徐 芬

（中國(guó)人民銀行南昌中心支行，江西 南昌 330008）

近年來(lái)，基層央行履職的外部環(huán)境和內(nèi)部條件發(fā)生了深刻變化，內(nèi)部審計(jì)面臨的形勢(shì)更加復(fù)雜，任務(wù)更加艱巨。在新的形勢(shì)下，基層央行內(nèi)審部門如何借勢(shì)發(fā)力，更好地推進(jìn)內(nèi)審履職，就必須明確內(nèi)審工作面臨的新挑戰(zhàn)及應(yīng)對(duì)之策。

一、基層央行內(nèi)審工作面臨的新挑戰(zhàn)

（一）嚴(yán)管形勢(shì)對(duì)內(nèi)審的風(fēng)險(xiǎn)防控功能要求更高

十八大以來(lái)，從嚴(yán)治黨不斷深入，審計(jì)監(jiān)督以及問(wèn)責(zé)的力度不斷加大。2018年黨的十九屆三中全會(huì)明確提出設(shè)立中央審計(jì)委員會(huì)，并由習(xí)近平總書記親自擔(dān)任中央審計(jì)委員會(huì)主任。2018年1月審計(jì)署頒布新修訂的《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》，并配套出臺(tái)《關(guān)于加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督的意見》。當(dāng)前國(guó)家層面日益重視審計(jì)工作，無(wú)論是外部審計(jì)，還是內(nèi)部審計(jì)，所受的重視程度都是前所未有的。審計(jì)監(jiān)督內(nèi)外有別，在外部檢查風(fēng)險(xiǎn)不斷增加的情況下，基層央行內(nèi)審部門必須有所作為。在外部審計(jì)檢查還沒(méi)有涉及之前，通過(guò)自查、內(nèi)部審計(jì)摸清家底，發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)化解，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)整改，將風(fēng)險(xiǎn)和問(wèn)題消滅在萌芽中。在高壓監(jiān)管形勢(shì)下，需要內(nèi)部審計(jì)更盡職地當(dāng)好“保健醫(yī)生”。

（二）新的審計(jì)任務(wù)和審計(jì)內(nèi)容對(duì)人員素質(zhì)要求更高

基層央行業(yè)務(wù)不斷發(fā)展變化，新的業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)不斷涌現(xiàn)，新的問(wèn)題也隨之出現(xiàn)，內(nèi)審的審計(jì)范圍也越來(lái)越廣。除了常規(guī)的領(lǐng)導(dǎo)干部履職（離任）審計(jì)、財(cái)務(wù)預(yù)算審計(jì)，新形勢(shì)下“三公經(jīng)費(fèi)”審計(jì)、集中采購(gòu)審計(jì)、扶貧資金審計(jì)、績(jī)效審計(jì)等新的審計(jì)內(nèi)容層出不窮，對(duì)涉及人、財(cái)、物的監(jiān)督范圍不斷拓寬，且要求越來(lái)越高，這些對(duì)內(nèi)審人員來(lái)說(shuō)都是新課題。隨著基層央行業(yè)務(wù)工作信息化程度不斷推進(jìn)，新業(yè)務(wù)系統(tǒng)不斷更新上線，許多業(yè)務(wù)已經(jīng)突破了傳統(tǒng)的運(yùn)行模式，業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)流程更加復(fù)雜，這對(duì)內(nèi)審人員也是新的挑戰(zhàn)。當(dāng)前，內(nèi)審人員的專業(yè)學(xué)識(shí)、業(yè)務(wù)經(jīng)驗(yàn)、分析能力、創(chuàng)造性思維以及審計(jì)信息化水平等均與審計(jì)任務(wù)的新要求還有不少差距，能查、會(huì)查的復(fù)合型審計(jì)能手還很缺乏。

（三）內(nèi)審結(jié)果更受重視和應(yīng)用對(duì)審計(jì)的深度要求更高

以前對(duì)于內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的相關(guān)問(wèn)題，內(nèi)審部門提出審計(jì)整改意見之后幾乎不會(huì)涉及資金交回、人員處分。但在十八大以后，內(nèi)審查處的問(wèn)題也越來(lái)越受重視。如在內(nèi)部審計(jì)中發(fā)現(xiàn)工資總額超工資計(jì)劃、違規(guī)發(fā)放津補(bǔ)貼等情況，相關(guān)人員必須退回款項(xiàng)，有的甚至還要接受相應(yīng)的處分，這與以往處理有很大區(qū)別。同時(shí)，內(nèi)審報(bào)告經(jīng)常成為外部審計(jì)、內(nèi)部巡視的參考，一般外審、巡視進(jìn)駐被審計(jì)單位后，會(huì)先調(diào)閱內(nèi)審報(bào)告。內(nèi)審中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，在外部審計(jì)和巡視中會(huì)成為重要線索。這些都對(duì)內(nèi)審提出了更高要求，內(nèi)審必須更加細(xì)致地開展檢查，更加慎重地出具審計(jì)意見，更好地幫助單位糾錯(cuò)整改，防范外部檢查風(fēng)險(xiǎn)。鑒于內(nèi)審方法手段有限，內(nèi)審人員工作壓力倍增。

（四）人民銀行回歸省分行體制對(duì)內(nèi)審履職提出新要求

根據(jù)2017年全國(guó)金融工作會(huì)議精神，人民銀行將改回省分行機(jī)制，撤銷九個(gè)跨區(qū)的大區(qū)行。這對(duì)各省內(nèi)審工作將產(chǎn)生較大影響，對(duì)省會(huì)一級(jí)內(nèi)審工作提出新要求。在大區(qū)行管理體制下，基層央行業(yè)務(wù)工作在總行的統(tǒng)一組織下，實(shí)行分省管理；而內(nèi)審、人事工作實(shí)行總行、分行、（省會(huì)/地市）中心支行三層管理。在這種“事權(quán)、監(jiān)督權(quán)、人事權(quán)”三權(quán)分離的情況下，內(nèi)審監(jiān)督權(quán)與人事權(quán)、業(yè)務(wù)管理權(quán)在層級(jí)上不對(duì)應(yīng)，一定程度上影響內(nèi)審職能有效發(fā)揮。如分行對(duì)其他省份中心支行業(yè)務(wù)工作進(jìn)行審計(jì)，但并不擁有對(duì)其業(yè)務(wù)的管理權(quán)限，使得即使審計(jì)查出問(wèn)題，在整改管理上也較為尷尬；跨省區(qū)分行年初審計(jì)計(jì)劃是根據(jù)所管轄?zhēng)讉€(gè)省的情況統(tǒng)一制定的，而由于業(yè)務(wù)工作實(shí)行分省管理，分行并不了解各省業(yè)務(wù)具體情況，難以做到審計(jì)計(jì)劃與各省實(shí)際和風(fēng)險(xiǎn)特點(diǎn)相吻合?；貧w省分行管理體制后，各省監(jiān)督權(quán)、人事權(quán)、業(yè)務(wù)管理權(quán)在層級(jí)上相對(duì)應(yīng)，內(nèi)審部門在制定審計(jì)計(jì)劃、督促審計(jì)整改等方面可與業(yè)務(wù)、人事部門形成更大的工作合力。如何整合資源，提升內(nèi)審履職效果是內(nèi)審部門面臨的新課題。

二、應(yīng)對(duì)內(nèi)審工作新挑戰(zhàn)的措施

（一）強(qiáng)化內(nèi)審的預(yù)防作用

在國(guó)家嚴(yán)管成為新常態(tài)的大形勢(shì)下，內(nèi)審人員必須加強(qiáng)政治學(xué)習(xí)，認(rèn)清當(dāng)前形勢(shì)，用發(fā)展變化的眼光看問(wèn)題，絕不能停留在原有的固有觀念上。過(guò)去不是問(wèn)題的，現(xiàn)在可能就是問(wèn)題。如果不及時(shí)跟進(jìn)國(guó)家政策，審計(jì)結(jié)果就會(huì)出現(xiàn)偏差。但是，內(nèi)審畢竟是內(nèi)部監(jiān)督，要強(qiáng)調(diào)保護(hù)預(yù)防的作用，將防范外部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)作為職責(zé)之一。一方面，內(nèi)審部門要率先感受問(wèn)題，提前預(yù)警風(fēng)險(xiǎn)。日常要注意搜集外部審計(jì)監(jiān)督發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，并主動(dòng)分析研究?jī)?nèi)外部監(jiān)督關(guān)注的重點(diǎn)和內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的變化，結(jié)合轄內(nèi)實(shí)際及時(shí)發(fā)布預(yù)警信息，對(duì)苗頭性、傾向性問(wèn)題在第一時(shí)間進(jìn)行提示。另一方面，在審計(jì)中要對(duì)標(biāo)外部審計(jì)，對(duì)外部審計(jì)關(guān)注的問(wèn)題要重點(diǎn)關(guān)注。對(duì)重點(diǎn)領(lǐng)域要提前介入，有針對(duì)性、預(yù)見性地開展審計(jì)，使問(wèn)題在外部監(jiān)督發(fā)現(xiàn)之前、在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生之前被查找出來(lái)，得到有效整改；對(duì)以往審計(jì)涉及較少、易被忽視的領(lǐng)域要主動(dòng)開展審計(jì)，對(duì)一些細(xì)微的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，不能忽視和放松警惕，要有職業(yè)敏感性。

（二）提高內(nèi)審隊(duì)伍素質(zhì)

審計(jì)工作是一項(xiàng)專業(yè)性、政策性、綜合性很強(qiáng)的工作。為應(yīng)對(duì)新的審計(jì)任務(wù)和審計(jì)內(nèi)容，應(yīng)不斷優(yōu)化內(nèi)審人員的專業(yè)結(jié)構(gòu)和知識(shí)結(jié)構(gòu)，并加強(qiáng)對(duì)內(nèi)審人員的培訓(xùn)，逐步形成一支結(jié)構(gòu)相對(duì)合理、優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)、數(shù)量與質(zhì)量相統(tǒng)一的復(fù)合型專業(yè)隊(duì)伍。在培訓(xùn)方面，應(yīng)不拘泥于內(nèi)審條線的培訓(xùn)，要為審計(jì)人員提供接受多方面培訓(xùn)的機(jī)會(huì)，如業(yè)務(wù)主管部門、內(nèi)審協(xié)會(huì)舉辦的培訓(xùn)，向內(nèi)審工作做得好的其他單位請(qǐng)教，以此豐富知識(shí)、拓寬思路。對(duì)于自身審計(jì)力量不足的審計(jì)領(lǐng)域，如基建項(xiàng)目審計(jì)等，可向社會(huì)中介服務(wù)機(jī)構(gòu)購(gòu)買審計(jì)服務(wù)強(qiáng)化審計(jì)力量。為順應(yīng)審計(jì)對(duì)象信息化程度的提高，提升審計(jì)效率，內(nèi)審部門要加快改變傳統(tǒng)手工式、粗放式的審計(jì)操作方法，提高審計(jì)信息化程度。在新業(yè)務(wù)系統(tǒng)開發(fā)和應(yīng)用前內(nèi)審部門應(yīng)積極與業(yè)務(wù)部門和科技部門溝通協(xié)商、提出需求，為相關(guān)審計(jì)檢查留有接口，使業(yè)務(wù)系統(tǒng)具有可追溯性，促進(jìn)內(nèi)審工作全面信息化建設(shè)。同時(shí)，還要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)審人員應(yīng)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)手段開展審計(jì)的指導(dǎo)和培訓(xùn)。

（三）更高質(zhì)量地開展審計(jì)

以往由于內(nèi)審結(jié)果多以警醒為主，不涉及懲處，對(duì)基層行內(nèi)審工作的要求并不高。但在新形勢(shì)下，內(nèi)審結(jié)果受關(guān)注度和被利用度大大提升，內(nèi)審必須進(jìn)一步提高工作質(zhì)量。首先，審計(jì)工作要更加細(xì)致，記錄要全面，取證要合規(guī)，依據(jù)要充分，證據(jù)要有效，結(jié)論要準(zhǔn)確；要嚴(yán)格實(shí)施審計(jì)組組長(zhǎng)、主審人、審計(jì)員三級(jí)復(fù)核制度；對(duì)于重大或敏感的審計(jì)發(fā)現(xiàn)要集中審計(jì)組進(jìn)行討論。其次，審計(jì)人員要善于思考和分析。隨著基層行基礎(chǔ)工作的不斷規(guī)范，在內(nèi)審檢查中要發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，需要內(nèi)審人員抽絲剝繭或大量查詢才能發(fā)現(xiàn)，一些深層次的問(wèn)題更是需要深入分析才能揭示。如，可以將相關(guān)票據(jù)的有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析，通過(guò)分析數(shù)據(jù)的合理性查找審計(jì)線索；對(duì)于屢查屢犯的問(wèn)題要善于從制度、體制、機(jī)制層面進(jìn)行探究分析。此外，高質(zhì)量開展審計(jì)還需要內(nèi)審人員有強(qiáng)烈的責(zé)任擔(dān)當(dāng)意識(shí)，要堅(jiān)持原則、敢于打破情面，大膽揭露各種違規(guī)違紀(jì)問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。

（四）發(fā)揮好內(nèi)審的協(xié)調(diào)服務(wù)作用

人民銀行回歸分省管理體制后，省級(jí)行內(nèi)審監(jiān)督權(quán)與業(yè)務(wù)管理權(quán)、人事權(quán)在層級(jí)上相對(duì)等。體制順暢后，內(nèi)審部門在服務(wù)業(yè)務(wù)管理、助推廉政建設(shè)、服務(wù)領(lǐng)導(dǎo)決策等方面可發(fā)揮更大的協(xié)調(diào)輔助作用。內(nèi)審部門在審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)整改階段與業(yè)務(wù)、人事、紀(jì)委等部門實(shí)行互動(dòng)協(xié)作，將內(nèi)審監(jiān)督及其工作成果與業(yè)務(wù)管理、業(yè)績(jī)考核、干部任用、廉政建設(shè)有效結(jié)合。在制定審計(jì)計(jì)劃時(shí)，可與省內(nèi)業(yè)務(wù)主管部門充分溝通，聽取意見，全面掌握省內(nèi)情況，結(jié)合轄內(nèi)實(shí)際及風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)狀使審計(jì)計(jì)劃更具針對(duì)性。在審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題后，將有關(guān)問(wèn)題分門別類反饋相關(guān)業(yè)務(wù)主管部門，以便業(yè)務(wù)部門加強(qiáng)管理、改進(jìn)工作。在審計(jì)整改環(huán)節(jié)，建立完善審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的責(zé)任落實(shí)和責(zé)任追究制度，對(duì)整改不力的要采取相應(yīng)的措施進(jìn)行問(wèn)責(zé)，整改臺(tái)賬可交組織、人事部門等有人事任免權(quán)、獎(jiǎng)懲考核權(quán)的部門使用。對(duì)于審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重要重大問(wèn)題，建立審計(jì)線索移送機(jī)制，與紀(jì)委、人事部門加強(qiáng)協(xié)同配合，將內(nèi)審成果作為加強(qiáng)人防、案防的重要參考依據(jù)。