高衍國 山東濟華燃氣有限公司

內(nèi)部控制一般包括三個過程，財務程序設計、電算化賬務處理以及財務管理過程。而如果將內(nèi)部控制分類，以控制方式的不同為標準，可以將其分為職能、程序、人工和計算機控制，由此可見，可實現(xiàn)綜合性的多方位控制是財務電算化內(nèi)部控制的首要特征，且這種復合標準的控制體系為會計信息提供了真實性保證。

一、財務電算化內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

（一）財務電算化財會人員整體素質(zhì)缺乏

因為財務電算化自身人機合一的工作性質(zhì)，所以需要財務人員與計算機共同參與且進行良好的配合，且要求實現(xiàn)財務電算化的財務人員有過硬的財務會計與計算機知識。財務電算化需要與計算機相配合，比如財務電算化的系統(tǒng)設置、相關的計算機維護等問題出現(xiàn)時，公司往往會希望計算機維護人員能夠掌握相關財會知識，以更快地解決問題；同時財務人員在日常工作中常遇見需要對系統(tǒng)維護或者簡單修改等情況，這類問題的解決往往需要財會人員也掌握部分計算機知識。所以正是因為財務電算化對于工作人員有著較高的要求，具備這幾個技能的人才呈現(xiàn)缺失狀態(tài)，因為公司自身經(jīng)濟能力水平等因素，一些我國的中小型公司對于這種具備相關技能的復合型人才的吸引力非常弱，而人才缺失已經(jīng)成為阻礙財務電算化發(fā)展的主要因素之一，所以培養(yǎng)能夠在財務電算化體系下工作的相關財會人才成為企業(yè)的當務之急。

（二）財務軟件更新?lián)Q代不及時，成本與效果不成比例

因為財務電算化進入我國公司視野的時間還較短，財務電算化的核心與重要性仍然沒有被大部分公司所熟知，大部分公司都對于財務電算化缺乏系統(tǒng)且正確的認識，他們往往認為“以機代賬”就是財務電算化的全部內(nèi)容，出于對于財務電算化的錯誤認知，公司對于內(nèi)部控制的投入也較少，以至于財務軟件開發(fā)升級非常緩慢，于是計算機只是變成了一個機械化賬本，完全喪失了其在財務工作中可以發(fā)揮的獨特優(yōu)勢。實際上，“以機代賬”只是對于財務電算化片面的理解，財務電算化并不僅僅這么簡單，實時更新和開發(fā)的財務軟件可以提高公司在制作匯總報表、查詢和傳輸數(shù)據(jù)中的效率。

（三）財務軟件安全性、保密性低，增加企業(yè)經(jīng)營風險

大多數(shù)市場上存在的財務軟件都有一個共同的特質(zhì)，即財務軟件的保密性都較差，因為財務軟件在開發(fā)的過程中都是過于注重增加和完善軟件功能，使得公司能夠更加方便快捷的處理財務信息，而缺乏對于保證數(shù)據(jù)安全保密性的考慮。計算機工作已經(jīng)成為現(xiàn)今各大公司的常態(tài)，于是，因為計算機而帶來的問題也隨之而來。比如，有很多不法之徒就經(jīng)常利用計算機互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)盜取商業(yè)機密，對公司財務造成了非常嚴峻的威脅。而財務軟件的特征正好為這些不法之徒提供了便利。于是，近幾年來，隨著網(wǎng)絡犯罪對公司財務構(gòu)成的威脅越來越大，許多公司也開始將部分精力轉(zhuǎn)移至軟件安全性開發(fā)上，他們認識到一味的注重功能的研發(fā)已經(jīng)不夠了，在注重提升公司財務工作便捷的同時，還需要增強財務信息的安全性。

（四）財務電算化控制制度不夠完善

在財務電算化引入公司內(nèi)部財務系統(tǒng)之后，無論是企業(yè)財務部門人員構(gòu)成、工作處理流程還是財務檔案的保存都發(fā)生了巨大的變化，盡管財務電算化可以精簡企業(yè)的財務流程工作，但是對于財務部門內(nèi)部工作設置的影響卻不大，所以為了更好的讓財務電算化服務企業(yè)，需要企業(yè)以財務電算化為標準，重新設計一套新的工作模式。但實際情況是，大部分企業(yè)并沒有意識到工作模式與財務電算化不匹配這個問題，財務部門也依舊采取了原有的傳統(tǒng)的工作模式，這在很大程度上阻隔了財務電算化系統(tǒng)作用的發(fā)揮，也不利于讓企業(yè)財務工作更有效率的進行。

二、加強財務電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制策略

（一）建立健全財務各項規(guī)章制度，為內(nèi)部控制提供良好的環(huán)境

財務制度化與規(guī)范化管理的完善是引入財務電算化的基礎，因此要想形成良好的內(nèi)部控制，充分發(fā)揮財務電算化系統(tǒng)的功能與優(yōu)勢，建立健全各項財務規(guī)章制度，構(gòu)建良好的內(nèi)部環(huán)境是達到該成果的關鍵所在。建立嚴格的控制制度并且使之全面執(zhí)行，是提高公司內(nèi)部財務工作效率和企業(yè)經(jīng)濟效率的必要條件。

（二）財務電算化的開發(fā)控制

要想真正的形成良好的財務電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制，要了解內(nèi)部控制的結(jié)構(gòu)與原理。電算化系統(tǒng)是財務電算化系統(tǒng)的基礎支撐，良好的內(nèi)部控制必須關注電算化系統(tǒng)的開發(fā)。然后需要軟件研發(fā)者確定財務軟件開發(fā)的目標，此后，軟件研發(fā)者必須對于研發(fā)的系統(tǒng)進行可行性研究與分析，這一點是所有企業(yè)財務電算化系統(tǒng)研發(fā)者都必須遵循的原則，該原則與規(guī)范也是由財政部來制定的。除非必需，研發(fā)的工作人員與企業(yè)的財務人員不可忘記維持必要的信息交流，這樣是為了讓軟件開發(fā)者能夠真正的了解財務工作人員對于財務電算化系統(tǒng)的要求，也方便在開發(fā)者對于軟件進行相對應的調(diào)整，同時企業(yè)的財務人員也可以在交流的過程中向軟件開發(fā)者了解軟件的使用方法以及日常需要注意的問題。在軟件開始時以及軟件開發(fā)成功之后，檢測必須由第三方來進行，第三方往往會對于經(jīng)過企業(yè)授權(quán)的財務電算化軟件的功能進行測試，且會更注重于檢測財務電算化軟件的安全性。

（三）財務會計電算化信息系統(tǒng)的安全控制

要想實現(xiàn)財務電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制，則必須保證財務會計電算化信息系統(tǒng)的安全控制，這一步是達成目的的關鍵，也是保證公司內(nèi)部財務系統(tǒng)安全的重要點。在計算機技術(shù)逐漸發(fā)展的時代，財務信息的安全總是收到各種威脅，為了這些信息不被盜取，軟件開發(fā)者與企業(yè)需要特別關注電算化系統(tǒng)的軟件程序，對軟件程序開展一定的保護，比如，日常檢測維修計算機軟件與硬件設施，日常查殺計算機木馬和病毒，加強對于公司網(wǎng)絡的安全控制等等。除此之外，對于經(jīng)常使用電算化系統(tǒng)的計算機工作人員的工作權(quán)限，需要給予一定的限制。

（四）財務電算化信息系統(tǒng)的人員控制

財務電算化信息系統(tǒng)對于人員控制主要分為兩個方面，第一方面是指給財務人員提供專業(yè)技能知識培訓，第二方面就是依據(jù)財務人員的職責與權(quán)限進行分工，以達到在日常工作的業(yè)務處理時，員工之間相互監(jiān)督相互溝通的效果。定期對于財務電算化工作人員開展技能培訓是非常有必要的，比如教授其最新的電算化使用方法，提高工作人員工作的保密度等等，讓財務工作人員時刻對于公司內(nèi)部財務信息安全保持高度警覺。

三、結(jié)語

財務電算化系統(tǒng)對于企業(yè)來說既是機遇也是挑戰(zhàn)，這個系統(tǒng)可以很大程度提高企業(yè)財務工作的效率，但是在提供便利的同時，也給企業(yè)內(nèi)部財務系統(tǒng)信息安全帶來了威脅。所以加強財務電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制是平衡財務電算化的重要舉措。企業(yè)應該理性地看待財務電算化系統(tǒng)的應用，不能因為其潛在風險而忽視其價值，也不能因為其帶來的便利而不注重對于其問題的防護。