王澤

摘要：隨著我國國民經濟的不斷發(fā)展，增值稅與營業(yè)稅并行的稅收體制逐步呈現出一些不合理性與弊端，導致影響了我國市場經濟的正常運行，更對優(yōu)化我國經濟結構起到了阻礙作用。因此，為了對我國的稅收結構做出更合理的調整，并適應我國不斷發(fā)展的社會主義市場經濟的需要，營業(yè)稅改證增值稅勢在必行。將營業(yè)稅改征增值稅，簡稱“營改增”，是建立健全科學稅制的重要舉措之一?！盃I改增”進一步的完善了我國的稅收制度，消除企業(yè)運營過程中的重復征稅；有利于專業(yè)分工，促進了產業(yè)融合的進程；有利于降低企業(yè)的實際稅收負擔，增強了第三產業(yè)——服務業(yè)的競爭力，促進國民經濟健康持續(xù)發(fā)展。但對于電力施工企業(yè)來講，在“營改增”后所出現的稅負變化，企業(yè)承受到更為沉重的稅負，對其電力施工企業(yè)的正常發(fā)展具有較大的影響。

關鍵詞：電力施工企業(yè) 營改增 稅負變化 有效應對措施

前言

稅收是國家財政收入的主要來源之一，是國家治理的基礎和重要支柱。一方面我國企業(yè)普遍稅負過重，另一方面偷稅漏稅盛行，而實施“營改增”有利于消除重復征稅的問題，加快企業(yè)轉型發(fā)展來進一步促進國民經濟的發(fā)展。我國已全面推開營業(yè)稅改增值稅試點，當此變革的關口，企業(yè)應牢牢抓住營改增的有利契機，消減“營改增”后稅負變化帶來的不利影響，在經濟新常態(tài)下謀求更加健康穩(wěn)步發(fā)展。

一、電力施工企業(yè)“營改增”后所可能出現的稅負變化

電力施工企業(yè)主要包含技術咨詢服務、輸電線路及設備檢測服務、電力施工設備及機械租賃等業(yè)務。其中，由于對于技術咨詢服務與輸電線路及設備檢測服務工作來說，其本質上屬于現代服務業(yè)，在征收營業(yè)稅時，稅率為5%，而實現“營改增”后，稅率上升為6%；而對于先施工設備與機械的租賃工作，由于其屬于有形動產的租賃業(yè)務，在征收營業(yè)稅時，其稅率為5%，而“營改增”后稅率上升到17%；電力施工中輸電線路安裝及變電站中所包含的建筑業(yè)務，“營改增”后稅率將由之前3%上升到11%。

顯而易見，電力施工企業(yè)從稅率上來說所需納稅額度單已經有所增加。因此，對于電力施工企業(yè)來說，其實際稅負的高低，主要由可抵扣的進項稅額所決定。一般來說，企業(yè)所獲取的進項稅額上不能得到足夠的抵扣時，其實際稅負在“營改增”后具有較大的上升空間。而從實際“營改增”納稅條例來看，在電力施工企業(yè)所涉及的相關業(yè)務中，基本上無法得到有效的抵扣，且可以有效抵扣的項目比較少，所能起到的作用也比較低。因此，在“營改增”初期，對于電力施工企業(yè)來講，其進項稅額無法有效抵消“營改增”后稅率提高的壓力，稅負也存在的一定程度的增加，所面臨的成本提高問題較為嚴峻。很多電力施工企業(yè)往往難以獲得足夠的增值稅發(fā)票，導致進項抵扣不足，造成企業(yè)資金短缺等不利影響。

二、電力施工企業(yè)應對“營改增”稅負變化的有效應對措施

（一）強化企業(yè)內部“營改增”宣傳力度。對于“營改增”政策，電力施工企業(yè)一定要加大重視力度，并做好內部稅改宣傳工作，安排專人接受培訓，進而提升內部財務人員的認識力度與技能水平。財務部并對“營改增”后企業(yè)所面臨的稅負變化進行分析培訓，做到深入人心，使每位員工進步了解政策，從而在一定程度上減少不必要的資金支出。

（二）加強供應商和發(fā)票管理。實施“營改增”政策后，企業(yè)可以使用專用的增值稅發(fā)票抵扣進項稅額，稅務發(fā)票內容就發(fā)生了變化。所以，企業(yè)發(fā)票的管理內容和管理方式應做出相應調整，有效規(guī)避因管理不當而帶來的風險。同時，企業(yè)一定要加強供應商管理，優(yōu)選那些資質正規(guī)并且能夠提供足額增值稅發(fā)票的企業(yè)，在一定程度上降低企業(yè)成本，有效避免減少經營風險。并使企業(yè)各項期初增值稅進項稅額得到抵扣，從而增加資金流量，減少不必要的資金支出。

（三）提高財務核算管理水平。電力施工企業(yè)必須健全會計核算制度，完善會計核算體系，不斷提高會計核算的質量，通過全面、準確的會計核算和財務管理來提高稅務處理能力。對企業(yè)各會計核算科目做好明細管理，使各稅收款項更加清晰。并不斷完善賬務處理流程，加強項目成本核算，及時對進項稅進行認證和抵扣，嚴格按照會計核算程序開展稅務籌劃。同時，企業(yè)也必須加強發(fā)票的認證和收集，防止由于進項稅無法抵扣而造成的不必要損失，避免因為會計核算系統(tǒng)不健全而造成的發(fā)票流失、偷稅漏稅等問題，確保賬實相符，提高會計核算的準確性。從而在一定程度上可以降低企業(yè)的納稅支出，抵減“營改增”后稅負變化所帶來的壓力。

（四）積極開展稅收籌劃工作。企業(yè)應梳理所有進項稅額，適時調整經營策略，積極、科學、合法地開展避稅工作。如：企業(yè)在采購工作中，要選擇般納稅人作為供應商，采購材料要求開具增值稅專用發(fā)票；對于部分環(huán)節(jié)無法獲得進項稅額抵扣，就可以外包出去，進行稅負轉移；積極利用這種稅率差異，獲得盡量多的抵扣；利用時間差異取得進項稅發(fā)票，盡量延遲開出銷售發(fā)票，有利于及時抵扣，推遲繳稅：企業(yè)應熟練掌握國家政策，以爭取各種優(yōu)惠。

三、結束語當前，隨著“營改增”試點工作的有序進行，我國經濟發(fā)展進入新常態(tài)，企業(yè)生存環(huán)境日益復雜化。由于相關政策解讀不完全、工作人員納稅籌劃水平較低以及準備工作不足等因素的影響，電力施工企業(yè)在稅負層面必然會出現一定的變化，承受較大的壓力。但是對于“營改增”改革工作來說，其自身對于電力施工企業(yè)還是具有一定的優(yōu)惠政策，因此隨著試點工作的深入，相信會為電力施工企業(yè)的發(fā)展提供更大的動力。電力施工企業(yè)必須認真分析稅制改革對自身財務管理的影響，調整經營模式，優(yōu)化管理架構，在變革中謀求穩(wěn)步發(fā)展。endprint