資料進(jìn)行存檔，大大降低了應(yīng)收賬款的回收效率。最后則是缺乏對(duì)應(yīng)收賬款的事后控制，沒有明確責(zé)任人，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部財(cái)會(huì)人員要兼顧催帳，企業(yè)缺乏合理的銷售考核機(jī)制，銷售人員對(duì)應(yīng)收賬款管理意識(shí)較為薄弱，為了銷售業(yè)績(jī)擴(kuò)大卻忽視了應(yīng)收賬款的增加。

2.風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)不足

多數(shù)企業(yè)將產(chǎn)品銷售放在企業(yè)工作第一位，對(duì)應(yīng)收賬款回收沒有給予相應(yīng)地重視，造成積壓應(yīng)收賬款數(shù)額巨大，資金壓力激增。市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)程度日趨激烈，企業(yè)為了迅速占領(lǐng)市場(chǎng)份額擴(kuò)大企業(yè)產(chǎn)品銷售量，在事前未對(duì)潛在購(gòu)買客戶進(jìn)行資質(zhì)評(píng)估情況下貿(mào)然與客戶簽訂銷售合同，雖然增加了企業(yè)的銷售業(yè)績(jī)，企業(yè)賬面資產(chǎn)不斷增加，但實(shí)際上企業(yè)資金卻沒有增加，而企業(yè)在銷售、日常經(jīng)營(yíng)過程中需要支付銷售稅費(fèi)，員工工資等其他必要支出，無形中增加了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，另外則是沒有合理的信用機(jī)制做保障，賒購(gòu)款項(xiàng)亦存在難以回收的風(fēng)險(xiǎn)。

3.壞賬準(zhǔn)備不充分

由于缺乏合理有效的信用機(jī)制。企業(yè)的部分應(yīng)收賬款難以收回形成壞賬。做好壞賬準(zhǔn)備有利于幫助企業(yè)從容面對(duì)壞賬損失，維持企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)。當(dāng)企業(yè)的壞賬準(zhǔn)備不夠充分時(shí)，在應(yīng)收賬款難以收回卻沒有應(yīng)對(duì)措施，難以應(yīng)對(duì)虧損。例如，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制充滿很多不確定性，多數(shù)企業(yè)未認(rèn)識(shí)到壞賬準(zhǔn)備的重要性，沒有健全的壞賬準(zhǔn)備機(jī)制，導(dǎo)致在損失發(fā)生時(shí)應(yīng)接不暇，無力應(yīng)對(duì)。

三、優(yōu)化應(yīng)收賬款管理策略

1.提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

針對(duì)企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款壞賬風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)不足的情況，企業(yè)可以建立風(fēng)險(xiǎn)控制制度，成立風(fēng)險(xiǎn)控制小組，做好事前、事中、事后管控工作。首先對(duì)新招的人員要進(jìn)行專業(yè)考核，對(duì)老員工進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)，提高員工對(duì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、防范意識(shí)，規(guī)范內(nèi)部人員對(duì)應(yīng)收賬款的管理。另外對(duì)賒銷客戶信用資質(zhì)進(jìn)行詳盡審核，盡可能降低壞賬損失發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)。

2.明確崗位職責(zé)

應(yīng)收賬款管理權(quán)責(zé)沒有明確的區(qū)分，沒有明確的責(zé)任人，銷售人員通常只管商品銷售，企業(yè)則以銷售業(yè)績(jī)進(jìn)行考核獎(jiǎng)勵(lì)，導(dǎo)致財(cái)務(wù)人員在事后要進(jìn)行催帳，賬款回收工作難以有效銜接。企業(yè)可以將銷售人員績(jī)效考核與應(yīng)收賬款回收聯(lián)系在一起，銷售人員賒銷的賬款若能及時(shí)收回可以相應(yīng)地增加業(yè)績(jī)獎(jiǎng)勵(lì)，這樣一方面不會(huì)打消銷售人員工作的積極性，另一面又能促進(jìn)應(yīng)收賬款的回收，財(cái)務(wù)人員主要做好壞賬準(zhǔn)備工作以及壞賬損失風(fēng)險(xiǎn)防范工作，對(duì)原有客戶以及潛在客戶進(jìn)行資質(zhì)考核，合理評(píng)估信用風(fēng)險(xiǎn)。

3.建立信用評(píng)估機(jī)制

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境復(fù)雜多變，企業(yè)難免會(huì)遇到商業(yè)欺騙等行為，為了保證企業(yè)的賒銷款項(xiàng)能夠及時(shí)收回，應(yīng)當(dāng)建立科學(xué)的信用機(jī)制，企業(yè)可以建立“5C”信用管理機(jī)制，綜合考核客戶的償債能力，信用資質(zhì)等。在簽訂合同時(shí)，要做好市場(chǎng)調(diào)研工作，對(duì)潛在客戶信用資質(zhì)進(jìn)行詳細(xì)了解，評(píng)估違約風(fēng)險(xiǎn)；其次是在合同條款中添加保護(hù)自身?xiàng)l例，對(duì)于無法清算賬款的企業(yè)可以通過抵押或者質(zhì)押購(gòu)買方企業(yè)資產(chǎn)來沖抵應(yīng)收賬款。

四、結(jié)束語

企業(yè)要想在競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)中處于優(yōu)勢(shì)地位，就要重要應(yīng)收賬款管理，提高應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率，提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)犯法意識(shí)，明確應(yīng)收賬款管理權(quán)責(zé)，建立科學(xué)的信用評(píng)估機(jī)制，在實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效應(yīng)的同時(shí)，降低企業(yè)的壞賬風(fēng)險(xiǎn)，減少損失。

【參考文獻(xiàn)】

[1]顏海芳淺析應(yīng)收賬款管理中問題及對(duì)策[J]，經(jīng)濟(jì)論壇，2018.

[2]楊文吉淺析應(yīng)收賬款管理[J]，財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2017.