葛冬云

【摘要】在當(dāng)前的企業(yè)管理中內(nèi)部控制工作非常重要，在一定意義上能夠?qū)⑵髽I(yè)的運(yùn)行效率提升以及確保信息質(zhì)量的真實(shí)、確保資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)和對(duì)相關(guān)法律法規(guī)的有效落實(shí)等，從企業(yè)的管理高層到基層員工所需要共同執(zhí)行的一個(gè)過(guò)程。在這當(dāng)中，對(duì)于物資管理環(huán)節(jié)又作為企業(yè)內(nèi)部控制的重點(diǎn)環(huán)節(jié)，由于采購(gòu)和生產(chǎn)質(zhì)量有著直接的聯(lián)系，對(duì)于企業(yè)的成本以及經(jīng)濟(jì)效益有著直接的影響。因此本文主要就對(duì)加強(qiáng)市政工程企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制相關(guān)方面進(jìn)行分析和探討。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)會(huì)計(jì) 內(nèi)部控制 問(wèn)題

一、內(nèi)部控制相關(guān)概念和關(guān)系

（一）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制概念

對(duì)于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作主要就是為了能夠?qū)?huì)計(jì)工作的合理性以及其相關(guān)活動(dòng)的真實(shí)性進(jìn)行采用會(huì)計(jì)方式來(lái)實(shí)施。具體主要就是，一個(gè)企業(yè)采用采用組織分工，根據(jù)相應(yīng)的程序以及方式制定科學(xué)合理的管理過(guò)程。相對(duì)于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作主要就是在相關(guān)實(shí)際的控制環(huán)節(jié)當(dāng)中，應(yīng)用科學(xué)合理的控制措施，在一定意義上確保會(huì)計(jì)資源的確保以及完整和可靠，保證企業(yè)的財(cái)務(wù)安全工作。

（二）內(nèi)部控制和內(nèi)部會(huì)計(jì)控制關(guān)系

內(nèi)部控制和會(huì)計(jì)控制之間的關(guān)系主要就是包含以及被包含的關(guān)系，對(duì)于內(nèi)部控制工作其主要目標(biāo)就是實(shí)現(xiàn)管理以及會(huì)計(jì)的控制，對(duì)于管理控制主要就是為了落實(shí)企業(yè)的相關(guān)經(jīng)濟(jì)發(fā)展策略，以此來(lái)將企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益生產(chǎn)模式有效提升，從而將企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)合理的控制。對(duì)于會(huì)計(jì)控制工作主要就是為了確保會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性以及完整性，確保企業(yè)的資產(chǎn)安全，使得企業(yè)的相關(guān)財(cái)務(wù)工作能夠按照相關(guān)法律法規(guī)有效控制。對(duì)于會(huì)計(jì)控制以及管理工作之間是想聯(lián)系的，一些控制方式不但能夠應(yīng)用在管理控制中，也能夠應(yīng)用在會(huì)計(jì)控制當(dāng)中。

二、企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中存在的一些問(wèn)題

（一）現(xiàn)代管理意識(shí)的缺乏

現(xiàn)階段，相對(duì)于市政工程企業(yè)來(lái)講，其往往受到傳統(tǒng)觀念的相關(guān)影響，在對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制當(dāng)中不是很靈活，同時(shí)缺少相應(yīng)的管理意識(shí)，往往只是對(duì)眼前的利益加強(qiáng)重視而忽略長(zhǎng)期的經(jīng)濟(jì)效益。并且在實(shí)際的管理體系當(dāng)中創(chuàng)新力度不夠。這樣就使得企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理制度不規(guī)范以及不科學(xué)等，使得企業(yè)的后續(xù)發(fā)展工作缺少相應(yīng)的動(dòng)力。

（二）會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象較多

現(xiàn)階段，市政工程企業(yè)對(duì)于自身的資產(chǎn)狀況了解程度不是很準(zhǔn)確，缺少相應(yīng)的內(nèi)部控制制度。并且，在企業(yè)內(nèi)部，通常沒(méi)有相關(guān)的審計(jì)部門(mén)以及人員，相對(duì)于審計(jì)工作來(lái)講不是很重視，這樣就造成內(nèi)部審計(jì)工作很難實(shí)現(xiàn)預(yù)期效果，因此企業(yè)的管理運(yùn)行水平也很難獲得提升。對(duì)于內(nèi)部控制制度來(lái)講其往往因?yàn)槠涑杀究刂乒ぷ骱茈y獲得有效保證，這樣就將企業(yè)的運(yùn)行情況產(chǎn)生影響，甚至還會(huì)使得企業(yè)產(chǎn)生虧損。

（三）費(fèi)用支出控制的無(wú)力

企業(yè)在實(shí)際的運(yùn)行中，對(duì)于費(fèi)用支出加強(qiáng)控制非常有必要，企業(yè)的相關(guān)管理人員在對(duì)費(fèi)用管理中需要按照相關(guān)原則，不然就會(huì)造成企業(yè)資金產(chǎn)生浪費(fèi)。除此之外，市政企業(yè)產(chǎn)生企業(yè)資產(chǎn)流失以及運(yùn)行成本非常高，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制情況不是很好，這主要就是由于企業(yè)在采購(gòu)以及財(cái)務(wù)管理當(dāng)中缺少相應(yīng)的監(jiān)督。

三、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的對(duì)策

（一）創(chuàng)建會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)

企業(yè)在實(shí)際的發(fā)展中信息化技術(shù)是其實(shí)現(xiàn)信息管理的主要方式，企業(yè)可以采用對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的完善，使得在管理系統(tǒng)當(dāng)中將內(nèi)部控制制度以及業(yè)務(wù)流程進(jìn)行結(jié)合起來(lái)，確保企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制在企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)中有效融合，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)的發(fā)展和內(nèi)部控制能夠同時(shí)進(jìn)行。并且企業(yè)采用會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)在一定意義上能夠確保企業(yè)內(nèi)部信息資源實(shí)現(xiàn)共享，從而將各個(gè)部門(mén)之間的信息實(shí)現(xiàn)良好的溝通。對(duì)于會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的應(yīng)用，在一定意義上改變了企業(yè)內(nèi)部控制方式，使得企業(yè)的內(nèi)部控制工作逐漸轉(zhuǎn)化為程序控制，企業(yè)自身的控制能力也獲得了一定的發(fā)展，內(nèi)部控制時(shí)間超前發(fā)展，將企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防治與控制進(jìn)行提升。另外，企業(yè)采用會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)還能夠?qū)⑵髽I(yè)的安全控制工作提升，對(duì)于企業(yè)的計(jì)算機(jī)安全風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)可以采用事務(wù)以及業(yè)務(wù)的分離，對(duì)不同崗位當(dāng)中的人員實(shí)施職權(quán)的分離，這樣就能夠避免計(jì)算機(jī)產(chǎn)生安全風(fēng)險(xiǎn)。

（二）提高內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意識(shí)

對(duì)于市政工程企業(yè)來(lái)講，需要樹(shù)立良好的以人為本的理念，在內(nèi)部控制當(dāng)中將人本意識(shí)滲透，在整體上有效的實(shí)現(xiàn)全員控制目標(biāo)。并且企業(yè)管理人員還需要加強(qiáng)對(duì)人員的內(nèi)部控制意識(shí)的培養(yǎng)，在對(duì)人員思想意識(shí)提升的基礎(chǔ)上對(duì)其非理性行為實(shí)施約束，使得內(nèi)部會(huì)計(jì)控制效果良好。隨著當(dāng)前計(jì)算機(jī)技術(shù)的不斷發(fā)展，在內(nèi)部控制當(dāng)中，需要對(duì)各個(gè)環(huán)節(jié)加強(qiáng)對(duì)計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的有效應(yīng)用，因此企業(yè)就需要樹(shù)立良好的信息理念，采用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)來(lái)實(shí)現(xiàn)對(duì)信息進(jìn)行傳遞和有效處理。

（三）健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制機(jī)制

首先，企業(yè)需要加強(qiáng)對(duì)職務(wù)分離制度，對(duì)工作崗位合理設(shè)置，同時(shí)對(duì)相關(guān)的職責(zé)有效明確，使得事務(wù)控制以及業(yè)務(wù)控制各自成為獨(dú)立的體系。其次，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)稽核制度的建立，需要將不同的業(yè)務(wù)交到不同的部門(mén)進(jìn)行處理，使得各個(gè)部門(mén)之間形成一定的玉樹(shù)。再次，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)考核制度的應(yīng)用，對(duì)于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的實(shí)際落實(shí)部門(mén)，企業(yè)需要定期實(shí)施有效的考核和檢查，加強(qiáng)對(duì)獎(jiǎng)懲制度的完善，將其作為升值或者職務(wù)評(píng)定的標(biāo)準(zhǔn)，同時(shí)對(duì)考核結(jié)果實(shí)施公布。最后，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員輪崗制度的建立，使得人員能夠?qū)⒆陨淼臉I(yè)務(wù)水平和不斷提升，確保對(duì)管理當(dāng)中所存在的問(wèn)題及時(shí)的發(fā)現(xiàn)?？傊瑢?duì)于這些來(lái)講，工程施工企業(yè)就需要加強(qiáng)從物資采購(gòu)、驗(yàn)收、審批、付款全過(guò)程的內(nèi)部會(huì)計(jì)稽核制度，加強(qiáng)采購(gòu)付款的管理，完善付款流程，嚴(yán)格審核后辦理付款，發(fā)現(xiàn)有疑問(wèn)的及時(shí)采取措施方面等方面。

（四）建立有效的監(jiān)督機(jī)制

首先需要將企業(yè)的實(shí)際狀況就結(jié)合起來(lái)，制定相應(yīng)的監(jiān)督管理方式，在監(jiān)督主體以及對(duì)象、方式和周期等方面進(jìn)行管理，形成科學(xué)合理的監(jiān)督體系。第二，根據(jù)相關(guān)的規(guī)章制度進(jìn)行工作，使得內(nèi)部審計(jì)部門(mén)和相關(guān)獨(dú)立審計(jì)部門(mén)將自身的權(quán)利以及義務(wù)作用有效發(fā)揮，同時(shí)將相關(guān)的評(píng)判標(biāo)準(zhǔn)以及人員的實(shí)際工作進(jìn)行明確。第三，加強(qiáng)稽查范圍的擴(kuò)展。對(duì)于相關(guān)一些較為重要的業(yè)務(wù)以及部門(mén)需要加強(qiáng)常態(tài)化的監(jiān)督和管理。第二，強(qiáng)化內(nèi)審人員自身素質(zhì)的提升。對(duì)于審計(jì)人員辣醬需要不斷的進(jìn)行學(xué)習(xí)，其對(duì)于內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量有著一定的影響，將其自身的專(zhuān)業(yè)水平以及業(yè)務(wù)水平有效提升，并且強(qiáng)化自身道德教育，確保內(nèi)審隊(duì)伍的良好。

四、結(jié)語(yǔ)

在企業(yè)實(shí)際的管理當(dāng)中企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作非常重要，其在一定意義上會(huì)對(duì)企業(yè)的管理水平以及經(jīng)濟(jì)效益提升有著很大的作用。在當(dāng)前的企業(yè)管理中，由于制度的不完善，使得企業(yè)在一定意義上對(duì)于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制行為的實(shí)施有效很大的影響。因此，相對(duì)于市政工程企業(yè)垃圾將，就需要不斷的加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作的重視，對(duì)其中所存在的問(wèn)題進(jìn)行分析，并且采用科學(xué)合理的處理方式，將企業(yè)的管理水平不斷的提升。

參考文獻(xiàn)

[1]李艷偉如何加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制[J].河北企業(yè)，2017，（07）：58-59.

[2]趙玉華完善企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的思考[J].黑龍江科學(xué)，2017，8（13）：170-171.endprint