柳學(xué)信 苗寧檸

【摘 要】 自改革開放以來，我國(guó)的國(guó)企改革不斷深入，經(jīng)歷了放權(quán)讓利改革、現(xiàn)代企業(yè)制度改革、國(guó)有資產(chǎn)管理體制改革和分類改革四個(gè)階段，其績(jī)效評(píng)價(jià)體系也相應(yīng)地發(fā)生了變革。通過梳理國(guó)有企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)在國(guó)企改革進(jìn)程中的發(fā)展之路，將其劃分為四個(gè)階段：1978—1992年的單一型績(jī)效評(píng)價(jià)，1992—2003年的綜合型績(jī)效評(píng)價(jià)，2003—2013年的價(jià)值型績(jī)效評(píng)價(jià)，以及2013年至今的分類績(jī)效評(píng)價(jià)。通過對(duì)各個(gè)階段的發(fā)展歷程的回顧，歸納總結(jié)出每個(gè)階段的績(jī)效評(píng)價(jià)特點(diǎn)，從中汲取改革過程中的經(jīng)驗(yàn)與教訓(xùn)，并針對(duì)國(guó)有企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)目前有待改進(jìn)的問題，提出相應(yīng)的建議，以適應(yīng)我國(guó)國(guó)有企業(yè)的改革趨勢(shì)。

【關(guān)鍵詞】 國(guó)有企業(yè); 績(jī)效評(píng)價(jià); 價(jià)值型績(jī)效; 分類績(jī)效

【中圖分類號(hào)】 F272.5? 【文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼】 A? 【文章編號(hào)】 1004-5937（2018）24-0154-06

國(guó)有企業(yè)扮演著中國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展頂梁柱的角色，是國(guó)民經(jīng)濟(jì)的命脈所在。企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)就是評(píng)價(jià)主體運(yùn)用特定的評(píng)價(jià)指標(biāo)、按照統(tǒng)一的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)、采用一定的評(píng)價(jià)方法，定性分析和定量計(jì)算特定時(shí)期企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況[1]。建立健全企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)體系是國(guó)有企業(yè)生存和發(fā)展的前提，也是國(guó)有資產(chǎn)管理的重中之重。隨著國(guó)有企業(yè)改革的不斷深入開展，我國(guó)不斷探索更加科學(xué)合理的績(jī)效評(píng)價(jià)方法，以提高國(guó)有資產(chǎn)管理水平。改革開放40年來，我國(guó)國(guó)企績(jī)效評(píng)價(jià)體系前進(jìn)的道路上仍有許多絆腳石，要緊緊抓住“實(shí)踐”這一關(guān)鍵法寶，探索更加科學(xué)合理的績(jī)效評(píng)價(jià)體系。

一、國(guó)有企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)的歷史沿革

改革開放40年來，隨著國(guó)企改革的深入，國(guó)有企業(yè)從計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制的附屬品，進(jìn)化為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下的現(xiàn)代企業(yè)[2]，其績(jī)效評(píng)價(jià)體系也不斷完善。從評(píng)價(jià)主體來看，它從一元評(píng)價(jià)逐漸演變?yōu)槎投嘣u(píng)價(jià)[3];從評(píng)價(jià)對(duì)象來看，它在關(guān)注對(duì)企業(yè)評(píng)價(jià)的同時(shí)，也逐漸關(guān)注對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)人業(yè)績(jī)的評(píng)價(jià);從評(píng)價(jià)方法來看，從早期財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)，到目前的平衡計(jì)分卡和經(jīng)濟(jì)增加值績(jī)效評(píng)價(jià)[4];從評(píng)價(jià)內(nèi)容來看，不同時(shí)期的評(píng)價(jià)內(nèi)容會(huì)根據(jù)外部環(huán)境及企業(yè)目標(biāo)的變化而發(fā)生改變，包括經(jīng)營(yíng)績(jī)效評(píng)價(jià)和管理績(jī)效評(píng)價(jià)。本文梳理了我國(guó)國(guó)有企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)在改革開放40年來的發(fā)展歷程，根據(jù)不同時(shí)期不同的評(píng)價(jià)內(nèi)容將其大致分為以下4個(gè)階段：

（一）單一型績(jī)效評(píng)價(jià)（1978—1992年）

改革開放以前，國(guó)有企業(yè)在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下幾乎沒有經(jīng)營(yíng)自主權(quán)，政府以“產(chǎn)品產(chǎn)量”為核心內(nèi)容對(duì)企業(yè)進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)，即對(duì)照指令性生產(chǎn)計(jì)劃[5]。這種以實(shí)物產(chǎn)量為核心的績(jī)效評(píng)價(jià)方法，導(dǎo)致很多企業(yè)為實(shí)現(xiàn)增產(chǎn)的目標(biāo)而不計(jì)成本地重復(fù)生產(chǎn)，最終造成了國(guó)有企業(yè)創(chuàng)新動(dòng)力缺乏的局面[6]。

從中共十一屆三中全會(huì)到十四屆三中全會(huì)，對(duì)企業(yè)放權(quán)讓利成為國(guó)企改革的重點(diǎn)任務(wù)。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制越來越完善，國(guó)有企業(yè)的自主權(quán)也逐步擴(kuò)大，開始享有獨(dú)立的商品生產(chǎn)者地位。同時(shí)，為打破計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下國(guó)有企業(yè)管理的弊端，解開企業(yè)經(jīng)營(yíng)的束縛，國(guó)家開始了給企業(yè)松綁、放權(quán)讓利的改革探索，國(guó)有企業(yè)承包經(jīng)營(yíng)責(zé)任制、租賃經(jīng)營(yíng)等制度也相繼產(chǎn)生[7]。以利潤(rùn)創(chuàng)造為導(dǎo)向的承包指標(biāo)（圖1）構(gòu)成了績(jī)效評(píng)價(jià)的主要內(nèi)容。在承包合同中通過明確界定承包指標(biāo)，來判斷合同履約情況、承包經(jīng)營(yíng)責(zé)任制各主要考核單位的工作完成情況和資金使用情況，同時(shí)依據(jù)承擔(dān)的責(zé)任和義務(wù)對(duì)承包人經(jīng)營(yíng)績(jī)效進(jìn)行合理評(píng)價(jià)，這便是企業(yè)內(nèi)部形成的經(jīng)濟(jì)責(zé)任考核制。

與改革開放前以單一實(shí)物量的評(píng)價(jià)制度相比，這一階段的績(jī)效評(píng)價(jià)開始將收入、利潤(rùn)等指標(biāo)納入評(píng)價(jià)體系中，但科學(xué)的評(píng)價(jià)體系仍未建立，且計(jì)劃經(jīng)濟(jì)色彩依舊濃厚，指標(biāo)較為單一。而單一型的績(jī)效評(píng)價(jià)方法已無法滿足國(guó)企改革的需求，因此，探索更加全面、科學(xué)、合理的績(jī)效評(píng)價(jià)體系為大勢(shì)所趨。

（二）綜合型績(jī)效評(píng)價(jià)（1992—2003年）

第二個(gè)階段是1992年到2003年間的十年，建立現(xiàn)代企業(yè)制度是這一階段國(guó)企改革的重點(diǎn)。1992年鄧小平南方談話后，十四屆三中全會(huì)指出要建立和完善社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制，建立現(xiàn)代企業(yè)制度。為適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)制度的建設(shè)，政企分開勢(shì)在必行。隨著國(guó)企改革進(jìn)程的加快，上海、深圳證券交易所相繼成立，會(huì)計(jì)改革被提上日程，國(guó)有企業(yè)的績(jī)效評(píng)價(jià)改革也走上了快車道。

1992年12月財(cái)政部頒布《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》，為建立企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)體系提供了制度框架，從十四屆三中全會(huì)到十五屆四中全會(huì)，國(guó)家相繼出臺(tái)多項(xiàng)政策以更加規(guī)范國(guó)有企業(yè)的績(jī)效評(píng)價(jià)體系，相關(guān)政策的評(píng)價(jià)指標(biāo)如圖2所示。

1999年中共十五屆四中全會(huì)強(qiáng)調(diào)國(guó)有經(jīng)濟(jì)布局的戰(zhàn)略性調(diào)整，致力于突出國(guó)有經(jīng)濟(jì)的主導(dǎo)性地位。同年，財(cái)政部頒布《國(guó)有資本金效績(jī)?cè)u(píng)價(jià)規(guī)則》，以國(guó)有資本金為基礎(chǔ)建立國(guó)有企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)體系，其主要特征是以企業(yè)財(cái)務(wù)狀況為核心，基于統(tǒng)一的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)企業(yè)績(jī)效進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)。到2002年，十六大繼續(xù)深化國(guó)有經(jīng)濟(jì)布局改革。同年，財(cái)政部進(jìn)一步完善企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)體系，頒布《企業(yè)效績(jī)?cè)u(píng)價(jià)操作細(xì)則（修訂）》，對(duì)評(píng)價(jià)指標(biāo)進(jìn)行補(bǔ)充完善，以進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的監(jiān)督，規(guī)范績(jī)效評(píng)價(jià)行為，完善企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)體系。

此階段的績(jī)效評(píng)價(jià)體系在第一階段的基礎(chǔ)上，由單一型績(jī)效評(píng)價(jià)轉(zhuǎn)變?yōu)榫C合型績(jī)效評(píng)價(jià)，深化拓展了國(guó)有企業(yè)的績(jī)效評(píng)價(jià)體系，財(cái)務(wù)指標(biāo)與非財(cái)務(wù)指標(biāo)相互補(bǔ)充，形成了一個(gè)綜合型的績(jī)效評(píng)價(jià)體系。這對(duì)糾正國(guó)有企業(yè)單方面追求發(fā)展速度、忽視經(jīng)濟(jì)效益和長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展等問題，推動(dòng)企業(yè)轉(zhuǎn)變經(jīng)營(yíng)機(jī)制，引導(dǎo)企業(yè)集約化發(fā)展，具有重要意義。

（三）價(jià)值型績(jī)效評(píng)價(jià)（2003—2013年）

第三個(gè)階段是從2003年到2013年，以國(guó)務(wù)院國(guó)資委成立為標(biāo)志，大體有十年的時(shí)間，這一階段的國(guó)企改革進(jìn)入到國(guó)有資產(chǎn)管理體制改革時(shí)期，改革的重心是實(shí)現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)保值增值的目標(biāo)[2]。

2003年10月，十六屆三中全會(huì)提出建立現(xiàn)代產(chǎn)權(quán)制度，建立國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算制度和企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核體系，以實(shí)現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)的保值增值[8]。2006年4月國(guó)務(wù)院國(guó)資委出臺(tái)《中央企業(yè)綜合績(jī)效評(píng)價(jià)管理暫行辦法》，其基本原則包括：（1）價(jià)值增值導(dǎo)向，也就是說，根據(jù)國(guó)有資產(chǎn)保值增值、可持續(xù)發(fā)展和最大化資本收益的要求，評(píng)價(jià)企業(yè)負(fù)責(zé)人的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī);（2）相對(duì)業(yè)績(jī)考核，也就是說，結(jié)合行業(yè)、資產(chǎn)管理水平以及業(yè)務(wù)特征的差異，進(jìn)行相對(duì)業(yè)績(jī)考核;（3）評(píng)價(jià)與激勵(lì)相融：建立與企業(yè)負(fù)責(zé)人選拔方式相適應(yīng)的差異化激勵(lì)約束機(jī)制;（4）全面發(fā)展：鼓勵(lì)企業(yè)加強(qiáng)戰(zhàn)略管理、自主研發(fā)、資源節(jié)約和環(huán)境保護(hù)[9]。這些評(píng)價(jià)原則具體化為財(cái)務(wù)績(jī)效（圖3）和管理績(jī)效（圖4）兩方面的評(píng)價(jià)指標(biāo)，對(duì)國(guó)有企業(yè)的價(jià)值增值起到了至關(guān)重要的導(dǎo)向作用。

2003年5月，國(guó)務(wù)院出臺(tái)《企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例》，其中提到：“國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核制度，與其任命的企業(yè)負(fù)責(zé)人簽訂業(yè)績(jī)合同，根據(jù)業(yè)績(jī)合同對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)人進(jìn)行年度考核和任期考核。”[10]因此第三階段開始關(guān)注對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)人的評(píng)價(jià)。國(guó)務(wù)院國(guó)資委于2006年12月出臺(tái)《中央企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核暫行辦法（修訂）》，國(guó)有企業(yè)逐步建立起針對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)人的評(píng)價(jià)體系（表1）。這一績(jī)效評(píng)價(jià)體系體現(xiàn)了以下特征：（1）評(píng)價(jià)主體是國(guó)資委;（2）評(píng)價(jià)對(duì)象是企業(yè)負(fù)責(zé)人;（3）年度評(píng)價(jià)與任期考核并行，評(píng)價(jià)結(jié)果與獎(jiǎng)懲相掛鉤;（4）引入了經(jīng)濟(jì)增加值等附加指標(biāo)，以突出價(jià)值增值在績(jī)效評(píng)價(jià)中的重要地位。

總而言之，無論是對(duì)企業(yè)的綜合評(píng)價(jià)還是對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)人的績(jī)效評(píng)價(jià)，該評(píng)價(jià)體系都充分反映了企業(yè)的價(jià)值增長(zhǎng)。國(guó)有資產(chǎn)的所有者考慮到利益相關(guān)者、股東權(quán)益最大化和公司價(jià)值最大化等因素，從多個(gè)角度進(jìn)行綜合績(jī)效評(píng)價(jià)，保證國(guó)有資產(chǎn)的保值增值，從而達(dá)到國(guó)有企業(yè)做強(qiáng)做優(yōu)做大的目標(biāo)。

（四）分類績(jī)效評(píng)價(jià)（2013年至今）

隨著十八大的召開，國(guó)企改革進(jìn)入了分類改革的新時(shí)期。根據(jù)十八屆三中全會(huì)精神，國(guó)務(wù)院于2015年9月出臺(tái)《關(guān)于深化國(guó)有企業(yè)改革的指導(dǎo)意見》，國(guó)有企業(yè)被劃分為三大類，各類國(guó)有企業(yè)的績(jī)效評(píng)價(jià)方法也有所差異。

2016年8月，《關(guān)于完善中央企業(yè)功能分類考核的實(shí)施方案》出臺(tái)，對(duì)不同類型的國(guó)有企業(yè)提出不同的評(píng)價(jià)要求。2016年12月，《中央企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核辦法》出臺(tái)，這一績(jī)效評(píng)價(jià)制度主要有以下特征：（1）通過分檔設(shè)置考核目標(biāo)值，發(fā)揮其主導(dǎo)作用;（2）為了更有效地進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)，對(duì)不同類型的國(guó)有企業(yè)實(shí)行分類考核（圖5）;（3）加強(qiáng)國(guó)資監(jiān)管，突出EVA的考核;（4）有效運(yùn)用評(píng)價(jià)結(jié)果，完善激勵(lì)約束機(jī)制;（5）完善董事會(huì)企業(yè)的考核方法，規(guī)范法人治理結(jié)構(gòu)[11]。

這一階段的績(jī)效評(píng)價(jià)以適應(yīng)國(guó)企改革進(jìn)程為基本要求，逐步完善符合企業(yè)功能定位實(shí)際的分類考核制度，基本形成了一個(gè)具有清晰導(dǎo)向且遠(yuǎn)近結(jié)合的績(jī)效評(píng)價(jià)體系，績(jī)效評(píng)價(jià)的科學(xué)性、針對(duì)性和主導(dǎo)作用得到了明顯增強(qiáng)，國(guó)有資本保值增值的目標(biāo)也得到了進(jìn)一步明確。

二、國(guó)有企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)發(fā)展的特點(diǎn)及經(jīng)驗(yàn)

（一）國(guó)有企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)改革特點(diǎn)

本文在分析各階段發(fā)展歷程的基礎(chǔ)上，總結(jié)了國(guó)有企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)體系各階段改革的特點(diǎn)，如表2所示?？偟膩碚f，改革開放后到20世紀(jì)90年代初以單一評(píng)價(jià)為主導(dǎo);20世紀(jì)90年代到21世紀(jì)初以綜合評(píng)價(jià)為重心;2003—2013年的十年間是以價(jià)值增值為核心的績(jī)效評(píng)價(jià);2013年至今為科學(xué)、有效的分類績(jī)效評(píng)價(jià)階段，見圖6。

（二）國(guó)有企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)改革經(jīng)驗(yàn)

改革開放40年來，隨著國(guó)企改革的深化，我國(guó)的績(jī)效評(píng)價(jià)體系也發(fā)展迅速?？偨Y(jié)我國(guó)國(guó)有企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)改革進(jìn)程中的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，對(duì)于進(jìn)一步提高績(jī)效管理水平，建立健全績(jī)效管理體系，提升國(guó)有企業(yè)綜合實(shí)力至關(guān)重要。因此，本文在回顧國(guó)有企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)改革進(jìn)程的基礎(chǔ)上，總結(jié)出以下改革經(jīng)驗(yàn)：

1.績(jī)效評(píng)價(jià)改革沿著國(guó)企改革和國(guó)資改革方向前進(jìn)

改革開放至今，我國(guó)國(guó)有企業(yè)始終把公司制改革作為進(jìn)入市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的重要任務(wù)，政府放權(quán)、授權(quán)，把企業(yè)推向市場(chǎng)，既使得現(xiàn)有績(jī)效評(píng)價(jià)體系接受了市場(chǎng)檢驗(yàn)，又通過倒逼機(jī)制實(shí)現(xiàn)體系的自我完善與發(fā)展，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的評(píng)價(jià)變得更加全面綜合;另外，國(guó)企改革將兩權(quán)分離作為國(guó)資國(guó)企改革的核心，市場(chǎng)化經(jīng)營(yíng)成為焦點(diǎn)，加上職業(yè)經(jīng)理人的出現(xiàn)，鐵飯碗被打破，使得企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核變得越來越重要;同時(shí)，國(guó)資監(jiān)管、國(guó)企分類問題也在不斷明確定位，國(guó)有企業(yè)的分類績(jī)效評(píng)價(jià)正在有序推進(jìn)。因此，改革開放40年來，國(guó)有企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)改革的基本路線取決于國(guó)企改革和國(guó)資改革方向。

2.績(jī)效評(píng)價(jià)實(shí)現(xiàn)“強(qiáng)激勵(lì)”和“硬約束”的配套

從之前的就評(píng)價(jià)而評(píng)價(jià)，到如今的評(píng)價(jià)結(jié)果與獎(jiǎng)懲掛鉤，績(jī)效評(píng)價(jià)逐步在提高現(xiàn)代企業(yè)制度的激勵(lì)相容性方面發(fā)揮著積極的作用。年度考核與任期考核并行、事后評(píng)價(jià)與事中評(píng)價(jià)一致、考核結(jié)果與獎(jiǎng)懲掛鉤的企業(yè)負(fù)責(zé)人考核制度，結(jié)束了企業(yè)負(fù)責(zé)人長(zhǎng)期以來“沒有明確任期、沒有嚴(yán)格考核、薪酬與業(yè)績(jī)不掛鉤”的歷史，逐漸創(chuàng)立了自上而下逐層評(píng)價(jià)實(shí)施、責(zé)任逐層轉(zhuǎn)移、激勵(lì)逐層傳遞的體系，形成了“強(qiáng)激勵(lì)”和“硬約束”相配套的機(jī)制。

3.績(jī)效評(píng)價(jià)體系與時(shí)俱進(jìn)，向更加全面綜合的方向發(fā)展

財(cái)務(wù)情況評(píng)價(jià)是企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)的一個(gè)重要維度，但它無法覆蓋績(jī)效評(píng)價(jià)的全部?jī)?nèi)容。因此除了關(guān)注財(cái)務(wù)績(jī)效外，績(jī)效評(píng)價(jià)還應(yīng)關(guān)注管理績(jī)效，諸如風(fēng)險(xiǎn)管控、發(fā)展創(chuàng)新、人才素質(zhì)、同行聲譽(yù)、社會(huì)責(zé)任等方面的指標(biāo)，這些是提高國(guó)有企業(yè)的整體素質(zhì)以及核心競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的關(guān)鍵因素。如表3所示，我國(guó)的績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)在改革的進(jìn)程中，逐漸從飽含計(jì)劃經(jīng)濟(jì)色彩、片面的評(píng)價(jià)指標(biāo)，發(fā)展為體現(xiàn)企業(yè)價(jià)值增長(zhǎng)的綜合評(píng)價(jià)指標(biāo)，取得了長(zhǎng)足的進(jìn)步。

三、國(guó)有企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)目前存在的問題

中國(guó)國(guó)有企業(yè)的運(yùn)營(yíng)和發(fā)展以國(guó)有經(jīng)濟(jì)為基礎(chǔ)，從目前的國(guó)情來看，雖然國(guó)家長(zhǎng)期以來一直在改革國(guó)有經(jīng)濟(jì)體制，不斷深化社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)建設(shè)，但是國(guó)有經(jīng)濟(jì)的整體運(yùn)營(yíng)效率低下、國(guó)有經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)不合理、國(guó)有企業(yè)市場(chǎng)監(jiān)管不力、經(jīng)營(yíng)機(jī)制不完善等問題依然存在，這些都成為了完善國(guó)有企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)體系的絆腳石。目前我國(guó)的績(jī)效評(píng)價(jià)體系主要來自《中央企業(yè)綜合績(jī)效評(píng)價(jià)管理暫行辦法》（2006）和《中央企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核辦法》（2016），兩套評(píng)價(jià)體系的評(píng)價(jià)對(duì)象分別為企業(yè)和企業(yè)負(fù)責(zé)人。通過對(duì)兩套評(píng)價(jià)體系的總結(jié)和國(guó)企改革歷程的梳理，發(fā)現(xiàn)目前國(guó)有企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)體系存在以下四方面問題：

（一）相關(guān)制度體系不健全

國(guó)有企業(yè)分類改革對(duì)國(guó)有企業(yè)的劃分缺少細(xì)節(jié)化、標(biāo)準(zhǔn)化的評(píng)價(jià)指標(biāo)，評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)含糊不清，比如《中央企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核辦法》（2016）規(guī)定“對(duì)主業(yè)處于重要行業(yè)和關(guān)鍵領(lǐng)域、主要承擔(dān)重大專項(xiàng)任務(wù)的商業(yè)類企業(yè)，適度調(diào)整經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)和國(guó)有資本保值增值率指標(biāo)的考核權(quán)重”，卻并未明確規(guī)定具體權(quán)重，這將導(dǎo)致在具體的實(shí)施過程中出現(xiàn)問題。

（二）考核目標(biāo)值的確定問題

目前的績(jī)效評(píng)價(jià)采用的方法多是目標(biāo)值考核辦法，在許多情況下，當(dāng)公司進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)時(shí)，企業(yè)為了更好的績(jī)效結(jié)果，更愿意從縱向進(jìn)行比較，通過與之前年度相比的方式，可以明顯看到企業(yè)的進(jìn)步，比如生產(chǎn)能力的大幅提升、總利潤(rùn)的迅速增加等。但是利潤(rùn)額的增加沒有考慮到通貨膨脹、國(guó)家支持或行業(yè)快速增長(zhǎng)等因素的影響。如果將企業(yè)置于整個(gè)行業(yè)中進(jìn)行橫向比較，企業(yè)的發(fā)展可能并不算迅速，因此通過縱向比較的方法設(shè)置考核目標(biāo)值對(duì)企業(yè)來說缺乏科學(xué)性。

（三）現(xiàn)有績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)缺乏長(zhǎng)期戰(zhàn)略性

在當(dāng)前的績(jī)效評(píng)價(jià)體系中，財(cái)務(wù)指標(biāo)占有重要地位，且財(cái)務(wù)指標(biāo)是根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表選取的，但是報(bào)表的生成則基于歷史數(shù)據(jù)，因此基于財(cái)務(wù)報(bào)表的績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)無法預(yù)測(cè)和反映企業(yè)未來的現(xiàn)金流量、財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。另外，目前我國(guó)國(guó)有企業(yè)負(fù)責(zé)人的考核為年度和任期制，這種考核方式導(dǎo)致企業(yè)注重短期效益，使企業(yè)負(fù)責(zé)人容易做出短視行為，缺乏對(duì)長(zhǎng)遠(yuǎn)戰(zhàn)略目標(biāo)的關(guān)注。

（四）現(xiàn)行績(jī)效評(píng)價(jià)監(jiān)督形式化

國(guó)家對(duì)國(guó)有企業(yè)負(fù)責(zé)人采取了各種形式的監(jiān)督，以求解決我國(guó)國(guó)有企業(yè)存在的內(nèi)部人控制問題。但是由于監(jiān)管系統(tǒng)不完備，一些監(jiān)管系統(tǒng)的運(yùn)營(yíng)能力較差，各個(gè)監(jiān)督機(jī)構(gòu)之間職責(zé)與分工不清晰，使得這些監(jiān)督形式流于表面，進(jìn)而導(dǎo)致違法行為頻頻發(fā)生。

四、完善國(guó)有企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)的政策建議

針對(duì)上述國(guó)有企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)體系目前存在的問題，本文提出以下對(duì)策：

（一）加強(qiáng)相關(guān)制度建設(shè)

制度上要不斷規(guī)范分類考核標(biāo)準(zhǔn)，把傳承發(fā)展與模仿創(chuàng)新結(jié)合起來。不同行業(yè)和不同企業(yè)之間的情況大相徑庭，企業(yè)的內(nèi)部情況也很不一致。應(yīng)該根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況，對(duì)績(jī)效評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化。同時(shí)應(yīng)該加強(qiáng)分類考核，積極實(shí)施精準(zhǔn)評(píng)價(jià)，充分反映行業(yè)特點(diǎn)和戰(zhàn)略方向。另外，要認(rèn)真學(xué)習(xí)國(guó)內(nèi)外先進(jìn)的績(jī)效評(píng)價(jià)方法，進(jìn)行大膽探索創(chuàng)新，積極創(chuàng)造條件，逐步優(yōu)化經(jīng)濟(jì)增加值、平衡計(jì)分卡等績(jī)效管理方法，不斷提高企業(yè)的價(jià)值創(chuàng)造能力，逐步探索出一條適合中國(guó)國(guó)情、具有中國(guó)特色的成功之路。

（二）進(jìn)一步完善目標(biāo)值的確定方法

企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)應(yīng)側(cè)重于從縱向評(píng)價(jià)到橫向評(píng)價(jià)的轉(zhuǎn)變，在確定年度和任期經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核目標(biāo)值的時(shí)候，應(yīng)采用“對(duì)標(biāo)”原則，使確定的標(biāo)桿企業(yè)能夠趕超并具有挑戰(zhàn)性，具體原則有三點(diǎn)：（1）在確定年度經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核目標(biāo)值時(shí)，依據(jù)“同行業(yè)、同規(guī)?！痹瓌t，綜合經(jīng)濟(jì)環(huán)境、行業(yè)環(huán)境以及企業(yè)內(nèi)部環(huán)境等因素進(jìn)行確定，充分體現(xiàn)行業(yè)內(nèi)的對(duì)標(biāo);（2）年度經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核中總利潤(rùn)和EVA的基準(zhǔn)值以企業(yè)過去的實(shí)際完成值作為對(duì)標(biāo)，避免企業(yè)出現(xiàn)倒退情況;（3）在任期經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核中，主營(yíng)業(yè)務(wù)收入平均增長(zhǎng)率的基準(zhǔn)值采用前一任期實(shí)際完成值和前一任期考核目標(biāo)值中的較低值，防止后任坐享前任其成[12]。采用對(duì)標(biāo)方式可以促使企業(yè)和自己、和前任、和同行進(jìn)行比較，進(jìn)而激勵(lì)企業(yè)不斷進(jìn)行超越。

（三）完善評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，處理好短期效益和長(zhǎng)期效益的關(guān)系

作為一個(gè)綜合績(jī)效評(píng)價(jià)體系，評(píng)價(jià)指標(biāo)要堅(jiān)持全面、關(guān)鍵的原則，除了對(duì)原始財(cái)務(wù)指標(biāo)的評(píng)價(jià)外，還應(yīng)該評(píng)價(jià)企業(yè)對(duì)社會(huì)以及利益相關(guān)者的貢獻(xiàn)。此外，國(guó)有企業(yè)越來越重視保護(hù)環(huán)境和可持續(xù)發(fā)展，這些指標(biāo)的納入有助于提高國(guó)有企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展能力，助推其成為世界一流企業(yè)。另外，針對(duì)目前國(guó)企負(fù)責(zé)人的短視行為，市場(chǎng)行為約束是一種行之有效的方法。企業(yè)負(fù)責(zé)人以前的表現(xiàn)可以累積到個(gè)人聲譽(yù)中，并將聲譽(yù)的積累和激勵(lì)作為一種評(píng)價(jià)方法，使企業(yè)負(fù)責(zé)人長(zhǎng)期保持積極性和主動(dòng)性，促使企業(yè)負(fù)責(zé)人帶領(lǐng)企業(yè)不斷創(chuàng)造更高的績(jī)效，實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)期戰(zhàn)略性目標(biāo)。

（四）積極發(fā)展價(jià)值評(píng)價(jià)和外部評(píng)價(jià)

近年來國(guó)有企業(yè)EVA評(píng)價(jià)范圍不斷拓寬，評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)不斷提高，激勵(lì)和約束進(jìn)一步加強(qiáng)，這要求企業(yè)應(yīng)全面監(jiān)控分析EVA在各個(gè)環(huán)節(jié)的變化，并對(duì)影響EVA的薄弱環(huán)節(jié)實(shí)施行動(dòng)，從而建立起以價(jià)值創(chuàng)造為核心的績(jī)效管理體系。另外，國(guó)企績(jī)效評(píng)價(jià)體系也應(yīng)該體現(xiàn)多個(gè)評(píng)價(jià)主體的利益，諸如股東、債權(quán)人、員工、消費(fèi)者、政府以及其他利益相關(guān)者等，把監(jiān)督轉(zhuǎn)變?yōu)樵u(píng)價(jià)導(dǎo)向，同時(shí)引入社會(huì)第三方評(píng)價(jià)為企業(yè)獲取外部資金支持，實(shí)現(xiàn)真正有效的價(jià)值評(píng)價(jià)和外部評(píng)價(jià)。

五、結(jié)語

回顧改革開放40年，從承包經(jīng)營(yíng)責(zé)任制，到現(xiàn)代企業(yè)制度的初步建立，到重點(diǎn)改革國(guó)資監(jiān)管體制，再到以分類改革為重心的國(guó)有企業(yè)改革，國(guó)有企業(yè)內(nèi)部的績(jī)效評(píng)價(jià)體系也處于一個(gè)不斷發(fā)展完善的過程之中。40年來的實(shí)踐探索，使我國(guó)國(guó)有企業(yè)的績(jī)效評(píng)價(jià)改革取得了輝煌的成就，但為了與現(xiàn)代企業(yè)制度改革相適應(yīng)，我國(guó)國(guó)有企業(yè)的績(jī)效評(píng)價(jià)改革還有很長(zhǎng)的路要走，只有從40年的改革歷程中傳承豐富的成功經(jīng)驗(yàn)，并汲取失敗的教訓(xùn)，才能進(jìn)一步完善國(guó)有企業(yè)的績(jī)效評(píng)價(jià)，促進(jìn)國(guó)有企業(yè)做強(qiáng)做優(yōu)做大。

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