事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題及對策研究

【摘要】世界經(jīng)濟(jì)正在突飛猛進(jìn)的發(fā)展，并且?guī)恿烁鱾€行業(yè)的全面進(jìn)步，我國經(jīng)濟(jì)也出現(xiàn)了一個新時期。我國各個企業(yè)也漸漸認(rèn)識到了內(nèi)控制度，對于企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的重要意義。事業(yè)單位作為國家的特殊企業(yè)，是國家政策的直接執(zhí)行者，與一般企業(yè)不同，會計(jì)內(nèi)部控制制度受到的國家政策的影響很大，影響了事業(yè)單位的長期發(fā)展和會計(jì)人員的工作效率。本文對于事業(yè)單位內(nèi)部控制制度做了深入分析和研究，并且提出了相應(yīng)的解決方法，對于事業(yè)單位的長期發(fā)展和單位內(nèi)部財(cái)務(wù)活動都是有利的。

【關(guān)鍵詞】事業(yè)單位 內(nèi)部控制 問題 策略

在企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度形成的過程中，內(nèi)控制度占據(jù)著重要的地位。實(shí)踐過程中在我國產(chǎn)權(quán)改革創(chuàng)新步伐加快的過程中，無形之中加大了事業(yè)單位的工作壓力，使得部分事業(yè)單位發(fā)展中需要考慮當(dāng)前的市場競爭形勢。同時，結(jié)合當(dāng)前我國經(jīng)濟(jì)體制的實(shí)際概況，并考慮事業(yè)單位或者國有企業(yè)自身的性質(zhì)，可知內(nèi)部會計(jì)控制工作的重視程度正在加深。因此，需要落實(shí)好有關(guān)事業(yè)單位會計(jì)內(nèi)控制度研究工作。

一、實(shí)踐過程中落實(shí)事業(yè)單位會計(jì)內(nèi)控工作的價值所在

在事業(yè)單位日常的工作開展中，需要內(nèi)部會計(jì)發(fā)揮出自身應(yīng)有的作用：把握好事業(yè)單位的固定資產(chǎn)，了解資金使用情況，并做好各種款項(xiàng)管理工作。因此，事業(yè)單位會計(jì)人員應(yīng)明確自身的職責(zé)所在，在實(shí)踐的過程中落實(shí)好相應(yīng)的工作。在此期間，內(nèi)控制度是否完善，使用中的實(shí)際作用發(fā)揮是否充分，與事業(yè)單位會計(jì)人員的工作效率、質(zhì)量等密切相關(guān)，且影響著事業(yè)單位內(nèi)部運(yùn)營。當(dāng)會計(jì)人員在內(nèi)控制度的指導(dǎo)下對事業(yè)單位的資金流量進(jìn)行有效控制時，有利于提高其內(nèi)部資金利用效率，確保其分配合理性。除此之外，若事業(yè)單位發(fā)展中缺乏有效的內(nèi)控環(huán)境及制度，將會影響會計(jì)財(cái)務(wù)質(zhì)量，致使與之相關(guān)的工作難以落實(shí)到位。這些方面的不同內(nèi)容，客觀地說明了會計(jì)內(nèi)控工作落實(shí)對事業(yè)單位發(fā)展的重要性，也反映了這項(xiàng)工作實(shí)際開展中的價值所在。因此，需要落實(shí)好事業(yè)單位會計(jì)內(nèi)控工作。

二、事業(yè)單位會計(jì)內(nèi)部控制存在的問題

（一）財(cái)務(wù)人員素質(zhì)有待提高

通過對當(dāng)前事業(yè)單位財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)的深入分析，發(fā)現(xiàn)部分財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)并不高，尤其是在專業(yè)素質(zhì)方面。具體表現(xiàn)為：第一，財(cái)務(wù)方面的基礎(chǔ)知識不扎實(shí)，未能進(jìn)行系統(tǒng)學(xué)習(xí)；第二，有關(guān)事業(yè)單位的固定資產(chǎn)、票據(jù)等方面的管理了解少，認(rèn)知水平不高，且某些會計(jì)工作的完成是由實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)不豐富、專業(yè)基礎(chǔ)知識掌握少的財(cái)務(wù)人員完成，可能會引發(fā)財(cái)務(wù)問題；第三，會計(jì)監(jiān)督缺乏有效性，未能在事業(yè)單位財(cái)務(wù)工作中發(fā)揮出應(yīng)有的作用。

（二）缺乏有效的內(nèi)部控制意識

所謂的事業(yè)單位內(nèi)控制度，是指其發(fā)展過程中所形成的一種財(cái)務(wù)管理制度，在財(cái)務(wù)工作各個環(huán)節(jié)中發(fā)揮著規(guī)范的作用，有利于增強(qiáng)會計(jì)方面的數(shù)據(jù)資料真實(shí)性，且在長期的使用中形成了符合事業(yè)單位會計(jì)工作的系統(tǒng)處理程序與方法。因此，需要在事業(yè)單位可持續(xù)發(fā)展中提升化財(cái)會人員在內(nèi)控制度方面的認(rèn)知水平，確保這類制度能夠?qū)嵤┑轿?。但是，?dāng)前一些事業(yè)單位人員未能給予會計(jì)內(nèi)部控制足夠的重視，并出現(xiàn)了一定的認(rèn)知偏差，使得他們的內(nèi)部控制意識較為薄弱。長此以往，將會影響事業(yè)單位內(nèi)控制度實(shí)施效果。

（三）缺乏完善的內(nèi)控機(jī)制，實(shí)際工作效率降低

在我國經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展過程中，相比其他國企及小型企業(yè)，事業(yè)單位的發(fā)展速度較快。實(shí)踐過程中若其會計(jì)監(jiān)督制度實(shí)際作用發(fā)揮不充分，且事業(yè)單位內(nèi)部各部門之間的合作交流少，在管理方面處于分離狀態(tài)時，將會使各部門工作人員對自身的職責(zé)范圍認(rèn)識不清，影響著內(nèi)控制度執(zhí)行效果。久而久之，也會降低事業(yè)單位內(nèi)部各部門人員的工作積極性，間接地引發(fā)了財(cái)務(wù)問題，但是，由于部分事業(yè)單位實(shí)踐過程中缺乏完善的內(nèi)控機(jī)制，未能將這種制度應(yīng)用于自身的經(jīng)營過程中，加上審計(jì)力度不夠的影響，使得自身的實(shí)際工作效率下降。同時，內(nèi)部控制工作落實(shí)中因監(jiān)督管理不到位，也會影響其工作效率。因此，未來事業(yè)單位發(fā)展中需要不斷完善其內(nèi)部控制制度，促使自身的實(shí)際工作效率得以不斷提高，進(jìn)而在實(shí)踐過程中發(fā)揮出內(nèi)控制度的優(yōu)勢，實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位的可持續(xù)發(fā)展。

（四）傳統(tǒng)的內(nèi)部控制管理觀念影響大

受到計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時期體制的影響，致使事業(yè)單位發(fā)展過程中的內(nèi)部控制管理管觀念受到了影響。具體表現(xiàn)為：在會計(jì)內(nèi)部控制過程中，相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)給予的支持少，使內(nèi)部控制的實(shí)際作用發(fā)揮不充分；事業(yè)單位相關(guān)人員由于受到傳統(tǒng)的內(nèi)部控制觀念影響，使得他們在實(shí)踐過程中未能將內(nèi)部控制工作落到實(shí)處，影響著事業(yè)單位內(nèi)部控制效果；財(cái)務(wù)會計(jì)人員在進(jìn)行財(cái)務(wù)公開的過程中，因自身的觀念轉(zhuǎn)變不及時，影響著實(shí)際工作開展效果，可能會降低財(cái)務(wù)會計(jì)管理工作質(zhì)量。

三、加強(qiáng)事業(yè)單位會計(jì)內(nèi)部控制的策略

（一）必須要加強(qiáng)對會計(jì)內(nèi)控制度的重視程度

事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)層們必須端正態(tài)度，加強(qiáng)對事業(yè)單位會計(jì)內(nèi)部控制工作的重視程度，自己必須要做到遵紀(jì)守法，還要嚴(yán)格監(jiān)督單位內(nèi)部的會計(jì)工作人員，要不定期的對會計(jì)人員進(jìn)行思想教育，對會計(jì)工作進(jìn)行培訓(xùn)教育，將法律作為標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則，徹底的貫徹和落實(shí)國家的政策方針，對于單位內(nèi)部，也需要星官領(lǐng)導(dǎo)和管理人員把科學(xué)合理的內(nèi)部考核制度與體系建立起來，定期的對會計(jì)內(nèi)控人員進(jìn)行考核，這樣可以提高會計(jì)人員對于會計(jì)內(nèi)部控制工作的積極性，這樣一來，國家的政策得到有效的落實(shí)，事業(yè)單位的工作效率會提高，工作開展起來也順利很多，對于向管理的管理人員來說，對于會計(jì)數(shù)據(jù)信息的真實(shí)可靠必要要保證，這樣才能讓會計(jì)內(nèi)部控制工作得到有效的加強(qiáng)，事業(yè)單位的執(zhí)行力度也會得到提升。

（二）強(qiáng)化會計(jì)內(nèi)控制度，完善資金管理機(jī)制

目前，我國的事業(yè)單位的會計(jì)內(nèi)部控制制度還存在著不完善和不合理的地方，需要針對會計(jì)工作的實(shí)際內(nèi)部控制情況，將統(tǒng)一且規(guī)范的內(nèi)控制度建立起來，進(jìn)而讓控制體系和制度得到完善，也讓事業(yè)單位idea工作人員可以保證手段技術(shù)與控制方式的遵照執(zhí)行，真正形成統(tǒng)一完善的管理體系，可以從宏觀角度對會計(jì)管理進(jìn)行嚴(yán)格規(guī)范，建立完善的會計(jì)核算制度和資金管理制度，合理的利用資金，并且完善約束機(jī)制，可以改善現(xiàn)階段事業(yè)單位的內(nèi)控制度過于形式化的現(xiàn)象，內(nèi)部控制制度在使用和執(zhí)行的時候，可以與相關(guān)的資金使用標(biāo)準(zhǔn)與范圍已一并制定好，且將單位的資金管理工作落到實(shí)處，完善與之相關(guān)的管理機(jī)制，提升資金管理水平。endprint

（三）會計(jì)人員綜合素質(zhì)的提升

事業(yè)單位再進(jìn)行會計(jì)人員招聘時，一定要嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行選拔，不能錄用不符合條件的人員，要求所有的會計(jì)人員要有會計(jì)從業(yè)資格證，持證上崗，對于會計(jì)人員的繼續(xù)教育與培訓(xùn)工作是必要的，加強(qiáng)會計(jì)工作人員的業(yè)務(wù)水平，并根據(jù)會計(jì)人員實(shí)際工作中的具體表現(xiàn)，開展好相應(yīng)的培訓(xùn)活動，實(shí)現(xiàn)他們綜合素質(zhì)培養(yǎng)。同時，也可以與其它事業(yè)單位進(jìn)行日常的交流與合作，邀請他們的會計(jì)人員進(jìn)行指導(dǎo)，促使事業(yè)單位的會計(jì)人員綜合素質(zhì)不斷提升，并保持他們良好的工作效率，優(yōu)化內(nèi)外監(jiān)督方式，發(fā)揮出審計(jì)部門應(yīng)有的作用。在這些舉措的支持下，有利于增強(qiáng)事業(yè)單位資金使用安全性。

（四）建立健全的管理機(jī)制和監(jiān)督機(jī)制

實(shí)踐過程中為了滿足事業(yè)單位會計(jì)內(nèi)部控制的實(shí)際需要，應(yīng)確保與之相關(guān)的制度建立與實(shí)施效果良好性。因此，應(yīng)在加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部控制的過程中，注重其管理機(jī)制與監(jiān)督機(jī)制的健全。具體表現(xiàn)為：第一，事業(yè)單位管理人員應(yīng)轉(zhuǎn)變自身的傳統(tǒng)觀念，且在自身豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)、專業(yè)知識的支持下，結(jié)合事業(yè)單位各種資源的使用情況進(jìn)行科學(xué)管理，并建立相應(yīng)的管理機(jī)制，確保事業(yè)單位內(nèi)控控制中所需的管理機(jī)制建立有效性；第二，為了保持事業(yè)單位內(nèi)部控制工作高效性，降低其實(shí)踐過程中的問題發(fā)生率，也需要建立高效的監(jiān)督機(jī)制。若事業(yè)單位內(nèi)部控制中的監(jiān)督機(jī)制能夠發(fā)揮出應(yīng)有的作用時，將會使其資產(chǎn)及資金風(fēng)險預(yù)控水平提升，為事業(yè)單位長遠(yuǎn)發(fā)展打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，促使其內(nèi)部控制工作水平能夠不斷提升。

四、結(jié)束語

綜上所述，事業(yè)單位在我國社會不斷進(jìn)步的過程中發(fā)揮著重要的作用。但是，由于部分事業(yè)對自身的內(nèi)部管理不重視，未能進(jìn)行內(nèi)部控制，使得其管理方面的問題發(fā)生率加大。因此，為了實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位長期穩(wěn)定發(fā)展，需要其能夠在實(shí)踐過程中完整內(nèi)控制度，加大內(nèi)部控制力度，促使會計(jì)管理職能作用得以充分發(fā)揮，為我國和諧社會建設(shè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)提供保障。同時，由于事業(yè)單位內(nèi)部控制具有動態(tài)化特點(diǎn)，則需要強(qiáng)化相關(guān)人員內(nèi)控意識，并保持會計(jì)人員良好的綜合素質(zhì)，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位的長遠(yuǎn)發(fā)展。

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作者簡介：王瑜（1979-），女，漢族，吉林長春人，就職于吉林省體育局冬季競技運(yùn)動保障中心財(cái)務(wù)部，任會計(jì)，研究方向：內(nèi)部控制。endprint