試論“營(yíng)改增”對(duì)商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理的影響與對(duì)策

倪會(huì)之

【摘 要】在金融行業(yè)推行“營(yíng)改增”，是我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)型下的一項(xiàng)重大舉措，也是推動(dòng)國(guó)內(nèi)金融業(yè)健康、穩(wěn)定和持續(xù)發(fā)展的必要手段。自2012年上海率先實(shí)行“營(yíng)改增”試點(diǎn)以來(lái)，我國(guó)“營(yíng)改增”在多個(gè)行業(yè)均取得了顯著的成績(jī)，對(duì)降低企業(yè)稅負(fù)、釋放發(fā)展活力和優(yōu)化資源配置起到了很好的幫助。但是由于缺乏可借鑒的經(jīng)驗(yàn)，商業(yè)銀行在施行“營(yíng)改增”的過(guò)程中，也不可避免會(huì)遇到一些問(wèn)題，走一些彎路。因此，探究“營(yíng)改增”對(duì)商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理的影響和應(yīng)對(duì)策略，成為新時(shí)期商業(yè)銀行實(shí)現(xiàn)自我發(fā)展的一種必然選擇。

【關(guān)鍵詞】“營(yíng)改增”；商業(yè)銀行；財(cái)務(wù)管理；影響與對(duì)策

一、引言

我國(guó)自2012年開(kāi)始進(jìn)行“營(yíng)改增”試點(diǎn)工作，隨后在2016年將金融業(yè)納入到“營(yíng)改增”試點(diǎn)體系中來(lái)。商業(yè)銀行作為金融業(yè)的重要組成部分，“營(yíng)改增”的施行及帶來(lái)了新的發(fā)展機(jī)遇，同時(shí)也面臨一些不容忽視的挑戰(zhàn)。文章首先概述了“營(yíng)改增”的推行給商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理帶來(lái)的一些影響，隨后結(jié)合自身工作經(jīng)驗(yàn)，分別從人才隊(duì)伍建設(shè)、實(shí)施財(cái)務(wù)信息管理和梳理優(yōu)化業(yè)務(wù)流程等方面，就如何有效應(yīng)對(duì)“營(yíng)改增”、推進(jìn)商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理工作的高質(zhì)量開(kāi)展提出了幾點(diǎn)建議。

二、“營(yíng)改增”對(duì)商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理帶來(lái)的影響

1.短期內(nèi)商業(yè)銀行納稅成本增加

商業(yè)銀行在實(shí)行“營(yíng)改增”的初始階段，一方面是由于內(nèi)部工作模式和相關(guān)的軟硬件設(shè)備沒(méi)有及時(shí)更新，因此在業(yè)務(wù)流程上還不夠熟練，可能會(huì)導(dǎo)致成本控制能力不足，增加了銀行的行政成本；另一方面，“營(yíng)改增”后新出臺(tái)了一些法規(guī)政策，這些政策從出臺(tái)到推行需要一定的時(shí)間，一些基層的銀行網(wǎng)點(diǎn)在不了解這些新政策的前提下，也會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理出現(xiàn)諸多失誤，無(wú)形中增加了納稅成本。例如，“營(yíng)改增”之后，商業(yè)銀行所用的發(fā)票也要相應(yīng)的從營(yíng)業(yè)稅開(kāi)票系統(tǒng)向增值稅開(kāi)票系統(tǒng)轉(zhuǎn)變，這就需要商業(yè)銀行重新購(gòu)買和安裝新的增值稅開(kāi)票系統(tǒng)，增加了一定的成本。除此之外還包括人員培訓(xùn)等，都會(huì)導(dǎo)致短期內(nèi)納稅成本出現(xiàn)小幅度的增加。

2.稅收風(fēng)險(xiǎn)上漲

從具體的納稅環(huán)節(jié)上來(lái)看，增值稅與營(yíng)業(yè)稅相比，新增加了進(jìn)項(xiàng)抵扣環(huán)節(jié)，并且增值稅的計(jì)算和管理也比營(yíng)業(yè)稅更加嚴(yán)格。商業(yè)銀行在進(jìn)行增值稅的計(jì)算時(shí)，需要嚴(yán)格按照相關(guān)的操作標(biāo)準(zhǔn)，完成相關(guān)稅款的領(lǐng)用、抵扣、計(jì)算和登記等操作。如果商業(yè)銀行操作人員在增值稅業(yè)務(wù)操作的任一環(huán)節(jié)中出現(xiàn)差錯(cuò)，不僅會(huì)給銀行帶來(lái)一定的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，而且業(yè)務(wù)人員本人也要承擔(dān)一定的法律責(zé)任，如果涉及數(shù)額較大，還可能會(huì)負(fù)刑事責(zé)任。因此，“營(yíng)改增”后的一段時(shí)間內(nèi)，由于法律法規(guī)、操作辦法的變化，會(huì)增加商業(yè)銀行納稅相關(guān)工作的風(fēng)險(xiǎn)。

3.會(huì)計(jì)核算方式的改變

“營(yíng)改增”施行之后，對(duì)商業(yè)銀行財(cái)會(huì)工作帶來(lái)的影響最為明顯。以會(huì)計(jì)科目為例，“營(yíng)改增”后需要新開(kāi)“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅”和“應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅”等科目，財(cái)會(huì)人員需要定期對(duì)這些稅費(fèi)業(yè)務(wù)進(jìn)行清點(diǎn)和查驗(yàn)，業(yè)務(wù)量有所增加。另外，針對(duì)于一些特殊的企業(yè)客戶，商業(yè)銀行還需要增開(kāi)“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額”等業(yè)務(wù)。由于工作內(nèi)容進(jìn)一步細(xì)化，也需要安排專業(yè)財(cái)會(huì)人員任職。

4.盈利結(jié)構(gòu)變化

營(yíng)業(yè)稅為價(jià)內(nèi)稅，在企業(yè)的利潤(rùn)表中，會(huì)專門設(shè)置“營(yíng)業(yè)稅金及附加”項(xiàng)目用于記錄企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)營(yíng)業(yè)稅的繳納情況。實(shí)行“營(yíng)改增”后，商業(yè)銀行的利潤(rùn)表結(jié)構(gòu)會(huì)發(fā)生調(diào)整，“營(yíng)業(yè)稅金及附加”項(xiàng)目的去除會(huì)造成“營(yíng)業(yè)支出”的減少，進(jìn)而會(huì)帶來(lái)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的增加，銀行的盈利結(jié)構(gòu)發(fā)生變化。同時(shí)，營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的增加也會(huì)造成企業(yè)所得稅計(jì)算數(shù)值的增加，形成更多的應(yīng)交稅款。因此，需要商業(yè)銀行根據(jù)稅收整體情況來(lái)協(xié)調(diào)收入和成本。

5.人員組成變化

由于原本的營(yíng)業(yè)稅業(yè)務(wù)被替換為增值稅，工作內(nèi)容和對(duì)業(yè)務(wù)人員的專業(yè)要求也發(fā)生了相應(yīng)的變化。為了更好地適應(yīng)現(xiàn)行的增值稅相關(guān)工作，降低因業(yè)務(wù)不對(duì)等而引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)的概率，必須要根據(jù)工作需要進(jìn)行人員變動(dòng)。例如，要安排業(yè)務(wù)能力強(qiáng)、學(xué)習(xí)速度快的優(yōu)秀員工參加專業(yè)培訓(xùn)，然后擔(dān)任營(yíng)業(yè)稅業(yè)務(wù)組長(zhǎng)，組長(zhǎng)開(kāi)展本行的“營(yíng)改增”工作。銀行的人員類型、人員比例都會(huì)根據(jù)“營(yíng)改增”的改革方案來(lái)進(jìn)行調(diào)整。

三、商業(yè)銀行應(yīng)對(duì)“營(yíng)改增”的財(cái)務(wù)管理策略

1.重視銀行業(yè)務(wù)人員的培訓(xùn)

商業(yè)銀行人才隊(duì)伍的整體水平在很大程度上決定了各項(xiàng)工作的開(kāi)展質(zhì)量。在“營(yíng)改增”實(shí)施后，商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理工作的內(nèi)容有了一定的改變，加上同行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)程度的不斷升級(jí)，對(duì)財(cái)務(wù)管理人員的綜合素養(yǎng)和專業(yè)技能提出了更加嚴(yán)格的要求。在這一背景下開(kāi)展財(cái)務(wù)管理人員的技能培養(yǎng)顯得十分必要。培訓(xùn)工作可以從以下幾方面來(lái)進(jìn)行：（1）在銀行內(nèi)部組織開(kāi)展以“營(yíng)改增”為主題的動(dòng)員會(huì)議，一方面是通過(guò)會(huì)議普及“營(yíng)改增”的相關(guān)知識(shí)，幫助商業(yè)銀行業(yè)務(wù)人員及時(shí)掌握工作要求的變化；另一方面也能夠強(qiáng)化責(zé)任意識(shí)，提高商業(yè)銀行的競(jìng)爭(zhēng)力。（2）定期開(kāi)展專題培訓(xùn)活動(dòng)，財(cái)務(wù)管理人員可以分批次參加培訓(xùn)，既不影響商業(yè)銀行正常工作的開(kāi)展，又能確保所有財(cái)務(wù)管理人員的綜合素質(zhì)得到提升。（3）建立人才儲(chǔ)配機(jī)制，拓展員工晉升渠道，激勵(lì)財(cái)務(wù)管理人員的工作積極性，確保財(cái)務(wù)管理工作的順利轉(zhuǎn)型。

2.熟練掌握“營(yíng)改增”的相關(guān)政策法規(guī)

“營(yíng)改增”全面推行后，有關(guān)部門也出臺(tái)了一系列新的法律法規(guī)和政策文件，對(duì)“營(yíng)改增”后的相關(guān)工作做出了解釋說(shuō)明和規(guī)范指導(dǎo)。對(duì)于商業(yè)銀行來(lái)說(shuō)，如果仍然按照以往的工作模式，可能會(huì)引發(fā)財(cái)務(wù)上的一些風(fēng)險(xiǎn)隱患。因此，作為內(nèi)部財(cái)務(wù)管理人員，要主動(dòng)了解“營(yíng)改增”前后相關(guān)法律法規(guī)的變動(dòng)情況，加強(qiáng)對(duì)新法的學(xué)習(xí)。例如，2016年新修訂了《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》，對(duì)增值稅的納稅期限做出了調(diào)整，需要商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理人員對(duì)納稅時(shí)間有一個(gè)明確的了解，以避免出現(xiàn)納稅延期，影響商業(yè)銀行的信譽(yù)。除此之外，商業(yè)銀行還必須根據(jù)“營(yíng)改增”后的市場(chǎng)形式，及時(shí)調(diào)整財(cái)務(wù)管理和經(jīng)營(yíng)發(fā)展策略，使銀行各項(xiàng)業(yè)務(wù)實(shí)現(xiàn)順利過(guò)渡。endprint

3.梳理優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，規(guī)范會(huì)計(jì)崗位職責(zé)

精簡(jiǎn)業(yè)務(wù)流程對(duì)于提高商業(yè)銀行辦事效率、降低財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)有積極作用。但是在大多數(shù)基層銀行網(wǎng)點(diǎn)，由于日常業(yè)務(wù)量較多、缺乏制度建設(shè)等因素的限制，業(yè)務(wù)流程長(zhǎng)期得不到更新和優(yōu)化。因此，商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)自上而下的推行“營(yíng)改增”的政策指導(dǎo)，同時(shí)借助于這一機(jī)會(huì)梳理業(yè)務(wù)流程，尤其是確保商業(yè)銀行基層網(wǎng)點(diǎn)各項(xiàng)工作的高效率開(kāi)展。例如，銀行業(yè)務(wù)經(jīng)理需要從宏觀角度，結(jié)合近年來(lái)的工作經(jīng)驗(yàn)和本地區(qū)的業(yè)務(wù)情況，對(duì)未來(lái)經(jīng)營(yíng)趨勢(shì)有一個(gè)準(zhǔn)確的預(yù)判，從而在這一基礎(chǔ)之上開(kāi)展工作規(guī)劃，為下一步商業(yè)銀行各業(yè)務(wù)的有序開(kāi)展提供指導(dǎo)。在增值稅的計(jì)算上，必須按照相關(guān)法律要求采取記賬制度，如實(shí)記錄進(jìn)項(xiàng)和銷項(xiàng)，做好增值稅進(jìn)行稅額的抵扣。

4.健全完善信息系統(tǒng)

商業(yè)銀行應(yīng)根據(jù)“營(yíng)改增”的有關(guān)政策和稅收方法來(lái)調(diào)整信息系統(tǒng)，對(duì)原系統(tǒng)的參數(shù)和設(shè)置進(jìn)行修改。利用“營(yíng)改增”的契機(jī)，對(duì)全銀行內(nèi)的信息系統(tǒng)設(shè)備進(jìn)行整體檢修。檢查機(jī)器的正常使用狀況，對(duì)年久失修的設(shè)備進(jìn)行淘汰。完成“營(yíng)改增”稅收系統(tǒng)的參數(shù)、代碼設(shè)置，保證與稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的網(wǎng)絡(luò)環(huán)境一致。保證全員對(duì)信息安全知識(shí)的基本了解，嚴(yán)禁內(nèi)網(wǎng)系統(tǒng)與外網(wǎng)系統(tǒng)混用。定期、及時(shí)進(jìn)行病毒的查殺，及時(shí)更新病毒庫(kù)數(shù)據(jù)。完善“營(yíng)改增”后銀行內(nèi)人員的用戶密碼設(shè)置，梳理人員崗位管理。建立與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通聯(lián)動(dòng)機(jī)制，保證稅收政策的及時(shí)掌握和信息系統(tǒng)的及時(shí)維護(hù)。

四、結(jié)語(yǔ)

“營(yíng)改增”全面推行之后，必然會(huì)給商業(yè)銀行現(xiàn)行的工作模式帶來(lái)一些改變，甚至在推行初期會(huì)由于制度推行力度不夠、人員缺乏專業(yè)培訓(xùn)等原因，導(dǎo)致商業(yè)銀行納稅成本和管理風(fēng)險(xiǎn)有小幅度的增加。這就要求商業(yè)銀行管理人員要認(rèn)清發(fā)展形勢(shì)，主動(dòng)了解相關(guān)部門新出臺(tái)的一些法律法規(guī)，減少業(yè)務(wù)操作風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，也要重視銀行內(nèi)部制度建設(shè)和人員培訓(xùn)，為商業(yè)銀行順利實(shí)現(xiàn)“營(yíng)改增”的過(guò)渡提供必要支持，維護(hù)銀行自身的利益。

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