劉宇婷

一、引言

黨的十九大報告指出,要進一步提高農(nóng)業(yè)科技自主創(chuàng)新能力,加快科技成果轉化步伐,強化農(nóng)業(yè)基礎科學研究。我國雖在促進農(nóng)業(yè)發(fā)展方面有政策性導向,但對科研副產(chǎn)品卻缺乏統(tǒng)一的管理標準,因而,探析農(nóng)業(yè)科研副產(chǎn)品管理存在的問題及對策,對于確保農(nóng)業(yè)科研工作正常有序開展具有重要意義。

二、科研副產(chǎn)品的概述

科研副產(chǎn)品是指科研機構使用國家財政經(jīng)費在從事研究性試驗、科技示范推廣等科研項目的過程中,附帶產(chǎn)生的具有經(jīng)濟價值的有形產(chǎn)品。國家出臺的相關管理辦法沒有明確規(guī)定科研副產(chǎn)品的界定標準。以果樹類農(nóng)業(yè)科研機構為例,筆者認為科研副產(chǎn)品主要包括在新品種培育和新技術試驗示范等項目實施中產(chǎn)出的苗木及其器官（根、莖、葉、花、果實等）。下文中提及的農(nóng)業(yè)科研副產(chǎn)品具體指苗木和果實。

三、現(xiàn)階段農(nóng)業(yè)科研副產(chǎn)品管理存在的問題

（一）將農(nóng)業(yè)科研副產(chǎn)品用于出售

科研副產(chǎn)品具有產(chǎn)品屬性,可以通過直接交易或簡單加工后再投入市場來實現(xiàn)其經(jīng)濟價值,如：將繁育的樹苗、剩余的試驗果等直接出售或果實經(jīng)過烘干、炒制等工藝后再進行出售。出售科研副產(chǎn)品有助于科研成果轉化,能夠實現(xiàn)科研副產(chǎn)品價值,反哺科研。然而,在科研副產(chǎn)品出售過程中,面臨著以下幾個問題。

1.農(nóng)業(yè)科研機構不具備經(jīng)營資質。

（1）存在違規(guī)經(jīng)營風險。在我國,進行種苗、果實等交易要求銷售方必須獲取生產(chǎn)經(jīng)營許可資格,這是針對該行業(yè)領域專門制定的準入標準。對于農(nóng)業(yè)科研機構而言,其單位類別屬事業(yè)單位,是將國家撥付的經(jīng)費用于科學研究的非盈利性公益機構,不同于企業(yè)以實現(xiàn)利益最大化為目標。由此,事業(yè)單位法人證書中的業(yè)務范圍沒有涉及與銷售有關的內(nèi)容,農(nóng)業(yè)科研機構難以取得合法銷售所需的各種經(jīng)營資質,一旦將農(nóng)業(yè)科研機構作為處置主體,便存在無證銷售的問題,會造成違法的嚴重后果。并且,科研副產(chǎn)品多為研究階段產(chǎn)生的,缺少衛(wèi)生許可等資質及農(nóng)藥含量檢測環(huán)節(jié),在食品安全性上缺乏保障,一旦出現(xiàn)問題,將令農(nóng)業(yè)科研機構陷入法律糾紛,使單位名譽受損。

（2）存在財務風險。迫于經(jīng)營資質限制,農(nóng)業(yè)科研機構難以取得稅務登記證,也就無法開具正規(guī)發(fā)票,致使其在監(jiān)管副產(chǎn)品收入方面產(chǎn)生一定困難。一些課題組（部門）利用此缺陷私自出售科研副產(chǎn)品,銷售收入不入賬或設立賬外賬,最終,隱匿的收入被占為己有或用于請客招待、公款吃喝等違紀行為,造成國有資產(chǎn)持續(xù)隱性流失。而且,科研副產(chǎn)品是在耗費大量人力物力財力的基礎上形成的,低價處理的情況較為普遍,使得科研副產(chǎn)品的收入與支出難以配比,加大了財務部門的會計核算難度。

（3）存在商業(yè)風險。由于缺少經(jīng)營資質,農(nóng)業(yè)科研機構一般選擇與企業(yè)合作的方式銷售科研副產(chǎn)品。企業(yè)常常為了達到預定的經(jīng)濟目的,在銷售過程中摻雜摻假、以次充好,或打著科研機構的旗號在品種質量、科技含量上大做文章,欺騙消費者,過分夸大產(chǎn)品的效用和質量,以此抬高銷售價格。虛假宣傳、不合理定價等行徑違反了《中華人民共和國消費者權益保護法》中關于知情權、公平交易權的規(guī)定,致使科研機構與企業(yè)捆綁在一起,共同承擔風險。

2.存在科研成果泄密的風險?？蒲懈碑a(chǎn)品通常是在培育新品種、進行作物種質改良等科研項目實施過程中生產(chǎn)出來的,若被隨意出售,流入市場,易造成科研進度泄露,未公開的科研產(chǎn)品一旦被不法分子加以利用,將會給單位乃至國家造成嚴重的損失。因此,科研人員須自覺遵守保密守則,切實維護國家的安全和利益。原農(nóng)業(yè)部于1998年依據(jù)《中華人民共和國保守國家秘密法》和《科學技術保密規(guī)定》專門制定了《農(nóng)業(yè)科學技術保密規(guī)定》,明確指出農(nóng)業(yè)科技秘密的范圍、密級、確定、變更、解密及保密管理,對于違反保密規(guī)定的行為,應當予以批評教育；對于情節(jié)嚴重的,應當按照有關法律、法規(guī)給予相關責任人行政處分；觸犯刑法的,由司法機關追究其刑事責任。

3.分散科研人員精力。農(nóng)業(yè)科研機構的主要職責是開展科技領域應用和理論研究工作、推廣普及科研成果和生產(chǎn)技術、進行科學技術咨詢,為國家生產(chǎn)提供高質量服務。然而,出售科研副產(chǎn)品可以產(chǎn)生一定的收益,在利益的誘導下致使一些科研人員擴大副產(chǎn)品產(chǎn)出,一旦副產(chǎn)品規(guī)模過大,便在無形中加大了科研人員在副產(chǎn)品生產(chǎn)和處置上投放精力,這樣勢必動搖科研重心,給科研工作帶來嚴重影響。

（二）將農(nóng)業(yè)科研副產(chǎn)品用于職工福利

果實作為農(nóng)業(yè)科研副產(chǎn)品的一部分,若不及時收摘,將因成熟度過高而脫落,最終腐爛變質污染農(nóng)田環(huán)境；對于產(chǎn)量少且經(jīng)濟價值低于采摘、運輸?shù)瘸杀镜墓麑?入庫后儲藏保管更加得不償失；以果核為試驗材料進行深層次研究需要回收果核的。上述情況中,科研副產(chǎn)品浪費問題嚴重,處置難度較大,一些課題組（部門）為了讓科研人員能夠分享到科研成果并降低處置成本,往往將副產(chǎn)品作為職工福利發(fā)放。但是,科研副產(chǎn)品是在國家財政支持下產(chǎn)生的,所有權歸國家所有,屬于國有財產(chǎn),將其用于職工福利會導致國有資產(chǎn)私有化。中央轉發(fā)浙江省委需嚴格遵守的“六個嚴禁”中,要求各地各部門不準以各種名義濫發(fā)實物。如此一來,職工福利待遇大幅度削減,科研副產(chǎn)品寧可腐爛也不發(fā)放的做法直接影響科研人員的工作積極性。

（三）將農(nóng)業(yè)科研副產(chǎn)品用于贈送或招待

將科研副產(chǎn)品贈送給農(nóng)民,給農(nóng)民帶來經(jīng)濟效益的同時,又能起到示范推廣的作用,及時從農(nóng)民手里獲得反饋信息,還可以檢驗科研成果轉化成效,校正研究目標；將科研副產(chǎn)品贈送給上級部門,有利于上級部門了解科研項目是否達到預期效果,從而調(diào)控農(nóng)業(yè)科研方向,發(fā)揮指導和監(jiān)督職能；外單位來訪及學術交流會中將科研副產(chǎn)品當作禮品贈送或用來招待,有助于宣傳科研成果,提高產(chǎn)品知名度,提升科研機構形象。針對上述情況,科研機構對贈送或招待的標準沒有嚴格的界定,科研人員經(jīng)常以各自利益關系來決定贈送的對象和數(shù)量,隨意性較大,而且贈送或招待的相關手續(xù)不健全,缺乏有效監(jiān)管,這種處置方式易導致科研人員假借贈送、招待的名義侵占私吞科研副產(chǎn)品,造成國有資產(chǎn)嚴重流失。《中華人民共和國刑法》第三百八十二條規(guī)定,國家工作人員利用職務上的便利,侵吞、竊取、騙取或者以其他手段非法占有公共財物的,是貪污罪。第三百八十三條對犯貪污罪的,根據(jù)情節(jié)輕重施以處罰。同時,2013年中央紀律檢查委員會發(fā)出的“六項禁令”中規(guī)定,嚴禁向上級部門贈送土特產(chǎn),嚴禁超標準接待?？梢?將農(nóng)業(yè)科研副產(chǎn)品用于贈送或招待易滋生貪污腐敗,觸碰法律紅線,逾越法治底線。

（四）相關規(guī)章制度不健全

通常,農(nóng)業(yè)科研機構專注于科學研究,對副產(chǎn)品管理重視程度不夠,相關規(guī)章制度執(zhí)行不到位,缺乏有效的內(nèi)部控制制度。不論以何種方式處置科研副產(chǎn)品,都需要完善出入庫登記手續(xù),但在實際操作中,相關副產(chǎn)品處置單據(jù)缺失、處置記錄不全面等問題屢見不鮮。科研人員往往按“老經(jīng)驗、老規(guī)矩”辦事,對副產(chǎn)品處置較為隨意,嚴重影響了農(nóng)業(yè)科研機構的管理水平。若配備專門的科研人員對其進行監(jiān)督,會產(chǎn)生額外的成本,科研機構為了節(jié)省開支,常忽視監(jiān)管,形成監(jiān)督“死角”。

四、農(nóng)業(yè)科研副產(chǎn)品管理對策

（一）加強普法宣傳教育，提高科研人員法律意識

科研機構應加強普法宣傳教育,積極開展廉潔自律、反腐倡廉主題活動,通過案例分析、專家答疑等環(huán)節(jié)強化科研人員法律意識,使科研人員自覺加入到學法守法的隊伍中去,堅決杜絕隨意處置科研副產(chǎn)品,不斷規(guī)范處置管理,對因副產(chǎn)品處置不當給科研機構造成經(jīng)濟或者名譽損失的,追究相關行為人責任。堅持以法律為導向,預防為主,懲治為輔的原則,完善黨風廉政建設責任制,努力營造依法辦事的良好氛圍,使農(nóng)業(yè)科研副產(chǎn)品管理工作步入法制化軌道。

（二）建立健全農(nóng)業(yè)科研副產(chǎn)品內(nèi)部控制體系

沒有規(guī)矩不成方圓。農(nóng)業(yè)科研機構應當根據(jù)財政部財會（犤2012]21號）《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》,建立適合本單位實際情況的內(nèi)部控制制度,認真梳理處置科研副產(chǎn)品的業(yè)務流程,明確業(yè)務環(huán)節(jié),系統(tǒng)分析處置活動風險,找出可能造成科研機構利益流出的風險點,選擇風險應對策略,建立健全農(nóng)業(yè)科研副產(chǎn)品管理制度,做到有章可循,并督促相關科研人員認真執(zhí)行?？蒲袡C構還應建立科研副產(chǎn)品風險定期評估機制,成立風險評估工作小組,要求對科研副產(chǎn)品管理活動的風險評估每年至少進行一次,組織全員實施。同時,將科研副產(chǎn)品處置管理制度、出入庫管理制度和收入管理制度納入科研機構內(nèi)部控制體系,以不斷優(yōu)化科研副產(chǎn)品管理。

1.制定科研副產(chǎn)品處置管理制度。為使農(nóng)業(yè)科研機構規(guī)范化運行,有關部門應廣泛聽取科研人員的意見與建議,遵照國家相關政策,結合本單位情況,深入研究科研副產(chǎn)品處置過程中存在的問題,制定出有效規(guī)避科研副產(chǎn)品處置風險的管理辦法,建立相應的獎懲措施,形成完善的管理機制。而且,需要做好后續(xù)跟蹤調(diào)查工作,總結經(jīng)驗與不足,及時修訂、補充科研副產(chǎn)品處置管理制度,切實提高制度的執(zhí)行力。對隨意處置、違規(guī)處置副產(chǎn)品的科研人員追究其相應責任,對涉嫌犯罪的科研人員,依法移交司法機關處理。

（1）規(guī)范與企業(yè)之間的合作。為解決科研機構不具備經(jīng)營資質、科研人員精力分散等問題,農(nóng)業(yè)科研機構以企業(yè)為平臺銷售科研副產(chǎn)品,將收入、成本、費用均記入企業(yè)賬上,按合同或者協(xié)議約定取得相應報酬（按筆數(shù)結算）。采取此種方式處置副產(chǎn)品,能充分發(fā)揮企業(yè)的商戶資源優(yōu)勢,但科研機構應最大程度地規(guī)避風險,如：在協(xié)商一致的基礎上與企業(yè)簽訂合同或者協(xié)議,明確雙方權利責任等相關事項；強化科技成果保護和技術信息的管理,建立各要害崗位保密安全責任制,合作中觸及國家秘密事項的,需依照規(guī)定程序事前經(jīng)過批準；聘請相關質檢人員對科研副產(chǎn)品進行安全質量檢驗檢測,避免農(nóng)藥超標、使用違禁藥品等；對質量差或者存在食用安全風險的科研副產(chǎn)品報批后及時銷毀,不得對外銷售；要求企業(yè)制定銷售價格時比照同類或類似商品的市場價格標準,不得哄抬物價。

（2）積極探索最佳的科研副產(chǎn)品處置方式。在處置科研副產(chǎn)品過程中,應努力探索最佳的處置方式。堅持以與企業(yè)合作為主的方式處置科研副產(chǎn)品,有利于降低處置成本,減輕科研人員的工作量,又能增加科研機構收入；對于總價值低于處置成本且不耐儲藏的科研副產(chǎn)品,各課題組（部門）報批備案后可將其用作職工食堂材料,既降低儲藏管理成本,又可改善職工生活；來不及采摘的試驗果可以邀請其他課題組（部門）人員去基地采摘品嘗,此處置方式大大降低了采摘、運輸?shù)群罄m(xù)成本,也避免了科研副產(chǎn)品因收獲或處置不及時而變質、腐壞；將種子、種苗等科研副產(chǎn)品贈予農(nóng)民種植的,需要提供必要的技術指導和服務工作,以保證增產(chǎn)增收；外單位來訪、學術交流會中用于贈送或招待的科研副產(chǎn)品應注意不能突破一定數(shù)量,且贈送及招待的登記、審批手續(xù)要完備。在以上操作過程中均應由財務部門及辦公室分別派人進行全程監(jiān)督,課題組或個人必須嚴格按照業(yè)務流程處置。

2.深化科研副產(chǎn)品出入庫管理。針對科研副產(chǎn)品普遍存在的管理不規(guī)范問題,科研機構應不斷深化出入庫管理,執(zhí)行實物登記制度,設立副產(chǎn)品數(shù)量臺賬。出入庫單據(jù)及臺賬作為單位內(nèi)部控制管理和接受監(jiān)督檢查的憑據(jù),要求記錄真實準確,做到賬實相符,以防止國有資產(chǎn)流失。

（1）對科研副產(chǎn)品實行統(tǒng)一管理,設專人保管,嚴格依照出庫、入庫單辦理。農(nóng)業(yè)科研機構應設置倉庫保管員,專門負責副產(chǎn)品的儲藏保管及出入庫手續(xù)工作,以加強對副產(chǎn)品流轉環(huán)節(jié)的監(jiān)督與控制。課題組（部門）必須將安全質量合格的科研副產(chǎn)品全部及時入庫,倉庫保管員詳實登記入庫情況,嚴格按照入庫單入庫,不管以哪種方式處置科研副產(chǎn)品,領貨時必須填寫出庫單,未填寫的不允許出庫。相關人員應妥善保管科研副產(chǎn)品流轉環(huán)節(jié)的單據(jù),出入庫單據(jù)一式三聯(lián),倉庫聯(lián)由倉庫保管員保管,存根聯(lián)由課題組（部門）保管,記賬聯(lián)由財務部門保管。

（2）設立科研副產(chǎn)品數(shù)量臺賬,明確管理臺賬的具體責任人。各課題組（部門）應指派專人負責本科室副產(chǎn)品數(shù)量臺賬的登記工作,依照出庫、入庫單發(fā)生順序逐筆登記科研副產(chǎn)品的增加、減少及盤存數(shù)量,切實反映實際情況。副產(chǎn)品臺賬記錄的主要內(nèi)容包括登記時間、副產(chǎn)品品名、經(jīng)辦人及產(chǎn)出、入庫、領用、出售、報廢、庫存等基本數(shù)量情況,其中產(chǎn)出數(shù)量需要注明生產(chǎn)用地面積,領用數(shù)量需要注明出庫用途,出售數(shù)量需要填寫上繳財務部門的金額,每項記錄必須同時由2名經(jīng)辦人員共同簽字。對直接送至食堂或邀請科研人員品嘗的科研副產(chǎn)品,可不登記臺賬,但要控制在合理的數(shù)量范圍內(nèi),其他處置方式均應登記科研副產(chǎn)品數(shù)量臺賬。年底,科研人員需將副產(chǎn)品數(shù)量臺賬統(tǒng)一交至財務部門審核、歸檔管理。

（3）建立不相容崗位相互分離、輪崗及定期清查等制度。在科研副產(chǎn)品出入庫管理中,農(nóng)業(yè)科研機構應嚴格落實實物保管責任制,嚴禁一人同時保管實物與臺賬,切實做到不相容崗位相互分離,有效防止貪污腐敗現(xiàn)象的發(fā)生；實行定期輪崗制度,加強崗位培訓工作,明確輪崗周期,最大限度地制約科研人員因長期在某一崗位上利用職權徇私舞弊、假公濟私；對科研副產(chǎn)品出入庫單據(jù)、臺賬及實物進行定期核查,確保記錄真實有效,保證國有資產(chǎn)安全完整。

3.完善科研副產(chǎn)品收入管理制度。為使科研副產(chǎn)品收入及時、全額入賬,農(nóng)業(yè)科研機構應增強收入的歸口管理和票據(jù)管理,強化會計基礎工作,努力完善財務管理制度。

（1）歸口管理。科研副產(chǎn)品處置收入應全部納入科研機構總收入,由財務部門統(tǒng)一歸口管理并進行會計核算。與企業(yè)合作處置的科研副產(chǎn)品收入,各課題組（部門）不得直接接受現(xiàn)金或支票,要求企業(yè)按合同或者協(xié)議約定的價格直接打入科研機構賬戶,財務部門嚴格執(zhí)行“收支兩條線”管理,嚴禁各課題組（部門）私設“小金庫”或形成資金的體外循環(huán),切斷可能產(chǎn)生腐敗的資金來源。關于副產(chǎn)品處置收入分配的問題,可以規(guī)定副產(chǎn)品處置收入20%的部分由科研機構統(tǒng)籌,用于處置副產(chǎn)品的監(jiān)督和管理等工作,收入30%的部分作為一次性獎勵發(fā)放給課題組（部門）,剩余50%的部分留歸各課題自行安排,課題組（部門）可以申請使用該部分收入支付處置過程中產(chǎn)生的費用（副產(chǎn)品收獲、加工、運輸?shù)荣M用）,或用于科研經(jīng)費補助課題開支,但不得挪作他用。為規(guī)范農(nóng)業(yè)科研收入的會計核算,財務部門應單獨立賬管理,農(nóng)業(yè)科研副產(chǎn)品形成的收入通過“科研產(chǎn)品收入”科目核算,發(fā)生的成本費用通過“科研成本”科目核算,收入用于彌補成本性支出,結余的收益用于補充科研經(jīng)費短缺。

（2）票據(jù)管理。票據(jù)是記錄科研副產(chǎn)品收入的基礎,各部門應嚴格按照處置業(yè)務流程進行。無論如何處置科研副產(chǎn)品,科研人員都需填報科研副產(chǎn)品處置審批表（見表1）,經(jīng)課題組（部門）負責人同意,交財務負責人審核,由單位負責人批準,依照相關規(guī)定處置,未經(jīng)批準的,不得私自處置,必須遵循先審批后處置的原則?？蒲袡C構與企業(yè)合作時,應將合同協(xié)議、經(jīng)審批的副產(chǎn)品處置表及相應的出庫單記賬聯(lián)一并交至財務部門,由出納人員核對數(shù)量是否一致,到賬金額是否準確,收到的款項無論金額大小都必須填寫副產(chǎn)品收據(jù),最后,會計人員對合同協(xié)議、處置審批單、出庫單、收據(jù)及銀行到賬單這些原始憑證進行審核,核查無誤后作為收款附件錄制記賬憑證。其他處置方式雖不需要記賬,但應由財務部門妥善保管處置審批表與出庫單記賬聯(lián)。

（2）本表一式兩份,科研課題組（部門）負責人、財務部門各一份。

（三）強化對科研副產(chǎn)品的監(jiān)督管理控制

農(nóng)業(yè)科研機構應強化科研副產(chǎn)品監(jiān)督管理制度,明確各部門或崗位在監(jiān)督中的職責權限,規(guī)定監(jiān)督程序和要求,保證監(jiān)督檢查工作有序進行。依據(jù)不相容崗位相互分離原則,將監(jiān)督崗與執(zhí)行崗分離,保持監(jiān)督檢查與內(nèi)部控制的建立和實施工作相對獨立,設置獨立的審計部門,對不具規(guī)模的單位可成立監(jiān)督聯(lián)合工作小組履行相應職能；財務部門應準確掌握本單位科研副產(chǎn)品的種類、規(guī)模及收支情況,協(xié)同監(jiān)察部門定期或不定期地進行科研副產(chǎn)品盤點檢查,有針對性地提出檢查意見與建議,督促單位進行整改；拓寬處置農(nóng)業(yè)科研副產(chǎn)品的監(jiān)督渠道,創(chuàng)新監(jiān)督管理模式,通過設立檢舉郵箱、語音或視頻檢舉等方式,調(diào)動科研人員監(jiān)督和舉報的積極性,確保相關制度落實到位；實行監(jiān)督問責制,加大責任追究力度,抵制“小金庫”現(xiàn)象,從根源上杜絕各種違反財經(jīng)紀律行為的發(fā)生。

五、結論

農(nóng)業(yè)科研機構普遍存在“重經(jīng)費輕副產(chǎn)品”的現(xiàn)象,科研副產(chǎn)品管理是一個值得重視的問題。要在提高科研人員法律意識的基礎上加強內(nèi)部控制建設,從制度層面入手,制定切實可行的管理辦法,完善監(jiān)督制約機制,有效規(guī)避風險,積極防范國有資產(chǎn)流失,保障科研事業(yè)健康有序運行。